Помощь студентам в учебе
Управление дебиторской задолженностью предприятия
|
Аннотация
ВВЕДЕНИЕ 6
1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УПРАВЛЕНИЯ ДЕБИТОРСКОЙ
ЗАДОЛЖЕННОСТЬЮ 8
1.1 Экономическая сущность дебиторской задолженностью 8
1.2 Субъекты и методы управления дебиторской задолженностью... 12
2 АНАЛИЗ СОСТАВА ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ
ООО ТК «СТАРТ» 19
2.1 Организационно-экономическая характеристика предприятия 19
2.2 Анализ и оценка финансового состояния предприятия 28
2.3 Анализ структуры и динамики дебиторской задолженностью 40
3 РЕКОМЕНДАЦИИ ПО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ УПРАВЛЕНИЯ
ДЕБИТОСРКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЬЮ ООО ТК «Старт» 48
3.1 Направления совершенствования управления дебиторской
задолженностью 48
3.2 Оценка эффективности предложенных рекомендаций 52
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 57
БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК 60
ПРИЛОЖЕНИЯ 65
ПРИЛОЖЕНИЕ А Бухгалтерский баланс ООО ТК «Старт» за 20172019 гг 65
ПРИЛОЖЕНИЕ Б Отчет о финансовых результатах ООО ТК «Старт» 2017-2019 гг 67
ВВЕДЕНИЕ 6
1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УПРАВЛЕНИЯ ДЕБИТОРСКОЙ
ЗАДОЛЖЕННОСТЬЮ 8
1.1 Экономическая сущность дебиторской задолженностью 8
1.2 Субъекты и методы управления дебиторской задолженностью... 12
2 АНАЛИЗ СОСТАВА ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ
ООО ТК «СТАРТ» 19
2.1 Организационно-экономическая характеристика предприятия 19
2.2 Анализ и оценка финансового состояния предприятия 28
2.3 Анализ структуры и динамики дебиторской задолженностью 40
3 РЕКОМЕНДАЦИИ ПО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ УПРАВЛЕНИЯ
ДЕБИТОСРКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЬЮ ООО ТК «Старт» 48
3.1 Направления совершенствования управления дебиторской
задолженностью 48
3.2 Оценка эффективности предложенных рекомендаций 52
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 57
БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК 60
ПРИЛОЖЕНИЯ 65
ПРИЛОЖЕНИЕ А Бухгалтерский баланс ООО ТК «Старт» за 20172019 гг 65
ПРИЛОЖЕНИЕ Б Отчет о финансовых результатах ООО ТК «Старт» 2017-2019 гг 67
Неотъемлемым элементом деятельности практически любого предприятия является наличие дебиторской задолженности. Дебиторская задолженность возникает в результате того, что предприятие с целью реализации большего объема продукции, работ или услуг, предоставляет покупателям и заказчикам возможность последующей оплаты (отсрочки платежа) или коммерческого кредита. В настоящее время, в виду недостатка средств у покупателей, инфляции и других неблагоприятных процессов в экономике, если предприятия стараются реализовывать свою продукцию на условиях оплаты по факту или предоплаты рискуют снижением конкурентоспособности и уменьшением объемов реализации .
Поэтому огромное значение отводится финансово-экономическому аспекту хозяйственных отношений и управлению дебиторской задолженностью. Без анализа дебиторской задолженности принятые управленческие решения, не только не будет полноценным, но и вполне может быть ошибочным. Вопросами эффективности управления дебиторской задолженности в экономической литературе и периодике уделяется существенное внимание.
Эффективное управление дебиторской задолженностью влияет на формирование денежных средств предприятия и часто играет основную роль. Правильная организация движения дебиторской задолженности влияет на ускорение оборачиваемости оборотных средств и своевременное поступление денежных средств. Управление дебиторской задолженностью должно быть организовано с учетом отраслевых особенностей, так как они оказывают существенное влияние на процесс взаимоотношений с дебиторами.
Теоретические аспекты управления дебиторской задолженности, как его организационной формы рассматривались отечественными и зарубежными авторами несмотря на большой интерес исследователей к управлению дебиторской задолженности, остается много вопросов, связанных с этой темой, так как законодательство не содержит единого подхода к управлению и понятию дебиторской задолженности.
Всё вышеизложенное позволяет сделать вывод, что тема «Управление дебиторской задолженностью» (на примере ООО ТК «Старт») актуальна.
Объектом исследования выпускной квалификационной работы является ООО ТК «Старт».
