Тема: Вопросы уголовной ответственности за налоговые преступления

Происходящие в Российской Федерации реформы экономической и социальной сфер требуют постоянного источника финансирования. Основным средством пополнения бюджетов всех уровней выступает налоговая система, с помощью которой государство выполняет свою фискальную функцию. Несмотря на конституционное закрепление обязанности платить законно установленные налоги и сборы (ст. 57 Конституции РФ), таковая в полном объеме не выполняется ввиду многочисленного уклонения от их уплаты как физическими лицами, так и организациями. Современная уголовно-правовая статистика свидетельствует о широкой распространенности налоговых преступлений. С 2010 г. по 2015 г. наблюдается различная динамика роста и снижения зарегистрированных налоговых преступлений. Так, в 2010 г. в России было выявлено 11017, в 2015 г. - 8846, в 2016 - 9283 налоговых преступлений.1. Но это только лишь малая часть, так как налоговая преступность в значительной степени латентна.
Социально - экономические преобразования в России начала 90-х гг. повлекли за собой глубокие перемены во всех сферах жизни российского общества. Закономерно в этой связи и изменение налоговой политики государства. Сложившаяся в результате проведения реформы налоговая система, хотя и не лишена серьезных недостатков, в целом соответствует современным экономическим условиям, учитывает многообразие существующих форм собственности, обеспечивает в определенной степени поступление налогов в государственный бюджет.
Процесс перехода к рынку породил целый комплекс новых для экономики России проблем, связанных с кардинальным изменением характера взаимоотношений между налогоплательщиками и государством. Возникли новые понятия «собираемость налогов», «налоговая преступность» и другие, которых в административно - хозяйственных условиях централизованной экономики просто не существовало. С самого начала введение новой налоговой системы обозначилась проблема массового уклонения налогоплательщиков от налогообложения. Нарушение налоговых обязательств выявляются у каждого четвертого из проверяемых налогоплательщиков. По различным оценкам в бюджет не поступает от 30 до 50% причитающихся к уплате налогов2.
Неуплата гражданами и организациями налогов подрывает устойчивость налоговой политики, ограничивает возможности финансирования социально - экономических программ, нарушает принцип социальной справедливости. неплательщики налогов, переносят добавочное налоговое бремя на тех, кто исправно выполняет свои налоговые обязательства, провоцируют социальную напряженность и политическую нестабильность в обществе.
Еще более тяжкие последствия причиняются налоговыми преступлениями. В последние годы они стали одними из наиболее опасных и распространенных видов экономических преступлений. В результате государству наносится значительный материальный ущерб, происходит сращивание новых экономических структур с криминальными элементами, растет преступность, так как значительная часть скрываемых доходов оседает в криминальном секторе экономики. Рост налоговых правонарушений противоречит интересам экономической безопасности страны, тормозит экономическое развитие, формирование рыночных отношений, негативно влияет на общественное сознание, процесс перехода к цивилизованным рыночным отношениям.
Реформирование налоговой системы, ее дальнейшее развитие подразумевает совершенствование контроля за уплатой налогов и системы борьбы с налоговыми преступлениями.
Непосредственный контроль за соблюдением налогового
законодательства, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и других платежей возложен на Министерство Российской Федерации по налогам и сборам.
Проблему борьбы с налоговой преступностью рассматривали ряд ученых юристов. Вопросам уголовной ответственности за уклонение от налогооблажения посвящены работы С.С. Белоусовой, Д.М. Беровой, М.Ю. Ботвинкина, А.А. Витвицкого, Б.В. Волженкина, Л.Д. Гаухмана, А.Г. Кота, А.П. Кузнецова, И.И. Кучерова, С.В. Максимова, Н.В. Побединской, А.В. Сальникова, И.М. Середы, П.С. Яни. Криминалистические, оперативно - розыскные и уголовно - процессуальные аспекты отражены в трудах К.Н. Ивенкина, В.Д. Ларичева, Н.В. Матушкиной, К.А. Пирцхлавы, Н.С. Решетняка и других.
В процессе подготовки дипломной работы был обобщен значительный эмпирический материал, характеризующий деятельность налоговых органов и подразделений по борьбе с экономическими и налоговыми преступлениями Министерства внутренних дел Российской Федерации разных регионов по предупреждению налоговых правонарушений, изучены материалы уголовных дел о налоговых преступлениях в Красноармейском районе Челябинской области.
