Тема: Налог на доходы физических лиц в доходах бюджетов бюджетной системы Российской Федерации

Важнейшим фактором национальной налоговой политики является налогообложение доходов населения.
В Российской Федерации, согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, граждане Российской Федерации обязаны уплачивать налоги и сборы, предусмотренные законом. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) законодательно закреплен, поэтому он уплачивается на всей территории Российской Федерации.
В выпускной квалифицированной работе было проведено исследование по исчислению и уплате НДФЛ налоговыми агентами - налогом, который влияет на жизнь здоровых граждан. В России насчитывается 71,9 миллиона таких людей.
Все работающие и получающие доход люди в стране обязаны платить НДФЛ.
Обязанность по расчету возлагается на налогового агента. Доходы по НДФЛ являются одним из крупнейших источников доходов для формирования национального бюджета и органов регулирования доходов различных социальных групп населения.
Правильность исчисления и уплаты налоговым агентом НДФЛ зависит от многих факторов.
С помощью юридических средств сумма подлежащего уплате налога может быть значительно уменьшена, а ранее уплаченный подоходный налог с физических лиц может быть возвращен.
Поэтому, учитывая все возникающие особенности, вопрос правильного исчисления и своевременной уплаты данного вида налога является наиболее актуальным, поскольку он затрагивает интересы лиц, получающих доходы, и налоговых агентов, которые исчисляют этот вид налога.
В процессе расчета подоходного налога с физических лиц, будь то для налоговых агентов, сотрудников-граждан или для страны в целом, финансовые нарушения будут иметь негативные последствия.
Целью данной выпускной квалификационной работы является изучение и анализ НДФЛ в доходах бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.
Для осуществления цели, поставленной для выполнения выпускной квалификационной работы, были решены следующие задачи:
- изучение действующего порядка исчисления и уплаты налоговым агентом НДФЛ;
- рассмотрение практики исчисления и уплаты НДФЛ на примере МБУ «Школа №88»;
- предложение путей совершенствования практики исчисления НДФЛ в бюджетном учреждении;
Объект работы - НДФЛ в доходах бюджетов бюджетной системы.
Предметом данной выпускной квалификационной работы является обобщение полученных в ходе учебного процесса теоретических знаний и применение их на практике для оценки состояния учета и анализа порядка исчисления и уплаты НДФЛ на примере МБУ «Школа № 88».
Методикой и теоретической основой данной работы являются: процедуры взимания НДФЛ в соответствии с налоговым законодательством Российской Федерации; учебные материалы Федеральной налоговой службы; приказ Министерства финансов, а также работы основных налоговых теоретиков и практиков Российской Федерации в области налогообложения и бухгалтерского учета.
Факто-логическую базу исследования составляют регистры синтетического и аналитического учета, бухгалтерская и налоговая отчетность, устав МБУ «Школа № 88».
Информационной базой исследования в выпускной квалификационной работе были использованы Указы президента РФ, законы, постановления, разъяснения Министерства Финансов РФ, а также регистры синтетического и аналитического учета.
В работе применялись общие методы исследования: системный подход, сопоставительный и экономический анализ.
В первую очередь это касается анализа теоретического материала, подготовленного по данной работе. Практические материалы также представлены и рассмотрены.
Теоретическая и практическая значимость данной выпускной квалификационной работы заключается в том, что изложенные в ней выводы и предложения позволят реализовать систему мер, направленных на повышение эффективности начисления и учета НДФЛ и оптимизацию бремени корпоративного подоходного налога в соответствии с конкретными организационно-экономическими условиями МБУ «Школа № 88».
Выпускная квалификационная работа состоит из введения, трех разделов, заключения, списка используемых источников и приложений.

Купить

Муниципальное бюджетное общеобразовательное учреждение городского округа Тольятти «Школа № 88» (далее - МБУ «Школа № 88») - общеобразовательная организация, которая была создана для выполнения работ, оказания услуг в целях обеспечения реализации полномочий органов местного самоуправления в сфере образования, что отмечено в уставе учреждения.
Объектом деятельности МБУ «Школа № 88» является образование и обучение в интересах личности, семьи, общества и государства, создание благоприятных условий для разностороннего развития личности. Задача учреждения - образовательная деятельность по образовательным программам общего начального образования, общего основного образования и общего среднего образования.
Доходы в 2019 г. увеличились на 332478,37 руб., в 2020 г. они увеличились еще на 360525,43 руб. и составили 63886498,16 руб. В свою очередь расходы в 2019 г. сократились до 62470370,32, что меньше доходов, полученных в 2019 г. В 2020 г. расходы выросли на 2628933,56 руб. и превысили доходы, полученные в 2020 г.
В связи с этим, чистый операционный результат был отрицательным в 2018 и 2020 гг., однако в 2019 г. он был положительным и составлял 1053749,41 руб., тем самым в 2019 г. МБУ «Школа № 88» была финансово устойчива, что не скажешь о 2020 г., чистый операционный результат в котором составил -1217599,72 руб.
НДФЛ - такой налог, который уменьшает сумму доходов физических лиц перед их выплатой. Это значит, что, прежде чем выплатить доход (заработную плату, дивиденды, выигрыши, проценты по вкладам), МБУ «Школа № 88» уменьшает сумму дохода на сумму НДФЛ и только после этого выплачивает ее физическому лицу. МБУ «Школа № 88» в данном случае выступает в роли налогового агента, который декларирует и уплачивает налог.
Отчетность в МБУ «Школа № 88» по НДФЛ предусматривает
заполнение и передачу налоговым органам следующих документов:
- справки 2-НДФЛ с признаком 1 по каждому работнику (приложение Д);
- реестр сведений по НДФЛ в 2 экземплярах;
- справки 2-НДФЛ с признаком 2 по работникам, с которых НДФЛ не был взят;
- отчета 6-НДФЛ.
Проделанная работа позволяет сделать ряд рекомендаций по совершенствованию учета и анализа расчетов с бюджетом по НДФЛ на предприятии МБУ «Школа № 88».
Эти рекомендации можно свести к следующим пунктам:
- совершенствование информационной базы МБУ «Школа №88» по учету кадров и налогообложению доходов физических лиц;
- увеличение исполнительской дисциплины как сотрудников предприятия, так и сотрудников бухгалтерии в частности;
- внедрение в практику предприятия по ряду позиций современных кадровых технологий, в частности, аутстаффинга.
Предложенные варианты действий по совершенствованию учета расчетов с бюджетом по НДФЛ могут быть реализованы в МБУ «Школа № 88» уже в текущем, 2021 г.; тому не препятствуют ни организационные, ни налоговые обстоятельства.
Реализация части указанных мероприятий, в частности, совершенствование информационной базы учреждения по учету кадров и налогообложению доходов физических лиц, потребует проведения обеспечительных мероприятий. Некоторые из них уже были рассмотрены возможно, потребуется внесение изменений в должностные инструкции, ознакомление с ними штатного и заштатного персонала.

Купить