Помощь студентам в учебе
Организация внутреннего финансового контроля в ФГКУ Комбинат «Наша Марка» Росрезерва
|
РЕФЕРАТ 2
ВВЕДЕНИЕ 5
1 НОРМАТИВНО-ПРАВОВЫЕ ОСНОВЫ ОРГАНИЗАЦИИ ВНУТРЕННЕГО
ФИНАНСОВОГО КОНТРОЛЯ В КАЗЕННЫХ УЧРЕЖДЕНИЯХ
1.1 Система осуществления финансового контроля в Российской Федерации 10
1.2 Особенности деятельности казенных учреждений 20
1.3 Организация внутреннего финансового контроля в казенных
учреждениях 33
Вывод по разделу один 44
2 ОРГАНИЗАЦИЯ ВНУТРЕННЕГО ФИНАНСОВОГО КОНТРОЛЯ В ФГКУ «НАША МАРКА» РОСРЕЗЕРВА
2.1 Характеристика деятельности ФГКУ «Наша МарКА» Росрезерва 45
2.2 Организация системы внутреннего финансового контроля в ФГКУ
Комбинат «Наша МарКА» Росрезерва 51
2.3 Совершенствование внутреннего финансового контроля в ФГКУ Комбинат
«Наша МарКА» Росрезерва 78
Выводы по разделу два 100
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 103
БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК 107
ВВЕДЕНИЕ 5
1 НОРМАТИВНО-ПРАВОВЫЕ ОСНОВЫ ОРГАНИЗАЦИИ ВНУТРЕННЕГО
ФИНАНСОВОГО КОНТРОЛЯ В КАЗЕННЫХ УЧРЕЖДЕНИЯХ
1.1 Система осуществления финансового контроля в Российской Федерации 10
1.2 Особенности деятельности казенных учреждений 20
1.3 Организация внутреннего финансового контроля в казенных
учреждениях 33
Вывод по разделу один 44
2 ОРГАНИЗАЦИЯ ВНУТРЕННЕГО ФИНАНСОВОГО КОНТРОЛЯ В ФГКУ «НАША МАРКА» РОСРЕЗЕРВА
2.1 Характеристика деятельности ФГКУ «Наша МарКА» Росрезерва 45
2.2 Организация системы внутреннего финансового контроля в ФГКУ
Комбинат «Наша МарКА» Росрезерва 51
2.3 Совершенствование внутреннего финансового контроля в ФГКУ Комбинат
«Наша МарКА» Росрезерва 78
Выводы по разделу два 100
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 103
БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК 107
Внутренний финансовый контроль играет важную роль в управлении финансами организации. Он образует обратную связь, позволяет выявить наиболее рисковые сферы деятельности, предвидеть вероятные отклонения, а также повысить качество управления финансами в целом. Наиболее остро вопрос эффективности внутреннего финансового контроля стоит в государственной сфере. Государственные (муниципальные) учреждения, в отличие от коммерческих, созданы не для максимизации стоимости бизнеса, а для решения и выполнения значимых для общественности вопросов и задач, для выполнения полномочий государства, субъекта РФ или муниципального образования. Поэтому необходимость эффективной реализации контрольной функции в бюджетном учреждении подкреплена значимостью их деятельности для общественного благосостояния.
Финансовое обеспечение деятельности казенного учреждения осуществляется за счет выделения лимитов бюджетных ассигнований из бюджетов бюджетной системы РФ, данный процесс является предметом внешнего финансового контроля со стороны учредителя и Федерального казначейства. Однако, основой для создания системы предупреждения нарушений в финансово-бюджетной сфере служит именно внутренний финансовый контроль. В условиях наличия лимитов бюджетных ассигнований первоочередной задачей казенных учреждений является своевременное выявление и предупреждение рисков, способных оказать негативное влияние на реализацию внутренних бюджетных процедур, а также усиление контроля за расходованием бюджетных средств. В рамках внутреннего финансового контроля осуществляется проверка принятия учреждением обязательств в пределах доведенных лимитов бюджетных обязательств, проверка документации учреждения до совершения хозяйственных операций в соответствии графиком документооборота, проверка процедур ведения бюджетного учета, в том числе принятия к учету первичных учетных документов, отражения информации, указанной в первичных учетных документах и регистрах бюджетного учета, проведение оценки имущества и обязательств, а также инвентаризаций, составление и представление бюджетной отчетности, кроме того осуществляется мониторинг расходования лимитов бюджетных обязательств (и других целевых средств) по назначению, оценка эффективности и результативности их расходования, составления, утверждения и ведения бюджетных смет.
