Помощь студентам в учебе
ОСОБЕННОСТИ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРЕДПРИЯТИЙ МАЛОГО БИЗНЕСА (НА ПРИМЕРЕ ООО «ПЛАСТИК АЛЬЯНС»)
|
РЕФЕРАТ 4
ВВЕДЕНИЕ 8
1 ОБЗОР СОВРЕМЕННОГО СОСТОЯНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И
НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРЕДПРИЯТИЙ МАЛОГО БИЗНЕСА 11
1.1 Особенности функционирования предприятий малого бизнеса в
российской экономике 11
1.2 Анализ современного состояния бухгалтерского учета предприятий
малого бизнеса в России 19
1.3 Обзор существующих режимов налогообложения предприятий малого
бизнеса 27
Выводы по первой главе 34
2 ДЕЙСТВУЮЩАЯ ПРАКТИКА БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРЕДПРИЯТИЙ МАЛОГО БИЗНЕСА В
ООО «ПЛАСТИК АЛЬЯНС» 35
2.1 Общий анализ деятельности ООО «Пластик Альянс» 35
2.2 Анализ практики бухгалтерского учета на малом предприятии
ООО «Пластик Альянс» 46
2.3 Анализ постановки налогового учета в ООО «Пластик Альянс» 58
Выводы по второй главе 61
3 СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И
НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРЕДПРИЯТИЙ МАЛОГО БИЗНЕСА 62
3.1 Основные направления совершенствования бухгалтерского учета
ООО «Пластик Альянс» 62
3.2 Проблемы и перспективы налогообложения предприятий малого бизнеса
в России 67
3.3 Предлагаемые направления совершенствования налогообложения
ООО «Пластик Альянс» 73
Выводы по третьей главе 79
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 80
БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК 83
ПРИЛОЖЕНИЯ 89
ПРИЛОЖЕНИЕ А. Перечень положений по бухгалтерскому учету, от применения которых освобождаются субъекты малого предпринимательства .. 89
ПРИЛОЖЕНИЕ Б. Финансовая отчетность ООО «Пластик Альянс» на 31.12.2016 90
ПРИЛОЖЕНИЕ В. Финансовая отчетность ООО «Пластик Альянс»
на 31.12.2015 92
ПРИЛОЖЕНИЕ Г. Вертикальный анализ баланса ООО «Пластик Альянс» . . 94
ПРИЛОЖЕНИЕ Д. Динамика структуры активов и пассивов
ООО «Пластик Альянс» 95
ПРИЛОЖЕНИЕ Е. Действующая в ООО «Пластик Альянс» учетная политика 96
ПРИЛОЖЕНИЕ Ж. Предлагаемый Приказ по учетной политике малого предприятия 98
ПРИЛОЖЕНИЕ И. Разработанные и предлагаемые Положения по учетной политике малого предприятия для целей бухгалтерского учета 99
ПРИЛОЖЕНИЕ К. Комментарии к разработанным положениям
по учетной политике малого предприятия для целей бухгалтерского учета 110
ПРИЛОЖЕНИЕ Л. Характерные нарушения в области применения УСН .... 114
ВВЕДЕНИЕ 8
1 ОБЗОР СОВРЕМЕННОГО СОСТОЯНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И
НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРЕДПРИЯТИЙ МАЛОГО БИЗНЕСА 11
1.1 Особенности функционирования предприятий малого бизнеса в
российской экономике 11
1.2 Анализ современного состояния бухгалтерского учета предприятий
малого бизнеса в России 19
1.3 Обзор существующих режимов налогообложения предприятий малого
бизнеса 27
Выводы по первой главе 34
2 ДЕЙСТВУЮЩАЯ ПРАКТИКА БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРЕДПРИЯТИЙ МАЛОГО БИЗНЕСА В
ООО «ПЛАСТИК АЛЬЯНС» 35
2.1 Общий анализ деятельности ООО «Пластик Альянс» 35
2.2 Анализ практики бухгалтерского учета на малом предприятии
ООО «Пластик Альянс» 46
2.3 Анализ постановки налогового учета в ООО «Пластик Альянс» 58
Выводы по второй главе 61
3 СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И
НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРЕДПРИЯТИЙ МАЛОГО БИЗНЕСА 62
3.1 Основные направления совершенствования бухгалтерского учета
ООО «Пластик Альянс» 62
3.2 Проблемы и перспективы налогообложения предприятий малого бизнеса
в России 67
3.3 Предлагаемые направления совершенствования налогообложения
ООО «Пластик Альянс» 73
Выводы по третьей главе 79