Предметом исследования выпускной квалификационной работы выступает - дебиторская задолженность.
Основной целью выпускной квалификационной работы является определение направления совершенствования управления дебиторской задолженностью ООО ТК «Старт».
Для достижения указанной цели, необходимо решить следующие задачи .
1. Рассмотреть экономическую сущность дебиторской задолженности.
2. Определить субъекты и методы управления дебиторской задолженностью.
3. Раскрыть организационно-экономическую характеристику предприятия.
4. Провести анализ и оценку финансового состояния предприятия.
5. Проанализировать структуры и динамику дебиторской задолженностью.
6. Определить направления совершенствования управления дебиторской задолженностью.
7. Оценить эффективность предложенных рекомендаций.
В работе применялись методы анализа научной литературы, сравнительного анализа, сравнительное сопоставление, синтеза полученных данных, табличный, экономико-статистический анализ, графическая интерпретация экономических явлений и другие методы.
Теоретической основой исследования являются работы российских ученых и зарубежных авторов по управлению дебиторской задолженностью в организациях, таких как И.А. Бланк, Е.И. Бородина, Л.В. Донцова, А.П. Игнатов, М.Л. Пятов, В.В. Бочаров, Т.В. Грицук, Р.И. Дронов, О.В. Ефимова, М.В. Мельник, Дж. Ван Хорн, А.А. Володин и др. а также нормативные акты, годовые отчеты ООО ТК «Старт».
В первой главе выпускной квалификационной работы рассмотрены теоретические основы управления дебиторской задолженностью, раскрыта экономическая сущность, субъекты и методы управления дебиторской задолженностью.
Во второй главе работы, дана организационно-экономическая характеристика предприятия, проведен анализ и оценка финансового состояния предприятия, проведен анализ структуры и динамики дебиторской задолженностью.
В третьей главе выпускной квалификационной работы разработаны рекомендации по совершенствованию управления дебиторской задолженностью ООО ТК «Старт», проведена оценка эффективности предложенных рекомендаций.
Результаты выпускной квалификационной работы имеют практическую значимость и могут применяться ООО ТК «Старт» в процессе управления дебиторской задолженностью предприятия.
Поэтому огромное значение отводится финансово-экономическому аспекту хозяйственных отношений и управлению дебиторской задолженностью. Без анализа дебиторской задолженности принятые управленческие решения, не только не будет полноценным, но и вполне может быть ошибочным. Вопросами эффективности управления дебиторской задолженности в экономической литературе и периодике уделяется существенное внимание.
Эффективное управление дебиторской задолженностью влияет на формирование денежных средств предприятия и часто играет основную роль. Правильная организация движения дебиторской задолженности влияет на ускорение оборачиваемости оборотных средств и своевременное поступление денежных средств. Управление дебиторской задолженностью должно быть организовано с учетом отраслевых особенностей, так как они оказывают существенное влияние на процесс взаимоотношений с дебиторами.
Теоретические аспекты управления дебиторской задолженности, как его организационной формы рассматривались отечественными и зарубежными авторами несмотря на большой интерес исследователей к управлению дебиторской задолженности, остается много вопросов, связанных с этой темой, так как законодательство не содержит единого подхода к управлению и понятию дебиторской задолженности.
Всё вышеизложенное позволяет сделать вывод, что тема «Управление дебиторской задолженностью» (на примере ООО ТК «Старт») актуальна.
Объектом исследования выпускной квалификационной работы является ООО ТК «Старт».
Предметом исследования выпускной квалификационной работы выступает - дебиторская задолженность.
Основной целью выпускной квалификационной работы является определение направления совершенствования управления дебиторской задолженностью ООО ТК «Старт».
Для достижения указанной цели, необходимо решить следующие задачи .
1. Рассмотреть экономическую сущность дебиторской задолженности.
2. Определить субъекты и методы управления дебиторской задолженностью.
3. Раскрыть организационно-экономическую характеристику предприятия.
4. Провести анализ и оценку финансового состояния предприятия.
5. Проанализировать структуры и динамику дебиторской задолженностью.
6. Определить направления совершенствования управления дебиторской задолженностью.
7. Оценить эффективность предложенных рекомендаций.
В работе применялись методы анализа научной литературы, сравнительного анализа, сравнительное сопоставление, синтеза полученных данных, табличный, экономико-статистический анализ, графическая интерпретация экономических явлений и другие методы.