Таким образом, актуальность данной темы заключается в том, что именно внутренний финансовый контроль является основным механизмом, обеспечивающим успешное исполнение учреждением бюджетных обязательств, достижение основных целей и направлений деятельности, предупреждение нарушений бюджетного законодательства. Вместе с тем, на сегодняшний день состояние эффективности системы внутреннего финансового контроля в бюджетных учреждениях остается низким по сравнению с внутренним контролем в коммерческой сфере . Внутренний финансовый контроль, как управленческий инструмент главных администраторов (администраторов) бюджетных средств, применяется в Российской Федерации уже более пяти лет. За это время стало ясно, что применение изначально установленных норм законодательства, регулирующих вопросы организации и осуществления внутреннего финансового контроля как отдельного бюджетного полномочия, привело не только к получению положительного эффекта, но и повлекло чрезмерную формализацию процедур внутреннего контроля. Результативность внутреннего контроля в конкретном учреждении непосредственно зависит от степени подготовленности сотрудников, которым поручены данные обязанности, достаточности штатной численности персонала, наличия автоматизированных систем контроля, присутствие контроля со стороны руководства и вышестоящей организации по подведомственности. Создание требуемых формуляров, бланков, приказов по внутреннему финансовому контролю недостаточно для ее действенного и бесперебойного функционирования как системы. Назревшие на сегодняшний день проблемы и противоречия в существующей системе внутреннего финансового контроля в учреждениях государственной сферы требуют существенного реформирования. В этой связи, а также в целях устранения излишней формализации осуществляемых процедур внутреннего финансового контроля, была осуществлена реорганизация норм статьи 160.2-1 БК РФ. А также 26 июля 2019 года вышел Федеральный закон № 199-ФЗ «О внесении изменений в Бюджетный кодекс Российской Федерации в части совершенствования государственного (муниципального) финансового контроля, внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита», который стал очередным шагом на пути реформирования внутреннего финансового контроля.
Объектом работы является финансово-хозяйственная деятельность ФГКУ Комбината «Наша МарКА» Росрезерва.
Предметом работы является система внутреннего финансового контроля в ФГКУ Комбинат «Наша МарКА».
Целью данной работы является изучение особенностей организации внутреннего финансового контроля в ФГКУ Комбинат «Наша МарКА» Росрезерва и разработка рекомендаций, направленны на повышение эффективности данного процесса
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
- изучить особенности деятельности казенных учреждений и дать характеристику деятельности ФГКУ Комбината «Наша МарКА»;
- рассмотреть систему организации внутреннего финансового контроля в ФГКУ Комбинат «Наша МарКА»;
- сформулировать рекомендации по совершенствованию системы внутреннего финансового контроля в ФГКУ Комбинат «Наша МарКА».
В ходе выпускной квалификационной работы на разных этапах исследования, в зависимости от поставленных задач, использовались следующие методы: анализа, синтеза, наблюдения, сравнения, группировки. Кроме того, для наглядного представления элементов внутреннего финансового контроля использовался метод построения схем, способствующий структурированию информации. Для получения оперативных данных относительно трудоёмкости этапов осуществления внутреннего финансового контроля использовался метод опроса ведущих специалистов, занятых данной работой.
