Тема: ВЫБОР ОПТИМАЛЬНОЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДЛЯ СУБЪЕКТА МАЛОГО БИЗНЕСА (ПО МАТЕРИАЛАМ ООО «САБСТРОЙ»)

Налоги - один из основных экономических инструментов государственного регулирования экономики - могут либо содействовать, либо воспрепятствовать росту благополучия страны. Они не только главная форма доходов государства, но и применяются государственной властью в качестве одного из основных рычагов в экономике, политике, социальной сфере.
Современная налоговая система - следствие длительного формирования цивилизации. Она предполагает собой непростое социальное образование, непосредственно связанное с развитием, как экономики, так и государства. Функционирование налоговой системы должно быть устремлено в конечном итоге на наибольшее побуждение предпринимательской инициативности, экономической эффективности и принятие на этой основе макроэкономического равновесия.
Специальные режимы налогообложения для малого предпринимательства функционируют во многих странах. Основная первопричина этого заключается в том, что имеются немаловажные различия в издержках уплаты налогов в зависимости от размера предприятия. Признается, что бережливость на масштабе выявляет дискриминирующее воздействие на субъектов малого предпринимательства. Специальные режимы налогообложения дают возможность снизить издержки малого предпринимательства на уплату налогов и тем самым делают лучше экономическую среду и организовывают стимулы для его развития. Это особенно важно, поскольку малый бизнес представляется главным сектором экономики.
Малые предприятия представляются более гибкими и быстрее адаптируются к изменению рыночной среды по сравнению с крупными предприятиями. Развитие малого бизнеса разрешает также увеличить уровень занятости в экономике и, как следствие, сократить государственные расходы на выплату пособий по безработице.
Упрощенная система налогообложения (УСН) вводилась для упрощения налогового бремени для субъектов малого предпринимательства. Развитие малого предпринимательства представляется главнейшим показателем степени удачливости рыночных реформ, уровня эффективности конкурентной экономики.
Актуальность темы выпускной квалификационной работы состоит в том, что преимущество упрощенной системы налогообложения заключается в замене одним единым налогом уплату основных налогов: налога на прибыль, для индивидуальных предпринимателей - налога на доходы физических лиц, НДС и налога на имущество организаций (или индивидуальных предпринимателей).
При правильном выборе системы налогообложения предприятие может не переплачивать налоги, развиваться по оптимальной схеме.
Система налогообложения определяет налоговую нагрузку на организацию, объем отчислений индивидуального предпринимателя или юридического лица в пользу государства. Субъектам хозяйствования необходимо выбрать такой вари - ант, чтобы свести свои расходы к минимуму.
Исходя из вышеизложенного, тема данной работы является актуальной.
Объектом выпускной квалификационной работы является налогообложение субъектов малого бизнеса в РФ.
Предметом исследования является выбор системы налогообложения для ООО «Сабстрой», являющегося субъектом малого бизнеса.
Целью выпускной квалификационной работы является разработка оптимального варианта налогообложения для ООО «Сабстрой», позволяющего минимизировать его налоговую нагрузку.
В связи с поставленной целью определим задачи работы:
исследовать особенности законодательно-нормативного регулирования деятельности малого бизнеса в условиях РФ, в том числе его налогообложения;
дать общую характеристику деятельности ООО «Сабстрой», выявить характерные особенности его бизнеса и проблемы в области налогообложения;
проанализировать применяемый и возможные режимы налогообложения для ООО «Сабстрой», сравнить их между собой и выбрать оптимальный;
разработать рекомендации по применению оптимального режима налогообложения в ООО «Сабстрой».
Методами исследования будут выступать аналитический, статистический, описательный и другие методы.
Теоретической и методологической основой исследования послужили труды ведущих ученых экономистов по изучаемой проблеме, законодательные и нормативные акты РФ.

Купить

Таким образом, на основании проведенного исследования в выпускной квалификационной работы, можно сделать вывод:
Развитие и модернизация российской экономики невозможна без усиления роли и активизации малого предпринимательства. Именно малые предприятия, как наиболее адаптивный к изменениям внутренней и внешней среды сегмент предпринимательства, создают основу для устойчивого развития национальных экономик.
По состоянию на 2017 год в России для ООО предусмотрено четыре налоговых режима (один общий и три специальных):
Общая система налогообложения - ОСН;
Упрощенная система налогообложения - УСН;
Единый налог на вмененный доход - ЕНВД;
Единый сельскохозяйственный налог - ЕСХН.
Объектом выпускной квалификационной работы является Общество с ограниченной ответственностью «Сабстрой».
ООО «Сабстрой» применяет общий режим налогообложения. ООО «Сабстрой» является плательщиком налога на добавленную стоимость, налога на прибыль, и др.
Объектом налогообложения НДС для организации ООО «Сабстрой» является реализация услуг. Облагаемый оборот определяется исходя из стоимости реализуемых услуг.
Недостатками общего режима налогообложения для ООО «Сабстрой» являются:
Высокие затраты на ведение учета (в отличие от упрощенного режима налогообложения).
Большой объем налоговой отчетности.
Обязанность вести налоговый учет.
Возможность перехода на уплату ЕНВД по всем или отдельным видам деятельности, как следствие, ведение раздельного учета доходов и расходов для разных систем налогообложения.
Таким образом, можно порекомендовать предприятию ООО «Сабстрой» перейти на другую систему налогообложения. Упрощенная система налогообложения является разновидностью специальных налоговых режимов. Для ООО «Сабстрой» она привлекательна с точки зрения возможной минимизации налогообложения.
На данный момент организация ООО «Сабстрой» выполняет условия необходимые для перехода на упрощённую схему налогообложения:
— средняя численность работников в организации за налоговый (отчётный) период, определяемая в порядке, устанавливаемом Росстатом, не превышает 100 человек;
— по итогам девяти месяцев года, в котором подаётся заявление о переходе на упрощённую систему налогообложения определяется доход от реализации, определяемый в соответствии со статьей 248 НК РФ.
Подать заявление на УСН можно, если по итогам 9 месяцев выручка составляет не более 45 млн. руб.;
— организация не имеет филиалов и (или) представительств;
— не является организацией, в которых доля участия других организаций составляет более 25%;
— остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов, определяемая в соответствии с законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, не превышает 100 млн. рублей. В целях настоящего подпункта учиты - ваются основные средства и нематериальные активы, которые подлежат амортизации и признаются амортизируемым имуществом в соответствии с главой 25 Налогового Кодекса;
— не является иностранной организацией.
ООО «Сабстрой» при применение общей системы налогообложения уплачивает налоги в сумме 2919,8 тыс. руб.
При упрощенной системе налогообложения «доходы» (6%) 516,7 тыс. руб. по сравнению с общим режимом налогообложения 3211,9 тыс. и упрощенной системе налогообложения «доходы минус расходы» (15%) предприятие будет уплачивать 244,98 тыс. руб., намного выгоднее для ООО «Сабстрой».
Следовательно, организации ООО «Сабстрой» в целях минимизации налогообложения преимущественней работать на упрощенной системе налогообложения «доходы минус расходы» (15%).

Купить