Введение 3
1 Возникновение и развитие акцизов в Российской Федерации 6
1.1 Налоговое регулирование производства и реализации алкогольной
продукции в РФ 6
1.2 Понятие акциза и история его развития 9
1.3 Применение акцизных марок в РФ 13
2 Налоговое регулирование механизма взимания акцизов на алкогольную
продукцию 18
2.1 Акцизная марка, как документ государственной отчетности и инструмент
для налогообложения 18
2.2 Порядок взимания акцизов в Российской Федерации 21
2.3 Зарубежный опыт взимания акцизов на алкоголь 28
3 Мероприятия по совершенствованию налогового регулирования производства
и реализации алкогольной продукции в РФ 34
3.1 Анализ ситуации на рынке алкогольной продукции в сфере
налогообложения 34
3.2 Регулирование налоговой политики в сфере производства и реализации
алкогольной продукции 40
3.3 Мероприятия и предложения по совершенствованию налогового
регулирования производства и реализации алкогольной продукции в РФ.. .45 Заключение 55
Список сокращений 58
Список использованных источников 59
Приложения
Современная российская налоговая система, создание нормативно-правовой основы ее деятельности, а также процесс активного законотворчества в сфере налогообложения вызывают необходимость комплексного научного анализа причин, сущности и последствий отдельных аспектов происходящих явлений.
Экономическая сущность каждого налога зависит от объекта обложения. В условиях демократизации общества и экономической свободы налогообложение выдвигается на лидирующие позиции среди средств воздействия на экономическую деятельность. Налоги уже часто используют не только как средство пополнения бюджета, но и как регулирующий фактор общественных отношений в экономической сфере жизни общества.
Налогообложение производства и реализации алкогольных напитков с точки зрения увеличения поступления денежных средств в бюджет всегда имело для государства стратегическое значение. Необходимость контроля за полнотой поступления налогов, а также социальные проблемы, связанные с потреблением алкогольной продукции, вынуждают государство совершенствовать средства регулирования и контроля хозяйственной деятельности в области оборота алкогольной продукции. В связи с этим, налогообложение производства и реализации алкогольной продукции было выбрано в качестве области для исследования регулирующего воздействия налогов, их функций и пределов.
Анализ действующего законодательства о налогах и сборах и правоприменительной практики позволяет выявить негативные тенденции процесса нормативного регулирования налоговых отношений и разработать совокупность мер, способствующих повышению качества правового регламентирования вопросов исчисления и взимания акцизов.
Для дипломной работы выбрана тема «Совершенствование налогового регулирования производства и реализации алкогольной продукции в Российской Федерации», так как эта тема особенно актуальна по следующим причинам: сложившееся положение в производстве, ввозе и реализации алкогольной продукции негативно отражается на состоянии внутреннего рынка, отечественных товаропроизводителях, собираемости платежей в бюджет. Поэтому совершенствование механизма государственного регулирования рынка алкогольной продукции приобретает важное значение в современных условиях для национальной экономики.
Целью дипломной работы является исследование и совершенствование действующего механизма налогового регулирования производства и реализации алкогольной продукции.
Для достижения поставленной цели потребуется решить следующие задачи:
- рассмотреть налоговое регулирование производства и реализации алкогольной продукции
- изучить теоретические основы возникновения и развития акцизов на алкоголь в Российской Федерации;
- изучить действующий порядок налогового регулирования взимания акцизов на алкогольную продукцию;
- рассмотреть акцизную марку как инструмент для налогообложения;
- изучить зарубежный опыт взимания акцизов на алкоголь;
- проанализировать сложившуюся ситуацию на рынке алкогольной продукции в сфере налогообложения;
- разработать комплекс мероприятий, направленный на увеличение налоговых поступлений в РФ от производства и реализации алкогольной продукции;
рассчитать экономическую эффективность предложенных
мероприятий.
Объектом исследования является механизм государственного налогового регулирования рынка алкогольной продукции в Российской Федерации.
Предметом исследования является действующий механизм исчисления и уплаты акцизов в Российской Федерации.
Период исследования - 2010-2015 гг.
В работе использовались следующие методы исследования: диалектический, статистический, исторический, формально-логический, сравнительно-правовой.
Теоретической и методологической основой дипломной работы являются труды ученых в области государственного регулирования экономики, а также законодательные и нормативные акты РФ,
Государственного таможенного комитета РФ, Министерства налогов и сборов РФ.
На каждом этапе развития общества содержание национальной алкогольной политики, процесс исчисления и взимания нaлогов на алкоголь видоизменяются и дополняются новыми социально-экономическими и правовыми характеристиками. Проведенное исследование сущности принципов и роли налогов в системе государственного регулирования алкогольного рынка позволяет их характеризовать, как сложную социально-финансовую систему, регламентируемую нормами права и налоговыми отношениями с целью
нормативно-бюджетного формирования централизованных фондов денежных средств общественного назначения, повышения конкурентоспособности и легальной доступности высококачественных подакцизных товаров.
Целью данной работы явилось определение места и роли налогового регулирования рынка алкогольной продукции, разработка научно обоснованных предложений по совершенствованию основных направлений и мер налогового регулирования производства и реализации подакцизной алкогольной продукции в интересах национальных производителей, потребителей и бюджета России.
В процессе работы выявлены:
- тенденции производства, реализации и импорта алкогольной продукции, с учетом которых определены приоритеты развития внутреннего рынка алкогольной продукции;
- предложены варианты расчетов оптимальных
налоговых ставок акцизов на российские и импортные алкогольные товары, даны рекомендации по их применению в целях повышения сбора доходов в бюджет РФ;
- предложены пути совершенствования экономических и административных мер налогового регулирования производства и реализации алкогольной продукции;
- получена оценка влияния отдельных факторов на функционирование рынка алкогольной продукции, а также на налогообложение;
- определены основные направления повышения эффективности экономических мер налогового регулирования рынка алкогольной продукции;
- разработаны рекомендации по совершенствованию механизма государственного и налогового регулирования рынка алкогольной продукции.
Практическая значимость данной работы заключается в том, что выводы и рекомендации, полученные в результате исследования механизма государственного и налогового регулирования рынка алкогольной продукции, могут позволить более обоснованно решать противоречивые задачи государства: с одной стороны, способствовать охране здоровья нации, защищать отечественных товаропроизводителей от иностранной конкуренции, а с другой - изыскивать пути увеличения платежей в доходную часть бюджета.
Сформулированные в работе предложения, рекомендации и выводы могут быть использованы при подготовке нормативных актов, регулирующих импорт алкогольной продукции, при создании
концепции продовольственной безопасности страны, при разработке и реализации мероприятий по совершенствованию механизма государственного и налогового регулирования производства и реализации алкогольной продукции на внутреннем рынке.
Увеличение поступлений акцизов от внутреннего производства и импорта алкогольной продукции может стать возможным при условии усиления государственного контроля производства и оборота алкогольной продукции, ужесточения административных мер по сбору акцизов, за счет внесения корректировок в законодательство.
смещение акцента употребления алкогольных напитков с высокого градуса на более низкий, что положительно скажется на здоровье жителей нашей страны. Удастся ли государству реализовать задуманное: создать в конечном итоге мощный и безотказный механизм налогового регулирования взимания акцизов, покажет время.
Помощь студентам и аспирантам в выполнении работ от наших партнеров
