Помощь студентам в учебе
Контроллинг как система управления финансовой деятельностью предприятия (на примере ООО «ТОГИС»)
|
АННОТАЦИЯ 2
ВВЕДЕНИЕ 8
1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ КОНТРОЛЛИНГА В УПРАВЛЕНИИ
ФИНАНСОВОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬЮ ПРЕДПРИЯТИЯ 11
1.1 Понятие и сущность контроллинга в управлении финансовой
деятельностью предприятия 11
1.2 Организация системы контроллинга в управлении финансовой
деятельностью предприятия 18
1.3 «Earget costing» и «kaizen costing» в системе контроллинга
предприятия 26
2 АНАЛИЗ КОНТРОЛЛИНГА В СИСТЕМЕ ФИНАНСОВОГО
УПРАВЛЕНИЯ ПРЕДПРИЯТИЕМ НА МАТЕРИАЛАХ ООО «ТОГИС» 34
2.1 Экономико-организационная характеристика деятельности ООО
«ТОГИС» 34
2.2 Анализ финансового состояния ООО «ТОГИС» 38
2.2.1 Анализ имущества и источников его формирования 38
2.2.2 Анализ финансовой устойчивости и платежеспособности
предприятия 54
2.2.3 Анализ деловой активности и рентабельности
предприятия 58
2.3. Оценка применения контроллинга в системе финансового управления предприятием 63
2.3.1 Организация финансового управления на предприятии 63
2.3.2 Характеристика организации системы контроллинга на
предприятии 68
3 МЕРОПРИЯТИЯ ПО ВНЕДРЕНИЮ КОНТРОЛЛИНГА В
СИСТЕМЕ ФИНАНСОВОГО УПРАВЛЕНИЯ ООО «ТОГИС» 71
3.1 Мероприятие по внедрению службы контроллинга ООО 71
«Тогис»
3.2 Внедрение мероприятия по введению службы контроллинга
ООО «Тогис»
3.3 Влияние предложенных эффективности контроллинга ЗАКЛЮЧЕНИЕ БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК ПРИЛОЖЕНИЯ ПРИЛОЖЕНИЕ А. Горизонтальный бухгалтерского баланса ООО «Тогис»
ПРИЛОЖЕНИЕ Б. Горизонтальный анализ отчета о прибылях и убытках 92
ООО «Тогис»
ВВЕДЕНИЕ 8
1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ КОНТРОЛЛИНГА В УПРАВЛЕНИИ
ФИНАНСОВОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬЮ ПРЕДПРИЯТИЯ 11
1.1 Понятие и сущность контроллинга в управлении финансовой
деятельностью предприятия 11
1.2 Организация системы контроллинга в управлении финансовой
деятельностью предприятия 18
1.3 «Earget costing» и «kaizen costing» в системе контроллинга
предприятия 26
2 АНАЛИЗ КОНТРОЛЛИНГА В СИСТЕМЕ ФИНАНСОВОГО
УПРАВЛЕНИЯ ПРЕДПРИЯТИЕМ НА МАТЕРИАЛАХ ООО «ТОГИС» 34
2.1 Экономико-организационная характеристика деятельности ООО
«ТОГИС» 34
2.2 Анализ финансового состояния ООО «ТОГИС» 38
2.2.1 Анализ имущества и источников его формирования 38
2.2.2 Анализ финансовой устойчивости и платежеспособности
предприятия 54
2.2.3 Анализ деловой активности и рентабельности
предприятия 58
2.3. Оценка применения контроллинга в системе финансового управления предприятием 63
2.3.1 Организация финансового управления на предприятии 63
2.3.2 Характеристика организации системы контроллинга на
предприятии 68
3 МЕРОПРИЯТИЯ ПО ВНЕДРЕНИЮ КОНТРОЛЛИНГА В
СИСТЕМЕ ФИНАНСОВОГО УПРАВЛЕНИЯ ООО «ТОГИС» 71
3.1 Мероприятие по внедрению службы контроллинга ООО 71
«Тогис»
3.2 Внедрение мероприятия по введению службы контроллинга
ООО «Тогис»
3.3 Влияние предложенных эффективности контроллинга ЗАКЛЮЧЕНИЕ БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК ПРИЛОЖЕНИЯ ПРИЛОЖЕНИЕ А. Горизонтальный бухгалтерского баланса ООО «Тогис»
ПРИЛОЖЕНИЕ Б. Горизонтальный анализ отчета о прибылях и убытках 92
ООО «Тогис»
Современные условия функционирования хозяйствующих субъектов выдвигают требования совершенствовать процессы управления на предприятии в части оптимизации и упорядочивания управленческих воздействий на экономическую сферу, постоянного исследования на предмет вариантов достижения поставленных целей.