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 80
БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК 83
ПРИЛОЖЕНИЯ 89
ПРИЛОЖЕНИЕ А. Перечень положений по бухгалтерскому учету, от применения которых освобождаются субъекты малого предпринимательства .. 89
ПРИЛОЖЕНИЕ Б. Финансовая отчетность ООО «Пластик Альянс» на 31.12.2016 90
ПРИЛОЖЕНИЕ В. Финансовая отчетность ООО «Пластик Альянс»
на 31.12.2015 92
ПРИЛОЖЕНИЕ Г. Вертикальный анализ баланса ООО «Пластик Альянс» . . 94
ПРИЛОЖЕНИЕ Д. Динамика структуры активов и пассивов
ООО «Пластик Альянс» 95
ПРИЛОЖЕНИЕ Е. Действующая в ООО «Пластик Альянс» учетная политика 96
ПРИЛОЖЕНИЕ Ж. Предлагаемый Приказ по учетной политике малого предприятия 98
ПРИЛОЖЕНИЕ И. Разработанные и предлагаемые Положения по учетной политике малого предприятия для целей бухгалтерского учета 99
ПРИЛОЖЕНИЕ К. Комментарии к разработанным положениям
по учетной политике малого предприятия для целей бухгалтерского учета 110
ПРИЛОЖЕНИЕ Л. Характерные нарушения в области применения УСН .... 114
Актуальность изучения темы «Особенности бухгалтерского учета и налогообложения предприятий малого бизнеса» имеет теоретическую и практическую значимость, так как малые предприятия представляют составную, динамично развивающуюся часть экономики Российской Федерации, способной в той или иной мере конкурировать своей продукцией на товарных рынках и оказывать положительное влияние на экономику страны в целом. Малые предприятия привлекают трудовые и финансовые ресурсы населения, обеспечивают наличие широкого ассортимента продуктов труда, тем самым благотворно влияя на социальные факторы конкретного региона и страны в целом.
В Российской Федерации доля предприятий малого бизнеса в системе хозяйствования страны все еще невелика, однако развитие данного сектора экономики признано наиболее перспективным. При минимальном использовании средств предприятий, данный экономический сектор обеспечивает высокую скорость оборота ресурсов, при этом одновременно решая проблему безработицы. Однако предприятия малого бизнеса не способны выступать инициаторами создания наукоемких, фондоемких, энергоемких, ресурсоемких и трудоемких производств, поэтому их значение в экономике нельзя переоценивать. Они могут эффективно обслуживать крупные производства на условиях подряда. Получая конкретные и четко сформулированные задания, необходимые материально-технические ресурсы, предприятия малого бизнеса быстро перестраиваются и налаживают производство на выпуск новой продукции, товаров, услуг. Но это производство не становится массовым и серийным. Таким образом, предприятия малого бизнеса являются важным звеном экономической системы России. Неоспоримую значимость имеет учетная информация в системе управления предприятиями малого бизнеса. Регулярное и непрерывное ведение бухгалтерского учета на предприятиях малого бизнеса обеспечивает своевременный и безошибочный расчет налогов и уплату их в бюджет. Что в свою очередь способствует успешному функционированию внепроизводственных структур. А значит, развивается и набирает силу и само государство. Большинство проблем в бухгалтерском и налоговом учете предприятий малого бизнеса в Российской Федерации связано с присущими налоговому законодательству противоречиями, а также с его нестабильностью. Систематическое, правильное ведение бухгалтерского учета и составление бухгалтерской (финансовой) отчетности предприятиями малого бизнеса способствует планомерности и успешности развития предпринимательской деятельности указанных экономических субъектов, что в совокупности с другими экономическими субъектами оказывает положительное влияние на развитие всей экономики страны в целом.