Выпускная квалификационная работа состоит из двух разделов. В первом разделе рассмотрено нормативно-правовое регулирование деятельности казенных учреждений, система организации государственного финансового контроля, а также особенности организации системы внутреннего финансового контроля в казенных учреждениях. Во втором разделе работы приведена характеристика деятельности ФГКУ Комбината «Наша МарКА» Росрезерва, а также рассмотрен порядок организации внутреннего финансового контроля в ФГКУ Комбинат «Наша МарКА» Росрезерва, отельное внимание уделено вопросам внутреннего финансового контроля сметного планирования, как ключевого элемента деятельности казенных учреждений. В ходе работы был выявлен ряд проблем, связанных с формализацией ряда процедур внутреннего финансового контроля, наличием субъективности при проверки бюджетных процедур, вызванных лимитами численности персонала, установленной вышестоящими ведомствами и др. В связи с этим были разработаны рекомендации по преобразованию процесса внутреннего финансового контроля из разряда бюджетного полномочия, регламентированного составлением различного рода регистров в составную часть каждой бюджетной процедуры, в рамках документального оформления контрольных процедур, было предложено отказаться от ведения и формирования карты рисков, а также журнала ВФК. Наряду с этим было предложено формирование карты процесса контроля, представляющей собой инструкцию по конкретной операции. С целью повышения качества финансовой дисциплины в части проверки ведения бюджетного учета предлагается использование программы «1С-Финконтроль 8».
Нормативно-правовой основой данной работы являются: Бюджетный кодекс РФ, Федеральный закон № 7-ФЗ «О некоммерческих организациях», Федеральный закон № 199-ФЗ «О внесении изменений в Бюджетный кодекс Российской Федерации в части совершенствования государственного (муниципального) финансового контроля, внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита», Приказ Минфина РФ № 356 «Об утверждении методических рекомендаций по осуществлению внутреннего финансового контроля» и др.
Теоретической основой работы послужила учебная литература следующих авторов: О.А. Миронова, Н.В. Щербакова, О.П. Уманец, Г.Ф. Ручкина, Е.В. Овчарова, В.И. Самаруха и др. На основе данных работ было рассмотрено понятие внутреннего финансового контроля, его место в системе внутреннего контроля, а также был изучен порядок организации финансового контроля в РФ.
Информационная основа работы представлена справочной системой «Консультант», а также данными карты внутреннего финансового контроля, журналов и отчетов по результатам внутреннего финансового контроля ФГКУ Комбината «Наша МарКА» Росрезерва, оперативного учета финансово-экономического подразделения ФГКУ Комбината «Наша МарКА».
По результатам работы была опубликована статья на тему «Особенности нормативно-правового регулирования деятельности казенных учреждений» в сборнике «Молодой исследователь». Также данная статья «Особенности нормативноправового регулирования деятельности казенных учреждений» была представлена на 73-ей студенческой научной конференции в секции «Общие вопросы экономики». Кроме того, по результатам работы был разработан опросник «Оценка эффективности системы внутреннего финансового контроля в казенных учреждениях», на который ответили как сотрудники, занятые в осуществление ВФК в ФГКУ Комбинат «Наша МарКА» Росрезерва, так и в других казенных учреждениях, подведомственных Территориальному управлению Росрезерва по УрФО.
Финансовое обеспечение деятельности казенного учреждения осуществляется за счет выделения лимитов бюджетных ассигнований из бюджетов бюджетной системы РФ, данный процесс является предметом внешнего финансового контроля со стороны учредителя и Федерального казначейства. Однако, основой для создания системы предупреждения нарушений в финансово-бюджетной сфере служит именно внутренний финансовый контроль. В условиях наличия лимитов бюджетных ассигнований первоочередной задачей казенных учреждений является своевременное выявление и предупреждение рисков, способных оказать негативное влияние на реализацию внутренних бюджетных процедур, а также усиление контроля за расходованием бюджетных средств. В рамках внутреннего финансового контроля осуществляется проверка принятия учреждением обязательств в пределах доведенных лимитов бюджетных обязательств, проверка документации учреждения до совершения хозяйственных операций в соответствии графиком документооборота, проверка процедур ведения бюджетного учета, в том числе принятия к учету первичных учетных документов, отражения информации, указанной в первичных учетных документах и регистрах бюджетного учета, проведение оценки имущества и обязательств, а также инвентаризаций, составление и представление бюджетной отчетности, кроме того осуществляется мониторинг расходования лимитов бюджетных обязательств (и других целевых средств) по назначению, оценка эффективности и результативности их расходования, составления, утверждения и ведения бюджетных смет.
