Помощь студентам в учебе
Обоснование выбора упрощенной системы налогообложения для ООО КП «Лидер»
|
РЕФЕРАТ 2
ВВЕДЕНИЕ 4
1 ХАРАКТЕРИСТИКА НАЛОГОВЫХ РЕЖИМОВ В РФ 6
1.1 Основные направления развития налоговой системы России в отношении
малого предпринимательства 6
1.2 Общая система налогообложения и ее элементы 14
1.3 Упрощенная система налогообложения и ее элементы 23
Выводы по разделу один 32
2 УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГОВОГО УЧЕТА И ОТЧЕТНОСТИ НА
ПРИМЕРЕ ООО КП «ЛИДЕР» 34
2.1 Краткая экономическая характеристика ООО КП «Лидер» 34
2.2 Расчет показателей финансового результата при разных системах
налогообложения и их анализ 40
2.3 Анализ эффективности использования упрощенной системы
налогообложения 47
Выводы по разделу два 51
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 53
БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК 56
ПРИЛОЖЕНИЯ
ПРИЛОЖЕНИЕ А Элементы налога на прибыль 62
ПРИЛОЖЕНИЕ Б Элементы налога на доходы физических лиц 63
ПРИЛОЖЕНИЕ В Сравнительная таблица УСН по показателям 64
ПРИЛОЖЕНИЕ Г Вертикальный анализ баланса ООО КП «Лидер» 65
ПРИЛОЖЕНИЕ Д Бухгалтерский баланс ООО КП «Лидер» 66
ПРИЛОЖЕНИЕ Е Отчет о финансовых результатах ООО КП «Лидер» 67
ВВЕДЕНИЕ 4
1 ХАРАКТЕРИСТИКА НАЛОГОВЫХ РЕЖИМОВ В РФ 6
1.1 Основные направления развития налоговой системы России в отношении
малого предпринимательства 6
1.2 Общая система налогообложения и ее элементы 14
1.3 Упрощенная система налогообложения и ее элементы 23
Выводы по разделу один 32
2 УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГОВОГО УЧЕТА И ОТЧЕТНОСТИ НА
ПРИМЕРЕ ООО КП «ЛИДЕР» 34
2.1 Краткая экономическая характеристика ООО КП «Лидер» 34
2.2 Расчет показателей финансового результата при разных системах
налогообложения и их анализ 40
2.3 Анализ эффективности использования упрощенной системы
налогообложения 47
Выводы по разделу два 51
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 53
БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК 56
ПРИЛОЖЕНИЯ
ПРИЛОЖЕНИЕ А Элементы налога на прибыль 62
ПРИЛОЖЕНИЕ Б Элементы налога на доходы физических лиц 63
ПРИЛОЖЕНИЕ В Сравнительная таблица УСН по показателям 64
ПРИЛОЖЕНИЕ Г Вертикальный анализ баланса ООО КП «Лидер» 65
ПРИЛОЖЕНИЕ Д Бухгалтерский баланс ООО КП «Лидер» 66
ПРИЛОЖЕНИЕ Е Отчет о финансовых результатах ООО КП «Лидер» 67
Важность развития малого и среднего предпринимательства признается во всем мире. В экономически развитых странах вклад малого и среднего предпринимательства в ВВП страны достаточно велико. Малые и средние предприятия создают новые рабочие места и обеспечивают существенную долю населения доходами, во многом определяя социально-экономическое положение страны в целом и ее регионов в частности. Тем более, что при росте количества предприятий повышается конкуренция между компаниями, предоставляющими аналогичные товары, услуги. Конкуренция же в свою очередь приводит к росту качества этих самых товаров и услуг.
Таким образом, малый бизнес очень важен для экономики, потому что он является основой роста и развития.
Во времена экономических кризисов оборот малых предприятий страдает в наименьшей степени по сравнению с компаниями среднего и крупного бизнеса.
Вклад от среднего и малого предпринимательства в ВВП России на данный момент составляет 22,3%, что является довольно малой долей для такой развитой страны, поэтому чтобы нарастить долю малого и среднего бизнеса в ВВП властями был запущен национальный проект «Малое и среднее предпринимательство и поддержка индивидуальной предпринимательской инициативы», который должен оптимизировать бизнес-среду в стране. Проект подразумевает льготное кредитование, облегченный доступ к госзакупкам, информирование бизнеса о действующих мерах поддержки. Но еще до запуска нацпроекта для стимулирования развития частного предпринимательства были созданы специальные налоговые режимы, которые подразумевают особый порядок уплаты налогов и ориентирован на представителей малого и среднего бизнеса.
Одним из специальных режимов является упрощенная налоговая система.
Для применения упрощенной системы налогообложения необходимо знание определенных условий, в чем и заключается актуальность темы.
Объект исследования - финансово-хозяйственная деятельность предприятия ООО КП «Лидер».
Предмет исследования - упрощенная система налогообложения предприятия.
Цель работы - определить целесообразность применения упрощенной системы налогообложения.