Теоретической основой исследования являются работы российских ученых и зарубежных авторов по управлению дебиторской задолженностью в организациях, таких как И.А. Бланк, Е.И. Бородина, Л.В. Донцова, А.П. Игнатов, М.Л. Пятов, В.В. Бочаров, Т.В. Грицук, Р.И. Дронов, О.В. Ефимова, М.В. Мельник, Дж. Ван Хорн, А.А. Володин и др. а также нормативные акты, годовые отчеты ООО ТК «Старт».
В первой главе выпускной квалификационной работы рассмотрены теоретические основы управления дебиторской задолженностью, раскрыта экономическая сущность, субъекты и методы управления дебиторской задолженностью.
Во второй главе работы, дана организационно-экономическая характеристика предприятия, проведен анализ и оценка финансового состояния предприятия, проведен анализ структуры и динамики дебиторской задолженностью.
В третьей главе выпускной квалификационной работы разработаны рекомендации по совершенствованию управления дебиторской задолженностью ООО ТК «Старт», проведена оценка эффективности предложенных рекомендаций.
Результаты выпускной квалификационной работы имеют практическую значимость и могут применяться ООО ТК «Старт» в процессе управления дебиторской задолженностью предприятия.
Дебиторская задолженность - это элемент оборотных активов экономического субъекта. Возникновение текущей и просроченной дебиторской задолженности возможно в результате определенного соглашения, предусматривающего рассрочку оплаты, если покупатель нарушает заключенное соглашение в таком случае возникает просроченная задолженность.
Для определения финансового результата экономического субъекта, важно иметь четкое представление о дебиторской задолженности по всем видам её классификации. Объективная информация о качестве дебиторской задолженности позволяет принимать правильные управленческие решения.
Одним из основных методов управления дебиторской задолженностью является проведение сквозного анализа дебиторской задолженности предприятия, который позволяет определить качество дебиторской задолженности, тип кредитной политики, выявить сумму резерва необходимую для покрытия сомнительной задолженности.
Имущество компании представлено оборотными и внеоборотными активами. Оборотные активы занимают наибольший удельный вес в имуществе ООО ТК «Старт» в 2017 г. 73,96 % к 2019 г. 60,98 %. Оборотные активы включают запасы, дебиторскую задолженность, денежные средства. Значимая статья оборотных активов - запасы 45,10 % в 2017 г. к 2019 г. незначительное уменьшение доли запасов до 42,65 %, дебиторская задолженность, на конец 2017 года в активе баланса составила 6,38 %, на конец 2018 года 6,33 %, на конец 2019 года 6,92 %.
Далее отметим, что на протяжении трёх лет выручка в компании незначительно увеличилась с 607 672 тыс. руб. до 626 594 тыс. руб., но при этом, себестоимость также увеличилась с 578 544 тыс. руб. до 596 214 тыс. руб. Предприятие получает прибыль от основной деятельности, но которой не хватает на покрытие обязательств.
Наибольший удельный вес в структуре финансовых ресурсов занимают заемные источники их доля составляла в 2018 г. - 69,4 %, в 2019 г. - 70,8 %, в 2019 г. -70,87 %. В заемных источниках наибольший удельный вес у
краткосрочных ресурсов более 50 % на протяжении трёх лет. С 2018-2019 гг. удельный вес долгосрочных источников постепенно увеличивается.
Основными дебиторами компании выступают арендаторы. Помимо прочего компания осуществляет торговлю товаров по предоплате или по фактической оплате, поэтому дебиторской задолженности покупателей за приобретенные товары не возникает.
В результате анализа эффективности управления дебиторской задолженности ООО ТК «Старт» было выявлено, что коэффициент соотношения темпа роста дебиторской задолженности и выручки имеет положительную динамику значение коэффициента в 2018 г. составляло 1 ед., в 2019г. - 1,12 ед., поэтому данный показатель характеризует управление дебиторской задолженности, как эффективное. При этом, отметим, что данный коэффициент не учитывает структуру дебиторской задолженности, в расчете участвует общая величина дебиторской задолженности.
Расчет взвешенного старения дебиторской задолженности счетов дебиторов напротив показал, что из-за просроченной дебиторской задолженности в ООО ТК «Старт» средний реальный срок оплаты выставленных счетов арендаторам больше установленного на 135 день.
В структуре дебиторской задолженности по сроку, наибольший удельный вес приходится на период 120-180 дней, то есть 35 % задолженности, это
задолженность более 120 дней.
Также выявлено, что 92 % арендаторов ООО ТК «Старт» допустили
возникновения дебиторской задолженности, то есть задолженность является просроченной на 135 дней.