Решение этих задач предполагает использование наиболее прогрессивных концепций и инструментов менеджмента. Одним из важнейших направлений в развитии теории и практики управления и совершенствования организации планирования, учёта, контроля и анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия является концепция контроллинга, реализация которой позволяет в нужные сроки и качественно предоставлять необходимую информацию на различные уровни управления.
В качестве наиболее перспективного направления решения данных проблем является разработка концепции контроллинга в системе управления предприятием.
Высокая степень взаимозависимости с управлением и изменчивости контроллинга на предприятии определяет актуальность применения системного подхода к процессам его преобразования и развития, что позволяет обеспечивать и эффективность функционирования организации в целом.
В связи с этим возникает необходимость разработки концепции контроллинга в системе управления предприятием, выявления основных направлений повышения эффективности его использования, построения системы контроллинга в рамках отдельно взятого предприятия.
Различные аспекты теоретических вопросов контроллинга рассмотрены в работах С.В. Данилочкина, Н.Г. Данилочкиной, Т.А. Головиной, Р.Е. Исаковой, Л.В. Поповой, Р. Краузе.
Концепцию контроллинга рассматривали в своих работах И.Л. Коленский, М.Л. Лукашевич, Н.Н. Пущенко, В.А. Старых, Е.Н. Тихоненкова, А.А. Харин, А.М. Карминский, Н.И. Оленев, А.Г. Примак, С.Г. Фалько.
Из зарубежных авторов в исследовании данного вопроса нужно отметить Д. Хана, В. Хофенбека, Р. Манна, П. Хорвата, Ю. Вебера.
Вместе с тем недостаточно исследованными остаются концепции контрол-линга в системе управления отдельно взятого хозяйствующего субъекта.
Таким образом, возникает необходимость разработки теоретических положений концепции контроллинга и практических рекомендаций по формированию системы контроллинга на предприятии.
Объектом исследования выпускной квалификационной работы является предприятие ООО «Тогис».
Предметом исследования данного дипломного исследования является аналитическая оценка деятельности ООО «Тогис» и целесообразности внедрения инвестиционного мероприятия.
Цель работы - проанализировать финансовое состояние предприятия, проанализировать источники ресурсов, пути вложения капитала, дать рекомендации по улучшению эффективности деятельности предприятия.
Исходя из цели, необходимо решить следующие задачи:
- изучение деятельности ООО «Тогис», его структуры, организационно - правового статуса;
- рассмотрение состояния отрасли и основные тенденции развития;
- анализ финансово-хозяйственной деятельности ООО «Тогис» и анализ затратности функционирования предприятия;
- разработка бизнес-плана проекта по внедрению контроллинга в системе управления для ООО «Тогис».
При написании выпускной квалификационной работы были использованы методы и инструментарий экономического анализа, метод анализа научно-методической литературы, метод наблюдения.
Данное исследование разбито на три части. В первой приводится общая характеристика предприятия, организационная структура, характеристика производимых работ. Во второй части работы - финансовое состояние предприятия. В третьей части работы рассмотрена разработка бизнес-плана проекта по внедрению контроллинга в системе управления ООО «Тогис».
Решение этих задач предполагает использование наиболее прогрессивных концепций и инструментов менеджмента. Одним из важнейших направлений в развитии теории и практики управления и совершенствования организации планирования, учёта, контроля и анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия является концепция контроллинга, реализация которой позволяет в нужные сроки и качественно предоставлять необходимую информацию на различные уровни управления.
В качестве наиболее перспективного направления решения данных проблем является разработка концепции контроллинга в системе управления предприятием.
Высокая степень взаимозависимости с управлением и изменчивости контроллинга на предприятии определяет актуальность применения системного подхода к процессам его преобразования и развития, что позволяет обеспечивать и эффективность функционирования организации в целом.
В связи с этим возникает необходимость разработки концепции контроллинга в системе управления предприятием, выявления основных направлений повышения эффективности его использования, построения системы контроллинга в рамках отдельно взятого предприятия.
Различные аспекты теоретических вопросов контроллинга рассмотрены в работах С.В. Данилочкина, Н.Г. Данилочкиной, Т.А. Головиной, Р.Е. Исаковой, Л.В. Поповой, Р. Краузе.
Концепцию контроллинга рассматривали в своих работах И.Л. Коленский, М.Л. Лукашевич, Н.Н. Пущенко, В.А. Старых, Е.Н. Тихоненкова, А.А. Харин, А.М. Карминский, Н.И. Оленев, А.Г. Примак, С.Г. Фалько.