Для достижения данной цели необходимо решить следующие задачи:
- Определить преимущества и недостатки различных систем налогообложения для ООО КП «Лидер»
- Рассмотреть упрощенную систему налогообложения по элементам применительно к ООО КП «Лидер»
- Проанализировать влияние смены действующей системы налогообложения на показатели финансового результата
Таким образом, малый бизнес очень важен для экономики, потому что он является основой роста и развития.
Во времена экономических кризисов оборот малых предприятий страдает в наименьшей степени по сравнению с компаниями среднего и крупного бизнеса.
Вклад от среднего и малого предпринимательства в ВВП России на данный момент составляет 22,3%, что является довольно малой долей для такой развитой страны, поэтому чтобы нарастить долю малого и среднего бизнеса в ВВП властями был запущен национальный проект «Малое и среднее предпринимательство и поддержка индивидуальной предпринимательской инициативы», который должен оптимизировать бизнес-среду в стране. Проект подразумевает льготное кредитование, облегченный доступ к госзакупкам, информирование бизнеса о действующих мерах поддержки. Но еще до запуска нацпроекта для стимулирования развития частного предпринимательства были созданы специальные налоговые режимы, которые подразумевают особый порядок уплаты налогов и ориентирован на представителей малого и среднего бизнеса.
Одним из специальных режимов является упрощенная налоговая система.
Для применения упрощенной системы налогообложения необходимо знание определенных условий, в чем и заключается актуальность темы.
Объект исследования - финансово-хозяйственная деятельность предприятия ООО КП «Лидер».
Предмет исследования - упрощенная система налогообложения предприятия.
Цель работы - определить целесообразность применения упрощенной системы налогообложения.
Для достижения данной цели необходимо решить следующие задачи:
- Определить преимущества и недостатки различных систем налогообложения для ООО КП «Лидер»
- Рассмотреть упрощенную систему налогообложения по элементам применительно к ООО КП «Лидер»
- Проанализировать влияние смены действующей системы налогообложения на показатели финансового результата
По итогам выпускной квалификационной работы были сделаны следующие выводы. Малое и среднее предпринимательство является источником новых рабочих мест, которое обеспечивает большую часть населения доходами, поэтому важность развития малого и среднего предпринимательства признается как в нашей стране, так и во всем мире, а его развитие является одной из важнейших задач страны, так как МСП может не только создавать новые рабочие места, но и приносит огромный вклад в ВВП страны.
Существуют определенные препятствия на пути развития МСП в РФ, но для их решения был разработан национальный проект под названием «Малое и среднее предпринимательство и поддержка индивидуальной
предпринимательской инициативы». Государство предоставило для субъектов малого и среднего предпринимательства определенные программы поддержки:
1) выделение субсидий на развитие бизнеса;
2) предоставление возможности безвозмездно или на льготных условиях пользоваться государственным имуществом;
3) создание информационных систем, для обеспечения актуальными сведениями;
4) оказание содействия в виде профессиональных консультаций;
5) разработка программ подготовки специалистов, повышения квалификации сотрудников.
Правительство РФ создает все больше новых программ для увеличения количества, занятых в МСП.
В первой главе были рассмотрены налоговые режимы в РФ которые условно разделены на 2 группы: общий режим и специальные режимы. Основным налоговым режимом является общая система налогообложения.
К специальным налоговым режимам относятся УСН, ЕНВД, ПСН, ЕСХН и с недавнего времени налог на профессиональный доход. Упрощённая система налогообложения представляет собой налоговый режим для применения которого существует определенные ограничения и особый порядок начисления и уплаты налогов. Данный налоговый режим разработан для поддержки МСП
Во второй главе данной работы было установлено что ООО КП «Лидер» применяет упрощенную систему налогообложения так как соблюдает все условия, а именно:
1) Количество сотрудников не превышает 100 человек;
2) Доход организации не равен и не превышает сумму 150 млн.руб.;
3) Остаточная стоимость имущества не равна и не превышает 150 млн.руб.
4) Организация не имеет филиалы.
Далее был проведен анализ и расчет показателей финансового результата при различных системах налогообложения. Благодаря данному анализу было выявлено что наиболее привлекательным налоговым режимом для ООО КП «Лидер» является упрощенная налоговая система, с объектом налогообложения «Доходы, уменьшенные на величину расходов».
Для верного расчета налоговой базы по единому налогу, рассчитываемому при применении упрощенного налогового режима ООО КП «Лидер» необходимо заполнять Книгу доходов и расходов. Книга доходов и расходов представляет собой налоговый регистр учета доходов и расходов при упрощенной системе налогообложения, данная обязанность закреплена в ст. 346.24 НК РФ.
При применении упрощенной системы налогообложения необходимо помнить, что перечень расходов ограничен и строго прописан в статье 346.16 Налогового кодекса РФ, ко всему прочему расходы можно принять только после их оплаты.
ООО КП «Лидер» имеет расходы, не включенные в закрытый список расходов, а это значить что предприятие не имеет право уменьшить налоговую базу для исчисления единого налога на сумму данных расходов. Доля этих расходов крайне мала и существенно не влияет на итоговую сумму налоговой базы.