Прогнозирование безнадежной дебиторской задолженности показало, что ООО ТК «Старт» не получит 566 тыс. руб., или 39,8 % дебиторской задолженности. Поэтому необходимо, сформировать резерв по сомнительным долгам в размере 566 тыс. руб.
В результате исследования управления дебиторской задолженности выявлено, что на предприятии реализуется классическая кредитная политика, которая не позволяет увеличивать дебиторскую задолженность и тем самым расширять рынок сбыта товаров ООО ТК «Старт», а также уменьшить себестоимость от основного вида деятельности, за счет сдачи в аренду пустующих торговых площадей. Осуществляемая классическая кредитная политика не закреплена в локальных документах предприятия, не разработан документооборот между отделами, закрепляющий порядок обработки документов касающихся дебиторской задолженности не закреплены ответственные лица, нет регламента и разработанных внутренних отчетов, не внедрены показали позволяющие оценить эффективность управления дебиторской задолженности.
В качестве совершенствования предложено внедрение умеренной кредитной политики.
Внедрение осуществляется в несколько этапов.
1. Разработка кредитной политики, фиксирования основных направлений.
2. Закрепления направления управления дебиторской задолженности в ООО ТК «Старт» в локальных нормативных актах, в том числе и разработка регламента по управлению дебиторской задолженностью.
3. Закрепление внутренней отчетности, такой как реестр дебиторов, проведения настройки в программе, для формирования автоматическим способом данного реестра, присвоение всем дебиторам определенной категории.
4. Разработка и внедрение в практику оценочных коэффициентов.
Расчет показал, если предоставлять отсрочку платежа на 10 дней, можно будет увеличить выручку на 30 % при потерях от безнадежной дебиторской
задолженности 3 %, а при кредите в 20 дней увеличить отгрузку на 50 % от первоначальной выручки. Кроме того, умеренной кредитной политикой предусмотрена оплата за услуги в два раза быстрее, в таком случае предоставляться скидка в размере 1 и 3 %.
Внедрение умеренной кредитной политики, будет способствовать замедлению оборачиваемости дебиторской задолженности с 0,82 об. до 8,35 об., увеличению расходов, связанных с суммой увеличения безнадежных долгов с 556 тыс. руб. до 24 437 тыс. руб., но при этом увеличится выручка на 30 % уменьшится доля себестоимости в выручке на 3 %. Увеличение дебиторской задолженности составит 17 215 тыс. руб., но при этом увеличится прибыль до налогообложения до 7616 тыс. руб. В целом внедрение умеренной кредитной политики позволит сдать в аренду пустующие торговые площади и тем самым уменьшить себестоимость, так как часть расходов по содержанию этих площадей возьмут на себя арендаторы. Был проведен прогнозный расчет внедрения агрессивной кредитной политики, выявлено неэффективность данной кредитной политики, она напротив будет способствовать увеличению убытков предприятия, за счет увеличения расходов.
Для определения финансового результата экономического субъекта, важно иметь четкое представление о дебиторской задолженности по всем видам её классификации. Объективная информация о качестве дебиторской задолженности позволяет принимать правильные управленческие решения.
Одним из основных методов управления дебиторской задолженностью является проведение сквозного анализа дебиторской задолженности предприятия, который позволяет определить качество дебиторской задолженности, тип кредитной политики, выявить сумму резерва необходимую для покрытия сомнительной задолженности.
Имущество компании представлено оборотными и внеоборотными активами. Оборотные активы занимают наибольший удельный вес в имуществе ООО ТК «Старт» в 2017 г. 73,96 % к 2019 г. 60,98 %. Оборотные активы включают запасы, дебиторскую задолженность, денежные средства. Значимая статья оборотных активов - запасы 45,10 % в 2017 г. к 2019 г. незначительное уменьшение доли запасов до 42,65 %, дебиторская задолженность, на конец 2017 года в активе баланса составила 6,38 %, на конец 2018 года 6,33 %, на конец 2019 года 6,92 %.
Далее отметим, что на протяжении трёх лет выручка в компании незначительно увеличилась с 607 672 тыс. руб. до 626 594 тыс. руб., но при этом, себестоимость также увеличилась с 578 544 тыс. руб. до 596 214 тыс. руб. Предприятие получает прибыль от основной деятельности, но которой не хватает на покрытие обязательств.