Из зарубежных авторов в исследовании данного вопроса нужно отметить Д. Хана, В. Хофенбека, Р. Манна, П. Хорвата, Ю. Вебера.
Вместе с тем недостаточно исследованными остаются концепции контрол-линга в системе управления отдельно взятого хозяйствующего субъекта.
Таким образом, возникает необходимость разработки теоретических положений концепции контроллинга и практических рекомендаций по формированию системы контроллинга на предприятии.
Объектом исследования выпускной квалификационной работы является предприятие ООО «Тогис».
Предметом исследования данного дипломного исследования является аналитическая оценка деятельности ООО «Тогис» и целесообразности внедрения инвестиционного мероприятия.
Цель работы - проанализировать финансовое состояние предприятия, проанализировать источники ресурсов, пути вложения капитала, дать рекомендации по улучшению эффективности деятельности предприятия.
Исходя из цели, необходимо решить следующие задачи:
- изучение деятельности ООО «Тогис», его структуры, организационно - правового статуса;
- рассмотрение состояния отрасли и основные тенденции развития;
- анализ финансово-хозяйственной деятельности ООО «Тогис» и анализ затратности функционирования предприятия;
- разработка бизнес-плана проекта по внедрению контроллинга в системе управления для ООО «Тогис».
При написании выпускной квалификационной работы были использованы методы и инструментарий экономического анализа, метод анализа научно-методической литературы, метод наблюдения.
Данное исследование разбито на три части. В первой приводится общая характеристика предприятия, организационная структура, характеристика производимых работ. Во второй части работы - финансовое состояние предприятия. В третьей части работы рассмотрена разработка бизнес-плана проекта по внедрению контроллинга в системе управления ООО «Тогис».
Важным условием обеспечения успешной работы предприятия и его прибыльной деятельности является использование эффективных методов управления. Одним из таких методов является внедрение системы контроллинга для реализации задач текущего и стратегического управления.
Контроллинг представляет собой комплексную систему, которая объединяет в себе управленческий учет, планирование, разработку бюджетов, а также анализ и контроль несоответствия фактических результатов деятельности от плановых показателей, поддержку принятия оптимальных управленческих решений. Такого рода система направлена на выявление потенциальных рисков, связанные с получением прибыли в условиях рынка. В упрощенном виде контроллинг представляет собой систему контроля и планирования хозяйственной деятельности организации, анализов и операций, своевременно происходит принятие решений по оптимизации соотношения прибыли и затрат предприятия. Если сравнивать управленческий учет и контроллинг, то можно отметить, что в контроллинге основные приоритеты смещены к оценке обоснованности затрат, а также анализ и поиск причинно-следственных связей между полученными результатами и произведенными затратами.
ООО «ТОГИС» (г. Нижневартовск, ХМАО-Югра) - геофизическая компания, оказывающая широкий спектр геофизических услуг при контроле над разработкой и эксплуатацией объектов добычи углеводородного сырья, а так же по испытанию пластов открытого и обсаженного ствола нефтяных и газовых скважин.
Перечень видов ГИРС, выполняемых ООО «ТОГИС»:
• Все виды геофизических и гидродинамических исследований скважин при контроле за эксплуатацией и разработкой нефтяных и газовых месторождений (кроме работ, для проведения которых необходимо использование ИИИ и ВВ);
• Свабирование с установкой автономной регистрирующей аппаратуры в любом месте подвески НКТ;
• Геофизическое сопровождение при проведении работ бригадами КРС; Проведение селективных много цикловых испытаний КИИ как в открытом, так и в обсаженном стволе скважины.
Таким образом, за исследуемые период ООО «ТОГИС» имеет абсолютную финансовую устойчивость. Анализ коэффициент соотношения заемных и собственных средств говорит о том, что ООО «ТОГИС» не зависит от внешних источников средств. С с каждым годом предприятие все меньше испытывает финансовые затруднения и появляется больше возможностей проведения независимой финансовой политики. При этом ООО «ТОГИС» а ближайшее время платежеспособно. Третье условие А3 > П3 не выполняется, но прогнозировать уровень платежеспособности на будущее нет. При этом у ОА достаточно краткосрочной дебиторской задолженности для погашения среднесрочных обязательств. Показатели коэффициентов рентабельности свидетельствуют о повышении конкурентоспособности продукции на рынке.
Система управления финансами на предприятии включает в себя комплекс мер, которые направлены на максимизацию доходов и снижению рисков неплатежеспособности. Эти функции выполняют финансовые службы организации. Во главе финансовых служб ООО «Тогис» стоит заместитель директора по экономике. Ему подконтрольны финансовый отдел и планово- экономический отдел. Функции контроллинга возложены на финансовые службы ООО «Тогис» а конечным потребителем отчётности является высший менеджмент Общества.