Таким образом, актуальность данной темы заключается в том, что именно внутренний финансовый контроль является основным механизмом, обеспечивающим успешное исполнение учреждением бюджетных обязательств, достижение основных целей и направлений деятельности, предупреждение нарушений бюджетного законодательства. Вместе с тем, на сегодняшний день состояние эффективности системы внутреннего финансового контроля в бюджетных учреждениях остается низким по сравнению с внутренним контролем в коммерческой сфере . Внутренний финансовый контроль, как управленческий инструмент главных администраторов (администраторов) бюджетных средств, применяется в Российской Федерации уже более пяти лет. За это время стало ясно, что применение изначально установленных норм законодательства, регулирующих вопросы организации и осуществления внутреннего финансового контроля как отдельного бюджетного полномочия, привело не только к получению положительного эффекта, но и повлекло чрезмерную формализацию процедур внутреннего контроля. Результативность внутреннего контроля в конкретном учреждении непосредственно зависит от степени подготовленности сотрудников, которым поручены данные обязанности, достаточности штатной численности персонала, наличия автоматизированных систем контроля, присутствие контроля со стороны руководства и вышестоящей организации по подведомственности. Создание требуемых формуляров, бланков, приказов по внутреннему финансовому контролю недостаточно для ее действенного и бесперебойного функционирования как системы. Назревшие на сегодняшний день проблемы и противоречия в существующей системе внутреннего финансового контроля в учреждениях государственной сферы требуют существенного реформирования. В этой связи, а также в целях устранения излишней формализации осуществляемых процедур внутреннего финансового контроля, была осуществлена реорганизация норм статьи 160.2-1 БК РФ. А также 26 июля 2019 года вышел Федеральный закон № 199-ФЗ «О внесении изменений в Бюджетный кодекс Российской Федерации в части совершенствования государственного (муниципального) финансового контроля, внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита», который стал очередным шагом на пути реформирования внутреннего финансового контроля.
Объектом работы является финансово-хозяйственная деятельность ФГКУ Комбината «Наша МарКА» Росрезерва.
Предметом работы является система внутреннего финансового контроля в ФГКУ Комбинат «Наша МарКА».
Целью данной работы является изучение особенностей организации внутреннего финансового контроля в ФГКУ Комбинат «Наша МарКА» Росрезерва и разработка рекомендаций, направленны на повышение эффективности данного процесса
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
- изучить особенности деятельности казенных учреждений и дать характеристику деятельности ФГКУ Комбината «Наша МарКА»;
- рассмотреть систему организации внутреннего финансового контроля в ФГКУ Комбинат «Наша МарКА»;
- сформулировать рекомендации по совершенствованию системы внутреннего финансового контроля в ФГКУ Комбинат «Наша МарКА».
В ходе выпускной квалификационной работы на разных этапах исследования, в зависимости от поставленных задач, использовались следующие методы: анализа, синтеза, наблюдения, сравнения, группировки. Кроме того, для наглядного представления элементов внутреннего финансового контроля использовался метод построения схем, способствующий структурированию информации. Для получения оперативных данных относительно трудоёмкости этапов осуществления внутреннего финансового контроля использовался метод опроса ведущих специалистов, занятых данной работой.