...
Купить

Налоговые преступления обладают повышенной общественной опасностью по сравнению с другими преступлениями в сфере экономической деятельности. Они посягают не только на общественные отношения по поводу взимания и уплаты налогов и сборов в бюджетную систему страны, но и являются в целом угрозой экономической безопасности Российской Федерации.
Причинами высокого уровня налоговой преступности являются несовершенство законодательства, коррупция государственных служащих, недостаточная эффективность работы органов налогового контроля, отсутствие сложившейся правоприменительной и судебной практики по раскрытию, расследованию налоговых преступлений и привлечению к ответственности лиц, виновных в их совершении.
К сожалению, только уголовно-правовыми мерами нельзя успешно противодействовать налоговой преступности. Необходима цельная концепция экономической безопасности, отражающая жесткую позицию государства по поводу налоговых преступлений.
Масштаб налоговых преступлений гораздо больше, чем можно судить по количеству уголовных дел, которые удается довести до суда. Совокупность всех проблемных аспектов порождает необходимость в изучении и исследовании налоговых правонарушений как вида преступлений и налоговой преступности в целом как социально-негативного явления.
Особое внимание к налоговым преступлениям должно проявляться со стороны правовой науки, психологии, следственной и судебной практики, законодателей.
Установление виновности, умысла совершения налоговых преступлений - одна из проблем как в теории, так и в практике расследования уголовных дел данной категории. Налоговые преступления представляют повышенную сложность в расследовании, что определяется их спецификой.
Резко контрастным является количество выявленных фактов сокрытия доходов и иных налоговых преступлений по сравнению с количеством возбужденных уголовных дел и еще больше по сравнению с количеством дел, направленных в суды. Это объясняется не только несовершенством налогового и уголовного законодательства, но и неэффективным использованием при расследовании налоговых преступлений результатов первоначальных следственных действий, которые дают при расследовании данной категории уголовных дел около половины доказательственной информации уже на первоначальном этапе.
В качестве основных выводов нашей работы выступают следующие суждения:
1. Налоговые преступления являются самостоятельным,
специфическим видом экономических преступлений, отличающихся своей распространенностью, латентностью, размером причиняемого материального ущерба государству и обществу.
2. Способы совершения налоговых преступлений отличаются многообразием, большим диапазоном структурных приемов.
3. Бланкетность диспозиции норм налоговых преступлений, их выраженный отсылочный характер и множественность нормативных документов, регулирующих вопросы налогообложения, обусловливают объективную необходимость широкого использования специальных познаний в бухгалтерской, экономической, финансовой, налоговой и других отраслях знаний.
4. Несовершенство законодательства, сложность схем уклонения от уплаты налогов, связанные с этим проблемы выявления налоговых преступлений определяют прецедентный характер судебных решений по уголовным делам о налоговых преступлениях, что в свою очередь не способствует правосудию и не отвечает требованиях демократического государства с развитой рыночной экономикой.
5. Специфичность объекта и предмета налоговых преступлений, их негативное влияние на экономическую безопасность Российской Федерации предопределяют необходимость проведения дальнейших исследований в сфере противодействия налоговой преступности. Нуждаются в законодательном совершенствовании средства дифференциации уголовной ответственности за налоговые преступления, а также наказание за их совершение.
В целях совершенствования уголовного законодательства по налоговым преступлениям считаем необходимым установить уголовную ответственность за уклонение от уплаты страховых взносов.
Кроме того, представляется возможность и необходимость применения конфискации имущества за налоговые преступления, по результатам чего делается вывод о внесении в УК следующих дополнений: перечень преступлений, в результате совершения которых полученные деньги, ценности и иное имущество подлежат конфискации, согласно ч. 1 ст. 1041 УК, дополнить преступлениями, предусмотренными ч.ч. 2 ст.ст. 198, 199, 1991 и 1992 УК.
В целях обеспечения правильного применения положений законодательства необходимо дополнить постановление Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 28 декабря 2006 г. № 64 «О практике применения судами Российской Федерации уголовного законодательства об ответственности за налоговые преступления» рекомендациями, направленными на повышение эффективности избрания судами мер уголовно-правового характера к лицам, совершившим налоговые преступления.
Купить