Наибольший удельный вес в структуре финансовых ресурсов занимают заемные источники их доля составляла в 2018 г. - 69,4 %, в 2019 г. - 70,8 %, в 2019 г. -70,87 %. В заемных источниках наибольший удельный вес у
краткосрочных ресурсов более 50 % на протяжении трёх лет. С 2018-2019 гг. удельный вес долгосрочных источников постепенно увеличивается.
Основными дебиторами компании выступают арендаторы. Помимо прочего компания осуществляет торговлю товаров по предоплате или по фактической оплате, поэтому дебиторской задолженности покупателей за приобретенные товары не возникает.
В результате анализа эффективности управления дебиторской задолженности ООО ТК «Старт» было выявлено, что коэффициент соотношения темпа роста дебиторской задолженности и выручки имеет положительную динамику значение коэффициента в 2018 г. составляло 1 ед., в 2019г. - 1,12 ед., поэтому данный показатель характеризует управление дебиторской задолженности, как эффективное. При этом, отметим, что данный коэффициент не учитывает структуру дебиторской задолженности, в расчете участвует общая величина дебиторской задолженности.
Расчет взвешенного старения дебиторской задолженности счетов дебиторов напротив показал, что из-за просроченной дебиторской задолженности в ООО ТК «Старт» средний реальный срок оплаты выставленных счетов арендаторам больше установленного на 135 день.
В структуре дебиторской задолженности по сроку, наибольший удельный вес приходится на период 120-180 дней, то есть 35 % задолженности, это
задолженность более 120 дней.
Также выявлено, что 92 % арендаторов ООО ТК «Старт» допустили
возникновения дебиторской задолженности, то есть задолженность является просроченной на 135 дней.
Прогнозирование безнадежной дебиторской задолженности показало, что ООО ТК «Старт» не получит 566 тыс. руб., или 39,8 % дебиторской задолженности. Поэтому необходимо, сформировать резерв по сомнительным долгам в размере 566 тыс. руб.
В результате исследования управления дебиторской задолженности выявлено, что на предприятии реализуется классическая кредитная политика, которая не позволяет увеличивать дебиторскую задолженность и тем самым расширять рынок сбыта товаров ООО ТК «Старт», а также уменьшить себестоимость от основного вида деятельности, за счет сдачи в аренду пустующих торговых площадей. Осуществляемая классическая кредитная политика не закреплена в локальных документах предприятия, не разработан документооборот между отделами, закрепляющий порядок обработки документов касающихся дебиторской задолженности не закреплены ответственные лица, нет регламента и разработанных внутренних отчетов, не внедрены показали позволяющие оценить эффективность управления дебиторской задолженности.
В качестве совершенствования предложено внедрение умеренной кредитной политики.
Внедрение осуществляется в несколько этапов.
1. Разработка кредитной политики, фиксирования основных направлений.
2. Закрепления направления управления дебиторской задолженности в ООО ТК «Старт» в локальных нормативных актах, в том числе и разработка регламента по управлению дебиторской задолженностью.
3. Закрепление внутренней отчетности, такой как реестр дебиторов, проведения настройки в программе, для формирования автоматическим способом данного реестра, присвоение всем дебиторам определенной категории.
4. Разработка и внедрение в практику оценочных коэффициентов.
Расчет показал, если предоставлять отсрочку платежа на 10 дней, можно будет увеличить выручку на 30 % при потерях от безнадежной дебиторской
задолженности 3 %, а при кредите в 20 дней увеличить отгрузку на 50 % от первоначальной выручки. Кроме того, умеренной кредитной политикой предусмотрена оплата за услуги в два раза быстрее, в таком случае предоставляться скидка в размере 1 и 3 %.
Внедрение умеренной кредитной политики, будет способствовать замедлению оборачиваемости дебиторской задолженности с 0,82 об. до 8,35 об., увеличению расходов, связанных с суммой увеличения безнадежных долгов с 556 тыс. руб. до 24 437 тыс. руб., но при этом увеличится выручка на 30 % уменьшится доля себестоимости в выручке на 3 %. Увеличение дебиторской задолженности составит 17 215 тыс. руб., но при этом увеличится прибыль до налогообложения до 7616 тыс. руб. В целом внедрение умеренной кредитной политики позволит сдать в аренду пустующие торговые площади и тем самым уменьшить себестоимость, так как часть расходов по содержанию этих площадей возьмут на себя арендаторы. Был проведен прогнозный расчет внедрения агрессивной кредитной политики, выявлено неэффективность данной кредитной политики, она напротив будет способствовать увеличению убытков предприятия, за счет увеличения расходов.
Организационно-экономическая характеристика предприятия
Анализ структуры и динамики дебиторской задолженностью