Выпускная квалификационная работа состоит из двух разделов. В первом разделе рассмотрено нормативно-правовое регулирование деятельности казенных учреждений, система организации государственного финансового контроля, а также особенности организации системы внутреннего финансового контроля в казенных учреждениях. Во втором разделе работы приведена характеристика деятельности ФГКУ Комбината «Наша МарКА» Росрезерва, а также рассмотрен порядок организации внутреннего финансового контроля в ФГКУ Комбинат «Наша МарКА» Росрезерва, отельное внимание уделено вопросам внутреннего финансового контроля сметного планирования, как ключевого элемента деятельности казенных учреждений. В ходе работы был выявлен ряд проблем, связанных с формализацией ряда процедур внутреннего финансового контроля, наличием субъективности при проверки бюджетных процедур, вызванных лимитами численности персонала, установленной вышестоящими ведомствами и др. В связи с этим были разработаны рекомендации по преобразованию процесса внутреннего финансового контроля из разряда бюджетного полномочия, регламентированного составлением различного рода регистров в составную часть каждой бюджетной процедуры, в рамках документального оформления контрольных процедур, было предложено отказаться от ведения и формирования карты рисков, а также журнала ВФК. Наряду с этим было предложено формирование карты процесса контроля, представляющей собой инструкцию по конкретной операции. С целью повышения качества финансовой дисциплины в части проверки ведения бюджетного учета предлагается использование программы «1С-Финконтроль 8».
Нормативно-правовой основой данной работы являются: Бюджетный кодекс РФ, Федеральный закон № 7-ФЗ «О некоммерческих организациях», Федеральный закон № 199-ФЗ «О внесении изменений в Бюджетный кодекс Российской Федерации в части совершенствования государственного (муниципального) финансового контроля, внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита», Приказ Минфина РФ № 356 «Об утверждении методических рекомендаций по осуществлению внутреннего финансового контроля» и др.
Теоретической основой работы послужила учебная литература следующих авторов: О.А. Миронова, Н.В. Щербакова, О.П. Уманец, Г.Ф. Ручкина, Е.В. Овчарова, В.И. Самаруха и др. На основе данных работ было рассмотрено понятие внутреннего финансового контроля, его место в системе внутреннего контроля, а также был изучен порядок организации финансового контроля в РФ.
Информационная основа работы представлена справочной системой «Консультант», а также данными карты внутреннего финансового контроля, журналов и отчетов по результатам внутреннего финансового контроля ФГКУ Комбината «Наша МарКА» Росрезерва, оперативного учета финансово-экономического подразделения ФГКУ Комбината «Наша МарКА».
По результатам работы была опубликована статья на тему «Особенности нормативно-правового регулирования деятельности казенных учреждений» в сборнике «Молодой исследователь». Также данная статья «Особенности нормативноправового регулирования деятельности казенных учреждений» была представлена на 73-ей студенческой научной конференции в секции «Общие вопросы экономики». Кроме того, по результатам работы был разработан опросник «Оценка эффективности системы внутреннего финансового контроля в казенных учреждениях», на который ответили как сотрудники, занятые в осуществление ВФК в ФГКУ Комбинат «Наша МарКА» Росрезерва, так и в других казенных учреждениях, подведомственных Территориальному управлению Росрезерва по УрФО.
Казенные учреждения занимают особое место в системе государственных (муниципальных) учреждений. Особенностью деятельности данных учреждений является отсутствие самостоятельности в расходовании бюджетных средств, их целевое использование и строгое соблюдение финансовой дисциплины.
Деятельность казенных учреждений, как правило, направлена на решение задач обороноспособности и безопасности страны, поэтому данные учреждения функционируют в условиях наибольшего контроля со стороны государства. Однако, основой для создания системы предупреждения нарушений в финансовобюджетной сфере служит именно внутренний финансовый контроль, позволяющий предотвратить нецелевое и неэффективное расходование бюджетных средств, повысить экономность и результативность использования бюджетных средств, избежать нарушений при исполнении бюджета. Основой системы внутреннего контроля являются карты внутреннего финансового контроля, которые руководитель каждого подразделения составляет по каждой осуществляемой его подразделением бюджетной процедуре. Журнал внутреннего контроля - используется для оформления результатов ежедневных процедур предварительного и текущего контроля. На основании данных журнала внутреннего контроля оформляется отчет о результатах контроля, в нем указывается характеристика состояния деятельности по проверенным направлениям, выявленные нарушения и недостатки в работе учреждения, а также отражены общие результаты проверки.