Исходя из вышесказанного, актуальность изучения темы «Особенности бухгалтерского учета и налогообложения предприятий малого бизнеса» имеет теоретическую и практическую значимость.
Степень разработанности. Исследованиями в области бухгалтерского учета и налогообложения предприятий малого бизнеса занимаются многие отечественные ученые-экономисты, среди которых Т.Ю. Дружиловская, Э.С. Дружиловская, Т.А. Журавлева, Н.П. Кондракова, В.Ф. Палий, В.В. Палий, В.В. Патров.
Цель выпускной квалификационной работы - разработка рекомендаций по совершенствованию организации бухгалтерского учета и налогообложения предприятия малого бизнеса.
Для реализации цели поставлены и решены следующие основные задачи:
- провести обзор современного состояния бухгалтерского учета и налогообложения предприятий малого бизнеса;
- проанализировать организацию бухгалтерского учета и систему налогообложения на малом предприятии ООО «Пластик Альянс»;
- разработать основные направления совершенствования бухгалтерского учета и налогообложения ООО «Пластик Альянс».
Объект исследования - предприятие малого бизнеса ООО «Пластик Альянс».
Предметом исследования является организация и ведение бухгалтерского учета и налогообложения на предприятии малого бизнеса.
Информационную базу исследования составляют законодательные акты и нормативные документы, монографическая и учебная литература, материалы семинаров и конференций, статьи из журналов и электронные ресурсы по исследуемой тематике, а также финансовая (бухгалтерская) отчетность, учредительные и другие локальные нормативные документы, первичные учетные документы ООО «Пластик Альянс».
В работе использовались следующие приемы и методы исследования: исторический и логический анализ, научный инструментарий простой и сложной классификации, типологические группировки, аналитические таблицы, первичная обработка собранной информации.
Структура выпускной квалификационной работы представлена введением, тремя главами, заключением, списком использованной литературы и приложениями. В первой главе проведен обзор современного состояния бухгалтерского учета и налогообложения предприятий малого бизнеса. Вторая глава посвящена исследованию механизма действующей практики бухгалтерского учета и налогообложения предприятий малого бизнеса в ООО «Пластик Альянс». В третьей главе разрабатываются предложения по совершенствованию бухгалтерского учета и налогообложения предприятий малого бизнеса.
Практическая значимость заключается в разработке предложений по совершенствованию существующей системы бухгалтерского учета и налогообложения предприятий малого бизнеса, внедрение которых в деятельность малых предприятий позволит повысить эффективность их функционирования на рынке.
В Российской Федерации доля предприятий малого бизнеса в системе хозяйствования страны все еще невелика, однако развитие данного сектора экономики признано наиболее перспективным. При минимальном использовании средств предприятий, данный экономический сектор обеспечивает высокую скорость оборота ресурсов, при этом одновременно решая проблему безработицы. Однако предприятия малого бизнеса не способны выступать инициаторами создания наукоемких, фондоемких, энергоемких, ресурсоемких и трудоемких производств, поэтому их значение в экономике нельзя переоценивать. Они могут эффективно обслуживать крупные производства на условиях подряда. Получая конкретные и четко сформулированные задания, необходимые материально-технические ресурсы, предприятия малого бизнеса быстро перестраиваются и налаживают производство на выпуск новой продукции, товаров, услуг. Но это производство не становится массовым и серийным. Таким образом, предприятия малого бизнеса являются важным звеном экономической системы России. Неоспоримую значимость имеет учетная информация в системе управления предприятиями малого бизнеса. Регулярное и непрерывное ведение бухгалтерского учета на предприятиях малого бизнеса обеспечивает своевременный и безошибочный расчет налогов и уплату их в бюджет. Что в свою очередь способствует успешному функционированию внепроизводственных структур. А значит, развивается и набирает силу и само государство. Большинство проблем в бухгалтерском и налоговом учете предприятий малого бизнеса в Российской Федерации связано с присущими налоговому законодательству противоречиями, а также с его нестабильностью. Систематическое, правильное ведение бухгалтерского учета и составление бухгалтерской (финансовой) отчетности предприятиями малого бизнеса способствует планомерности и успешности развития предпринимательской деятельности указанных экономических субъектов, что в совокупности с другими экономическими субъектами оказывает положительное влияние на развитие всей экономики страны в целом.
