УПРАВЛЕНИЕ НАЛОГОВОЙ НАГРУЗКОЙ ПУТЕМ РАЗРАБОТКИ УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКИ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В ООО «ГАЗПРОМ ТРАНСГАЗ НИЖНИЙ НОВГОРОД» (НА ПРИМЕРЕ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ)

Результатом проведенного исследования по выбранной теме является обосно­вание общих выводов и практических замечаний, которые можно свести к сле­дующему.
Прибыль важнейший фактор оценки производственной и финансовой деятель­ности предприятия. Она характеризует сметы его деловой активности и финансо­вое благополучие.
Цель управления налоговой нагрузкой - уменьшить налоговые обязательства законными методами. Однако у налоговых инспекторов может быть иное мнение о способах управления налоговой нагрузкой, которые использует компания. По­этому при формировании налоговой политики необходимо учитывать современ­ные тенденции налогообложения и налогового контроля. Кроме того, следует принимать во внимание опыт других предприятий, которые уже проиграли или выиграли споры по вопросам управления налоговой нагрузкой.
Изучив вопросы первой главы нашей работы, мы решили первую задачу наше­го исследования, а именно: чистая прибыль формируется в системе бухгалтерско­го учета организации как база для начисления дивидендов и других направлений использования. Основополагающими показателями являются доходы и расходы, которые влияют на чистую прибыль как финансовый результат деятельности ор­ганизации за определенный период.
Сведения о налоговой прибыли рассчитываются в соответствии с Налоговым кодексом РФ для установления налогооблагаемой базы организации.
Существует две модели налогового учета: «параллельный учет» и «ведение налогового учета с использованием данных бухгалтерского учета».
При ведении бухгалтерского и налогового учета прибыли организации часто возникают разницы, которые необходимо отражать в учете согласно ПБУ 18/02.
Для того, чтобы оплатить налог на прибыль предприятия отражают результаты своей деятельности в декларации по налогу на прибыль организации по оконча­нии налогового периода - календарного года, а также по окончании отчетных пе­риодов для оплаты авансовых платежей. Такой налоговой нагрузкой предприятие может управлять несколькими способами, которые мы изучили при решении вто­рой задачи нашей работы. Мы определили самые современные и законные мето­ды управления налоговой нагрузкой, а именно: грамотное налоговое планирова­ние и формирование учетной политики для целей налогообложения, направлен­ной, на уменьшение налоговой нагрузки, что включает в себя:
• создание резервов;
• смена метода амортизации ОС;
• применение амортизационной премии;
• применение повышающих коэффициентов;
• торговый сбор;
• траты на исследование рынка и другие.
Для эффективного проведения НП руководство компании занимается проце­дурой анализа выбранного ранее и применяемого теперь вида налогообложения.
Используя все описанные возможности, предоставляемые учетной политикой для управления налоговой нагрузкой, которые мы определили при решении третьей задачи, организации необходимо позаботиться о том, чтобы применяемые методики не вступали в противоречие с основополагающими принципами разра­ботки и функционирования учетной политики. Кроме того, нельзя забывать о том, что каждое принимаемое решение в отношении управления деятельностью орга­низации, а, следовательно, влияющее и на финансовые результаты деятельности, связано с риском ошибок. Поэтому выбор методики ведения учета финансово - хозяйственной деятельности организации должен быть экономически целесообра­зен и обоснован соответствующими сравнительными расчетами. Особенно слож­но бывает обеспечить последовательность применения учетной политики из -за существенных изменений, как в хозяйственной жизни, так и в системе норматив­ного регулирования бухгалтерского учета и налогообложения. Важно также нахо­дить оптимальное соотношение между интересами хозяйствующих субъектов и внешних пользователей отчетной информации.
В результате анализа существующей учетной политики для целей налогооб­ложения ООО «Газпром Трансгаз Нижний Новгород», в чем заключалась суть четвертой задачи исследования, мы пришли к выводу, что данный документ на­правлен больше на сближение методов ведения бухгалтерского и налогового уче­та, что помогает избежать возникновения постоянных и временных разниц, но та­кая политика в большинстве случаев исключает возможность продуктивно управ­лять налоговой нагрузкой. Именно поэтому, мы предложили рекомендации по её совершенствованию.
Большинство методов управления налоговой нагрузкой, рассмотренных нами в третьем разделе, помогут Обществу отсрочить отток денежных ресурсов на бу­дущее, а это значит, что организация сможет направить эти свободные денежные средства на полезные для развития компании цели.
Скорректировав четыре раздела учетной политики «Амортизация основных средств», «Расходы на формирование резервов», «Расходы на оплату труда» и «Расходы на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки (НИОКР)» расходы, уменьшающие налог на прибыль, будут увеличены. Грамотно написанная налоговая политика - это достаточно весомый аргумент в пользу на­логоплательщика, который ревизорам сложно оспорить, в том числе в суде.
Предложенные рекомендации по внесению изменений в учетную политику для целей налогообложения предприятие может использовать при осуществлении дальнейшей деятельности с целью управления налоговой нагрузкой законными способами.

Купить