В рамках данной работы была рассмотрена система организации внутреннего финансового контроля в ФГКУ Комбинат «Наша МарКА» Росрезерва. Данное предприятие входит в систему предприятий государственного материального резерва. Основными функциями учреждения является обеспечение приёмки, замены, выпуска, освежения, обслуживания материальных ценностей государственного материального резерва и обеспечение количественной и качественной сохранности данных ценностей.
Организационная структура внутреннего финансового контроля в ФГКУ Комбинат «Наша МарКА» Росрезерва не представлена отдельной службой внутреннего контроля или аналогичным подразделением. Система внутреннего контроля организована путем перераспределение контрольных функций между сотрудниками, для которых контроль не является основным видом деятельности. Предварительный финансовый контроль в ФГКУ Комбинат «Наша МарКА» Росрезерва осуществляется руководителем учреждения, главным бухгалтером (заместителем главного бухгалтера), главным экономистом комбината. Текущий финансовый контроль осуществляется на постоянной основе специалистами бухгалтерии, главным экономистом. Последующий контроль осуществляет главный бухгалтер (заместитель главного бухгалтера), главный экономист. В ходе анализа был проведен опрос специалистов, специализирующихся на проведении процедур внутреннего финансового контроля, ведении соответствующих регистров, на основе ответов сотрудников были получены данные трудоемкости различных этапов ВФК.
В ходе работы отдельное внимание было уделено контролю бюджетных смет, занимающему центральное место во внутреннем финансовом контроле. На основании данных ФГКУ Комбинат «Наша МарКА» Росрезерва по результатам контрольных мероприятий, направленных на проверку составления и ведения бюджетной сметы (проекта бюджетной сметы), своевременности и полноты внесения соответствующих корректировок в данный документ не было выявлено ни единого нарушения за I квартал 2019 года. Отчет о результатах внутреннего финансового контроля за I квартал 2019 года, составленный ФГКУ Комбинат «Наша МарКА» Росрезерва, не содержит информации о выявленных нарушениях за данный период.
В результате анализа внутреннего финансового контроля в ФГКУ Комбинат «Наша МарКА» Росрезерва был выявлен ряд проблем:
1) обязанности внутреннего финансового контроля возложены не на специалистов-ревизоров, имеющих большой практический опыт в проведении проверок, а на рядовых сотрудников, специализирующихся на осуществлении отдельных бюджетных процедур, в результате исполнители бюджетных процедур сами проверяют свои бюджетные процедуры и операции, таким образом, имеет место субъективная оценка рисков исполнителями операций;
2) регистры ВФК не выполняют их фактического функционального назначения, наблюдается формализации процесса их заполнения;
3) высокая трудоемкость составления и ведение регистров ВФК, дополнительная нагрузка на сотрудников.
В результаты были предложены рекомендации, направленные на повышение эффективности внутреннего финансового контроля, унификации ряда регистров ВФК, а также автоматизации контрольных процедур в части контроля бюджетного учета.
Во-первых, что касается самой системы организации внутреннего финансового контроля, то согласно нововведениям бюджетного законодательства происходит преобразование процесса внутреннего финансового контроля из разряда бюджетного полномочия в составную часть каждой бюджетной процедуры. Кроме того, предлагается осуществить передачу функций по осуществлению внутреннего финансового аудита в соответствии с нововведениями ФЗ № 199 главному администратору бюджетных средств, в чьем ведении находится данное учреждение - Управлению Федерального агентства по государственным резервам по Уральскому федеральному округу. Данная рекомендация позволит повысить эффективность внутреннего контроля, реализовать принцип функциональной независимости, избежать субъективной оценки рисков, а также искажения результатов проверки в случае, когда исполнители бюджетных процедур сами проверяют свои бюджетные процедуры и операции. Аудитор будет заниматься не только контрольно-ревизионной работой, не формальной оценкой процедур, а анализом рисков бюджетных процедур, на основе которого проводить соответствующие проверки с целью выработки конкретных предложений по устранению причин и условий этих рисков.