Исходя из вышесказанного, актуальность изучения темы «Особенности бухгалтерского учета и налогообложения предприятий малого бизнеса» имеет теоретическую и практическую значимость.
Степень разработанности. Исследованиями в области бухгалтерского учета и налогообложения предприятий малого бизнеса занимаются многие отечественные ученые-экономисты, среди которых Т.Ю. Дружиловская, Э.С. Дружиловская, Т.А. Журавлева, Н.П. Кондракова, В.Ф. Палий, В.В. Палий, В.В. Патров.
Цель выпускной квалификационной работы - разработка рекомендаций по совершенствованию организации бухгалтерского учета и налогообложения предприятия малого бизнеса.
Для реализации цели поставлены и решены следующие основные задачи:
- провести обзор современного состояния бухгалтерского учета и налогообложения предприятий малого бизнеса;
- проанализировать организацию бухгалтерского учета и систему налогообложения на малом предприятии ООО «Пластик Альянс»;
- разработать основные направления совершенствования бухгалтерского учета и налогообложения ООО «Пластик Альянс».
Объект исследования - предприятие малого бизнеса ООО «Пластик Альянс».
Предметом исследования является организация и ведение бухгалтерского учета и налогообложения на предприятии малого бизнеса.
Информационную базу исследования составляют законодательные акты и нормативные документы, монографическая и учебная литература, материалы семинаров и конференций, статьи из журналов и электронные ресурсы по исследуемой тематике, а также финансовая (бухгалтерская) отчетность, учредительные и другие локальные нормативные документы, первичные учетные документы ООО «Пластик Альянс».
В работе использовались следующие приемы и методы исследования: исторический и логический анализ, научный инструментарий простой и сложной классификации, типологические группировки, аналитические таблицы, первичная обработка собранной информации.
Структура выпускной квалификационной работы представлена введением, тремя главами, заключением, списком использованной литературы и приложениями. В первой главе проведен обзор современного состояния бухгалтерского учета и налогообложения предприятий малого бизнеса. Вторая глава посвящена исследованию механизма действующей практики бухгалтерского учета и налогообложения предприятий малого бизнеса в ООО «Пластик Альянс». В третьей главе разрабатываются предложения по совершенствованию бухгалтерского учета и налогообложения предприятий малого бизнеса.
Практическая значимость заключается в разработке предложений по совершенствованию существующей системы бухгалтерского учета и налогообложения предприятий малого бизнеса, внедрение которых в деятельность малых предприятий позволит повысить эффективность их функционирования на рынке.
По результатам изучение теоретических, методических и практических аспектов особенностей бухгалтерского учета и налогообложения предприятий малого бизнеса сделаны следующие выводы и заключения.
Малые предприятия имеют огромное значение для экономики любого государства. Одной из характерных черт современных условий хозяйствования экономически развитых стран является увеличение количества малых предприятий. Развитие субъектов малого предпринимательства является одним из приоритетных направлений экономики страны. Являясь необходимым элементом создания конкурентной среды, субъекты малого предпринимательства наполняют потребительский рынок товарами, создают новые рабочие места, способствуют выравниванию доходов различных социальных групп. Цель бухгалтерского учета на малых предприятиях состоит в формировании полной и достоверной информации о деятельности субъекта малого предпринимательства.