В ООО «Тогас» контроллинг осуществляется посредством платформы программы 1С. Бизнес-процесс контроллинга обеспечивает в компании корректность использования основных ресурсов (денежных, материальных, активов, внеоборотных средств) и обязательств (кредиторская задолженности, финансовые инструменты).
Основная проблема ООО «Тогис» состоит в том у него отсутствует отдел по осуществлению финансового контроллинга. Эго функции распределены между специалистами разного уровня и разными отделами. Каждое должностное лицо
анализирует работу лишь своего участка и готовим отчетность для высшего руководства ООО «Тогис». Не смотря на качественное выполнение свих функций всеми участниками контроллингового процесса, результаты гораздо ниже ожидаемых. При такой форме организации работы результат минимален, т.к. консолидировать всю информацию в единое целое, для принятия правильных управленческих решений достаточно трудоемко. Это снижает
конкурентноспособность ООО, а значит ведет с снижению доходности Общества.
Внедрение в структуру ООО «Тогис» службы контроллинга будет способствовать повышению эффектинсти работы Общества в целом. Служба контроллинга - это специальное подразделение в системе органов управления организацией, имеющая свое предназначение и обязанности. Состав службы контроллинга рекомендуется включить: начальник службы контроллинга и контроллер-специалист по управленческому учету; контроллер-специалист по информационным системам.
Перед началом процесса внедрения в штатное расписание службы контроллинга, кадровыми специалистами ООО «Тогис» необходимо провести анализ рабочего времени финансовых служб на предмет того, какое количество рабочего времени они тратят на выполнение работы, которая в дальнейшем будет делегирована службе контроллинга.
Ввиду высокой загруженности специалистов финансовых служб, в том числе за счет функциона по контроллингу, формированию отчетов и подготовки анализа для высшего руководства, специалисты вынуждены в среднем 2-3 раза в месяц выходить на работу в выходные дни. За работу в выходные дни они получают 2 оплату.
В месяц в среднем ООО «Тогис» тратит более 145 тыс. руб. на выполнение функций по контрклину, при этом прославленные задачи не могут быть выполнены в полном объеме, т.к. каждый специалист может оценить информацию только со стороны той службы, к торой он относится.
Заметим, что ежемесячная зарплата специалистов службы контроллинга составит всего 140 тыс. руб.
Таким образом, ожидаемый эффект от внедрения службы контроллинга на предприятии в денежном выражении составят более 60 тыс. в год без учета страховых взносов.
Положительные стороны внедрения службы контроллинга значительно превосходят отрицательные. Служба контроллинга постоянно работает, для того что бы Общество добивалось успеха на рынка, было конкурентоспособным и платежеспособным, стремилось к росту прибыль, рентабельность, ликвидность и др. При условии внедрения в штатное расписание специалистов по контроллингу ООО «Тогис» добьется снижения издержек на заработную плату, за счет снижения переработок специалистов финансовых служб. Повышения
конкурентоспособности Общества, повышения организации труда подразделений, повышения качества анализируемой информации и, как результат, принятие высшим менеджментом более правильных стратегических решений.
Контроллинг представляет собой комплексную систему, которая объединяет в себе управленческий учет, планирование, разработку бюджетов, а также анализ и контроль несоответствия фактических результатов деятельности от плановых показателей, поддержку принятия оптимальных управленческих решений. Такого рода система направлена на выявление потенциальных рисков, связанные с получением прибыли в условиях рынка. В упрощенном виде контроллинг представляет собой систему контроля и планирования хозяйственной деятельности организации, анализов и операций, своевременно происходит принятие решений по оптимизации соотношения прибыли и затрат предприятия. Если сравнивать управленческий учет и контроллинг, то можно отметить, что в контроллинге основные приоритеты смещены к оценке обоснованности затрат, а также анализ и поиск причинно-следственных связей между полученными результатами и произведенными затратами.
ООО «ТОГИС» (г. Нижневартовск, ХМАО-Югра) - геофизическая компания, оказывающая широкий спектр геофизических услуг при контроле над разработкой и эксплуатацией объектов добычи углеводородного сырья, а так же по испытанию пластов открытого и обсаженного ствола нефтяных и газовых скважин.