Во-вторых, в рамках документального оформления контрольных процедур, было предложено отказаться от ведения и формирования карты рисков, а также журнала ВФК. Наряду с этим было предложено формирование карты процесса контроля, представляющей собой инструкцию по конкретной операции. Данная рекомендация позволит руководителю, сотруднику организовать работу подчиненных и убедиться в том, что все необходимое для выполнения бюджетной операций доступно на рабочем месте, а не формально описать в карте ВК предмет и способ контроля, кроме того отсутствие необходимости заполнения и ведения ряда регистров значительно снизит нагрузку на сотрудников и приведет к снижению трудоемкости операции на 41,18 %.
В-третьих, с целью повышения качества финансовой дисциплины в части проверки ведения бюджетного учета предлагается использование программы «1С- Финконтроль 8». Данная рекомендация позволит повысить качество такого метода контроля как самоконтроль, а также позволит использовать в качестве процедуры контроля автоматизированный, а не визуальный контроль.
Таким образом, данные рекомендации позволят повысить эффективность и результативность внутреннего финансового контроля в ФГКУ Комбинат «Наша МарКА» Росрезерва, отсутствие необходимости заполнения и ведения ряда регистров значительно снизит нагрузку на сотрудников (снижение трудоемкости операции на 41,18 %), и как, следствие, позволит высвободить это время для более тщательного выполнения бюджетных процедур и снизить вероятность возникновения нарушений.
Деятельность казенных учреждений, как правило, направлена на решение задач обороноспособности и безопасности страны, поэтому данные учреждения функционируют в условиях наибольшего контроля со стороны государства. Однако, основой для создания системы предупреждения нарушений в финансовобюджетной сфере служит именно внутренний финансовый контроль, позволяющий предотвратить нецелевое и неэффективное расходование бюджетных средств, повысить экономность и результативность использования бюджетных средств, избежать нарушений при исполнении бюджета. Основой системы внутреннего контроля являются карты внутреннего финансового контроля, которые руководитель каждого подразделения составляет по каждой осуществляемой его подразделением бюджетной процедуре. Журнал внутреннего контроля - используется для оформления результатов ежедневных процедур предварительного и текущего контроля. На основании данных журнала внутреннего контроля оформляется отчет о результатах контроля, в нем указывается характеристика состояния деятельности по проверенным направлениям, выявленные нарушения и недостатки в работе учреждения, а также отражены общие результаты проверки.
В рамках данной работы была рассмотрена система организации внутреннего финансового контроля в ФГКУ Комбинат «Наша МарКА» Росрезерва. Данное предприятие входит в систему предприятий государственного материального резерва. Основными функциями учреждения является обеспечение приёмки, замены, выпуска, освежения, обслуживания материальных ценностей государственного материального резерва и обеспечение количественной и качественной сохранности данных ценностей.
Организационная структура внутреннего финансового контроля в ФГКУ Комбинат «Наша МарКА» Росрезерва не представлена отдельной службой внутреннего контроля или аналогичным подразделением. Система внутреннего контроля организована путем перераспределение контрольных функций между сотрудниками, для которых контроль не является основным видом деятельности. Предварительный финансовый контроль в ФГКУ Комбинат «Наша МарКА» Росрезерва осуществляется руководителем учреждения, главным бухгалтером (заместителем главного бухгалтера), главным экономистом комбината. Текущий финансовый контроль осуществляется на постоянной основе специалистами бухгалтерии, главным экономистом. Последующий контроль осуществляет главный бухгалтер (заместитель главного бухгалтера), главный экономист. В ходе анализа был проведен опрос специалистов, специализирующихся на проведении процедур внутреннего финансового контроля, ведении соответствующих регистров, на основе ответов сотрудников были получены данные трудоемкости различных этапов ВФК.