Так как по истечению 2019 года ООО КП «Лидер» получил прибыль то налог исчислялся из процентной ставки в 15 % и составил 367 036 руб.
Так как ООО КП «Лидер» осуществляет свою деятельность на территории Челябинской области то начиная с 2020 года ставка налога по применяемому им налоговому режиму составляет 10%. Ставка налога изменена из за возможности региональных властей снижать ставку налога по УСН. Депутаты Заксобрания по поручению губернатора Челябинской области разработали законопроект который предполагает снижение ставок налогов при применении УСН.
Помимо наименьшей суммарной налоговой нагрузки следует обратить внимание на то что ООО КП «Лидер» является субъектом малого предпринимательства и не обязан проходить обязательный аудит, поэтому имеет право применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета и составлять упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность.
При применении упрощенного бухгалтерского учета, ООО КП «Лидер» использует «кассовый» метод в отражении фактов хозяйственной деятельности, тем самым сближая бухгалтерский и налоговый учет.
Упрощенная система налогообложения на данный момент является самым удобным налоговым режимом, предлагаемый государством организациям относящихся к малому и среднему предпринимательству.
Существуют определенные препятствия на пути развития МСП в РФ, но для их решения был разработан национальный проект под названием «Малое и среднее предпринимательство и поддержка индивидуальной
предпринимательской инициативы». Государство предоставило для субъектов малого и среднего предпринимательства определенные программы поддержки:
1) выделение субсидий на развитие бизнеса;
2) предоставление возможности безвозмездно или на льготных условиях пользоваться государственным имуществом;
3) создание информационных систем, для обеспечения актуальными сведениями;
4) оказание содействия в виде профессиональных консультаций;
5) разработка программ подготовки специалистов, повышения квалификации сотрудников.
Правительство РФ создает все больше новых программ для увеличения количества, занятых в МСП.
В первой главе были рассмотрены налоговые режимы в РФ которые условно разделены на 2 группы: общий режим и специальные режимы. Основным налоговым режимом является общая система налогообложения.
К специальным налоговым режимам относятся УСН, ЕНВД, ПСН, ЕСХН и с недавнего времени налог на профессиональный доход. Упрощённая система налогообложения представляет собой налоговый режим для применения которого существует определенные ограничения и особый порядок начисления и уплаты налогов. Данный налоговый режим разработан для поддержки МСП
Во второй главе данной работы было установлено что ООО КП «Лидер» применяет упрощенную систему налогообложения так как соблюдает все условия, а именно:
1) Количество сотрудников не превышает 100 человек;
2) Доход организации не равен и не превышает сумму 150 млн.руб.;
3) Остаточная стоимость имущества не равна и не превышает 150 млн.руб.
4) Организация не имеет филиалы.
Далее был проведен анализ и расчет показателей финансового результата при различных системах налогообложения. Благодаря данному анализу было выявлено что наиболее привлекательным налоговым режимом для ООО КП «Лидер» является упрощенная налоговая система, с объектом налогообложения «Доходы, уменьшенные на величину расходов».
Для верного расчета налоговой базы по единому налогу, рассчитываемому при применении упрощенного налогового режима ООО КП «Лидер» необходимо заполнять Книгу доходов и расходов. Книга доходов и расходов представляет собой налоговый регистр учета доходов и расходов при упрощенной системе налогообложения, данная обязанность закреплена в ст. 346.24 НК РФ.
При применении упрощенной системы налогообложения необходимо помнить, что перечень расходов ограничен и строго прописан в статье 346.16 Налогового кодекса РФ, ко всему прочему расходы можно принять только после их оплаты.
ООО КП «Лидер» имеет расходы, не включенные в закрытый список расходов, а это значить что предприятие не имеет право уменьшить налоговую базу для исчисления единого налога на сумму данных расходов. Доля этих расходов крайне мала и существенно не влияет на итоговую сумму налоговой базы.
Так как по истечению 2019 года ООО КП «Лидер» получил прибыль то налог исчислялся из процентной ставки в 15 % и составил 367 036 руб.
Так как ООО КП «Лидер» осуществляет свою деятельность на территории Челябинской области то начиная с 2020 года ставка налога по применяемому им налоговому режиму составляет 10%. Ставка налога изменена из за возможности региональных властей снижать ставку налога по УСН. Депутаты Заксобрания по поручению губернатора Челябинской области разработали законопроект который предполагает снижение ставок налогов при применении УСН.
Помимо наименьшей суммарной налоговой нагрузки следует обратить внимание на то что ООО КП «Лидер» является субъектом малого предпринимательства и не обязан проходить обязательный аудит, поэтому имеет право применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета и составлять упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность.
При применении упрощенного бухгалтерского учета, ООО КП «Лидер» использует «кассовый» метод в отражении фактов хозяйственной деятельности, тем самым сближая бухгалтерский и налоговый учет.
Упрощенная система налогообложения на данный момент является самым удобным налоговым режимом, предлагаемый государством организациям относящихся к малому и среднему предпринимательству.