Объектом исследование выступило малое предприятие ООО «Пластик Альянс», основным направлением деятельности которого является производство пластмасс и синтетических смол в первичных формах. По результатам анализа малого предприятия сделан вывод о том, что практическое большинство рассчитанных коэффициентов финансовой устойчивости ООО «Пластик Альянс» свидетельствуют о росте финансовой устойчивости ООО «Пластик Альянс» за анализируемый период и независимости от заемных источников финансирования. Результаты анализа коэффициентов, характеризующих финансовую устойчивость, показали, что финансовая устойчивость ООО «Пластик Альянс» в 2014-2016 гг. увеличилась, что ведет ООО «Пластик Альянс» к независимости от заемных источников финансирования. Имущество ООО «Пластик Альянс», представленное внеоборотными и оборотными активами, за 2014-2016 гг. увеличилось на 8385 тыс. руб. (темп прироста 24,8%) за счет роста дебиторской задолженности. По всем статьям оборотных активов малого предприятия, кроме дебиторской задолженности, наблюдается снижение. Дебиторская задолженность выросла по причине несоблюдения арендаторами платежной дисциплины.
По результатам изучения действующей практики организации и ведения бухгалтерского учета на малом предприятии ООО «Пластик Альянс» сделан вывод, что учет на малом предприятии ведется в соответствии с действующим законодательством РФ.
Среди особенностей организации учета в ООО «Пластик Альянс» выделены: сокращено количество синтетических счетов в рабочем плане счетов путем их группировки; применение автоматизированной формы бухгалтерского учета; использование кассового метода учета доходов и расходов; неотражение оценочных обязательств (не создаются резервы предстоящих расходов - на предстоящую оплату отпусков работникам, гарантийный ремонт и т. д.).
По результатам проведенного исследования бухгалтерского учета на малом предприятии выявлены недостатки:
1. В ООО «Пластик Альянс» применяется учетная политика, разработанная в 2007 году на основе нормативно-правовых актов, которые в настоящее время не действуют.
2. Недостатком в организации учета материалов является отсутствие аналитического учета по счету 10 «Материалы», в бухгалтерском учете применяется только один субсчет, предназначенный для целей налогового учета «Материалы, расходы на приобретение которых не принимаются для целей налогообложения», а не для бухгалтерского учета.
3. Применяемый рабочий план счетов, в части отражение доходов и расходов малого предприятия не соответствует законодательству РФ.
В целях совершенствования организации бухгалтерского учета на малом предприятии ООО «Пластик Альянс» предложено доработать учетную политику в соответствии с Федеральным законом №402-ФЗ и ПБУ 1/2008. Квалифицированно составленная учетная политика позволяет малому предприятию не только безошибочно вести бухгалтерский учет, управлять финансовыми ресурсами, а также является важнейшим инструментом управления. При грамотном составлении учетной политики малое предприятие может существенно изменить в лучшую сторону свои основные показатели деятельности.
Для ООО «Пластик Альянс» разработана и предложена учетная политика, которая учитывает все изменения законодательства.
В целях совершенствования организации учета материальных ценностей счет 10 «Материалы» использовать без субсчета 10.1 «Материалы, расходы на приобретение которых не принимаются для целей налогообложения». К счету 10 «материалы» открыть субсчета, рекомендованные Минфином РФ.
В целях совершенствования учета доходов и расходов на малом предприятии предлагается формировать информацию о доходах и расходах по обычным видам деятельности в соответствии с Приказом Минфина №94н.
По результатам проведенного исследования ООО «Пластик Альянс» в целях совершенствования налогообложения предложено сменить УСН с объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов на УСН с объектом налогообложения доходы для снижения налоговой нагрузки; осуществляется налоговое планирование; проводить расчет налоговой нагрузки.
Малые предприятия имеют огромное значение для экономики любого государства. Одной из характерных черт современных условий хозяйствования экономически развитых стран является увеличение количества малых предприятий. Развитие субъектов малого предпринимательства является одним из приоритетных направлений экономики страны. Являясь необходимым элементом создания конкурентной среды, субъекты малого предпринимательства наполняют потребительский рынок товарами, создают новые рабочие места, способствуют выравниванию доходов различных социальных групп. Цель бухгалтерского учета на малых предприятиях состоит в формировании полной и достоверной информации о деятельности субъекта малого предпринимательства.