Перечень видов ГИРС, выполняемых ООО «ТОГИС»:
• Все виды геофизических и гидродинамических исследований скважин при контроле за эксплуатацией и разработкой нефтяных и газовых месторождений (кроме работ, для проведения которых необходимо использование ИИИ и ВВ);
• Свабирование с установкой автономной регистрирующей аппаратуры в любом месте подвески НКТ;
• Геофизическое сопровождение при проведении работ бригадами КРС; Проведение селективных много цикловых испытаний КИИ как в открытом, так и в обсаженном стволе скважины.
Таким образом, за исследуемые период ООО «ТОГИС» имеет абсолютную финансовую устойчивость. Анализ коэффициент соотношения заемных и собственных средств говорит о том, что ООО «ТОГИС» не зависит от внешних источников средств. С с каждым годом предприятие все меньше испытывает финансовые затруднения и появляется больше возможностей проведения независимой финансовой политики. При этом ООО «ТОГИС» а ближайшее время платежеспособно. Третье условие А3 > П3 не выполняется, но прогнозировать уровень платежеспособности на будущее нет. При этом у ОА достаточно краткосрочной дебиторской задолженности для погашения среднесрочных обязательств. Показатели коэффициентов рентабельности свидетельствуют о повышении конкурентоспособности продукции на рынке.
Система управления финансами на предприятии включает в себя комплекс мер, которые направлены на максимизацию доходов и снижению рисков неплатежеспособности. Эти функции выполняют финансовые службы организации. Во главе финансовых служб ООО «Тогис» стоит заместитель директора по экономике. Ему подконтрольны финансовый отдел и планово- экономический отдел. Функции контроллинга возложены на финансовые службы ООО «Тогис» а конечным потребителем отчётности является высший менеджмент Общества.
В ООО «Тогас» контроллинг осуществляется посредством платформы программы 1С. Бизнес-процесс контроллинга обеспечивает в компании корректность использования основных ресурсов (денежных, материальных, активов, внеоборотных средств) и обязательств (кредиторская задолженности, финансовые инструменты).
Основная проблема ООО «Тогис» состоит в том у него отсутствует отдел по осуществлению финансового контроллинга. Эго функции распределены между специалистами разного уровня и разными отделами. Каждое должностное лицо
анализирует работу лишь своего участка и готовим отчетность для высшего руководства ООО «Тогис». Не смотря на качественное выполнение свих функций всеми участниками контроллингового процесса, результаты гораздо ниже ожидаемых. При такой форме организации работы результат минимален, т.к. консолидировать всю информацию в единое целое, для принятия правильных управленческих решений достаточно трудоемко. Это снижает
конкурентноспособность ООО, а значит ведет с снижению доходности Общества.
Внедрение в структуру ООО «Тогис» службы контроллинга будет способствовать повышению эффектинсти работы Общества в целом. Служба контроллинга - это специальное подразделение в системе органов управления организацией, имеющая свое предназначение и обязанности. Состав службы контроллинга рекомендуется включить: начальник службы контроллинга и контроллер-специалист по управленческому учету; контроллер-специалист по информационным системам.
Перед началом процесса внедрения в штатное расписание службы контроллинга, кадровыми специалистами ООО «Тогис» необходимо провести анализ рабочего времени финансовых служб на предмет того, какое количество рабочего времени они тратят на выполнение работы, которая в дальнейшем будет делегирована службе контроллинга.
Ввиду высокой загруженности специалистов финансовых служб, в том числе за счет функциона по контроллингу, формированию отчетов и подготовки анализа для высшего руководства, специалисты вынуждены в среднем 2-3 раза в месяц выходить на работу в выходные дни. За работу в выходные дни они получают 2 оплату.
В месяц в среднем ООО «Тогис» тратит более 145 тыс. руб. на выполнение функций по контрклину, при этом прославленные задачи не могут быть выполнены в полном объеме, т.к. каждый специалист может оценить информацию только со стороны той службы, к торой он относится.
Заметим, что ежемесячная зарплата специалистов службы контроллинга составит всего 140 тыс. руб.
Таким образом, ожидаемый эффект от внедрения службы контроллинга на предприятии в денежном выражении составят более 60 тыс. в год без учета страховых взносов.
Положительные стороны внедрения службы контроллинга значительно превосходят отрицательные. Служба контроллинга постоянно работает, для того что бы Общество добивалось успеха на рынка, было конкурентоспособным и платежеспособным, стремилось к росту прибыль, рентабельность, ликвидность и др. При условии внедрения в штатное расписание специалистов по контроллингу ООО «Тогис» добьется снижения издержек на заработную плату, за счет снижения переработок специалистов финансовых служб. Повышения
конкурентоспособности Общества, повышения организации труда подразделений, повышения качества анализируемой информации и, как результат, принятие высшим менеджментом более правильных стратегических решений.