В ходе работы отдельное внимание было уделено контролю бюджетных смет, занимающему центральное место во внутреннем финансовом контроле. На основании данных ФГКУ Комбинат «Наша МарКА» Росрезерва по результатам контрольных мероприятий, направленных на проверку составления и ведения бюджетной сметы (проекта бюджетной сметы), своевременности и полноты внесения соответствующих корректировок в данный документ не было выявлено ни единого нарушения за I квартал 2019 года. Отчет о результатах внутреннего финансового контроля за I квартал 2019 года, составленный ФГКУ Комбинат «Наша МарКА» Росрезерва, не содержит информации о выявленных нарушениях за данный период.
В результате анализа внутреннего финансового контроля в ФГКУ Комбинат «Наша МарКА» Росрезерва был выявлен ряд проблем:
1) обязанности внутреннего финансового контроля возложены не на специалистов-ревизоров, имеющих большой практический опыт в проведении проверок, а на рядовых сотрудников, специализирующихся на осуществлении отдельных бюджетных процедур, в результате исполнители бюджетных процедур сами проверяют свои бюджетные процедуры и операции, таким образом, имеет место субъективная оценка рисков исполнителями операций;
2) регистры ВФК не выполняют их фактического функционального назначения, наблюдается формализации процесса их заполнения;
3) высокая трудоемкость составления и ведение регистров ВФК, дополнительная нагрузка на сотрудников.
В результаты были предложены рекомендации, направленные на повышение эффективности внутреннего финансового контроля, унификации ряда регистров ВФК, а также автоматизации контрольных процедур в части контроля бюджетного учета.
Во-первых, что касается самой системы организации внутреннего финансового контроля, то согласно нововведениям бюджетного законодательства происходит преобразование процесса внутреннего финансового контроля из разряда бюджетного полномочия в составную часть каждой бюджетной процедуры. Кроме того, предлагается осуществить передачу функций по осуществлению внутреннего финансового аудита в соответствии с нововведениями ФЗ № 199 главному администратору бюджетных средств, в чьем ведении находится данное учреждение - Управлению Федерального агентства по государственным резервам по Уральскому федеральному округу. Данная рекомендация позволит повысить эффективность внутреннего контроля, реализовать принцип функциональной независимости, избежать субъективной оценки рисков, а также искажения результатов проверки в случае, когда исполнители бюджетных процедур сами проверяют свои бюджетные процедуры и операции. Аудитор будет заниматься не только контрольно-ревизионной работой, не формальной оценкой процедур, а анализом рисков бюджетных процедур, на основе которого проводить соответствующие проверки с целью выработки конкретных предложений по устранению причин и условий этих рисков.
Во-вторых, в рамках документального оформления контрольных процедур, было предложено отказаться от ведения и формирования карты рисков, а также журнала ВФК. Наряду с этим было предложено формирование карты процесса контроля, представляющей собой инструкцию по конкретной операции. Данная рекомендация позволит руководителю, сотруднику организовать работу подчиненных и убедиться в том, что все необходимое для выполнения бюджетной операций доступно на рабочем месте, а не формально описать в карте ВК предмет и способ контроля, кроме того отсутствие необходимости заполнения и ведения ряда регистров значительно снизит нагрузку на сотрудников и приведет к снижению трудоемкости операции на 41,18 %.
В-третьих, с целью повышения качества финансовой дисциплины в части проверки ведения бюджетного учета предлагается использование программы «1С- Финконтроль 8». Данная рекомендация позволит повысить качество такого метода контроля как самоконтроль, а также позволит использовать в качестве процедуры контроля автоматизированный, а не визуальный контроль.
Таким образом, данные рекомендации позволят повысить эффективность и результативность внутреннего финансового контроля в ФГКУ Комбинат «Наша МарКА» Росрезерва, отсутствие необходимости заполнения и ведения ряда регистров значительно снизит нагрузку на сотрудников (снижение трудоемкости операции на 41,18 %), и как, следствие, позволит высвободить это время для более тщательного выполнения бюджетных процедур и снизить вероятность возникновения нарушений.