Объектом исследование выступило малое предприятие ООО «Пластик Альянс», основным направлением деятельности которого является производство пластмасс и синтетических смол в первичных формах. По результатам анализа малого предприятия сделан вывод о том, что практическое большинство рассчитанных коэффициентов финансовой устойчивости ООО «Пластик Альянс» свидетельствуют о росте финансовой устойчивости ООО «Пластик Альянс» за анализируемый период и независимости от заемных источников финансирования. Результаты анализа коэффициентов, характеризующих финансовую устойчивость, показали, что финансовая устойчивость ООО «Пластик Альянс» в 2014-2016 гг. увеличилась, что ведет ООО «Пластик Альянс» к независимости от заемных источников финансирования. Имущество ООО «Пластик Альянс», представленное внеоборотными и оборотными активами, за 2014-2016 гг. увеличилось на 8385 тыс. руб. (темп прироста 24,8%) за счет роста дебиторской задолженности. По всем статьям оборотных активов малого предприятия, кроме дебиторской задолженности, наблюдается снижение. Дебиторская задолженность выросла по причине несоблюдения арендаторами платежной дисциплины.
По результатам изучения действующей практики организации и ведения бухгалтерского учета на малом предприятии ООО «Пластик Альянс» сделан вывод, что учет на малом предприятии ведется в соответствии с действующим законодательством РФ.
Среди особенностей организации учета в ООО «Пластик Альянс» выделены: сокращено количество синтетических счетов в рабочем плане счетов путем их группировки; применение автоматизированной формы бухгалтерского учета; использование кассового метода учета доходов и расходов; неотражение оценочных обязательств (не создаются резервы предстоящих расходов - на предстоящую оплату отпусков работникам, гарантийный ремонт и т. д.).
По результатам проведенного исследования бухгалтерского учета на малом предприятии выявлены недостатки:
1. В ООО «Пластик Альянс» применяется учетная политика, разработанная в 2007 году на основе нормативно-правовых актов, которые в настоящее время не действуют.
2. Недостатком в организации учета материалов является отсутствие аналитического учета по счету 10 «Материалы», в бухгалтерском учете применяется только один субсчет, предназначенный для целей налогового учета «Материалы, расходы на приобретение которых не принимаются для целей налогообложения», а не для бухгалтерского учета.
3. Применяемый рабочий план счетов, в части отражение доходов и расходов малого предприятия не соответствует законодательству РФ.
В целях совершенствования организации бухгалтерского учета на малом предприятии ООО «Пластик Альянс» предложено доработать учетную политику в соответствии с Федеральным законом №402-ФЗ и ПБУ 1/2008. Квалифицированно составленная учетная политика позволяет малому предприятию не только безошибочно вести бухгалтерский учет, управлять финансовыми ресурсами, а также является важнейшим инструментом управления. При грамотном составлении учетной политики малое предприятие может существенно изменить в лучшую сторону свои основные показатели деятельности.
Для ООО «Пластик Альянс» разработана и предложена учетная политика, которая учитывает все изменения законодательства.
В целях совершенствования организации учета материальных ценностей счет 10 «Материалы» использовать без субсчета 10.1 «Материалы, расходы на приобретение которых не принимаются для целей налогообложения». К счету 10 «материалы» открыть субсчета, рекомендованные Минфином РФ.
В целях совершенствования учета доходов и расходов на малом предприятии предлагается формировать информацию о доходах и расходах по обычным видам деятельности в соответствии с Приказом Минфина №94н.
По результатам проведенного исследования ООО «Пластик Альянс» в целях совершенствования налогообложения предложено сменить УСН с объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов на УСН с объектом налогообложения доходы для снижения налоговой нагрузки; осуществляется налоговое планирование; проводить расчет налоговой нагрузки.
