Помощь студентам в учебе
РАЗРАБОТКА МЕРОПРИЯТИЙ ПО ОПТИМИЗАЦИИ НАЛОГОВОЙ НАГРУЗКИ ОРГАНИЗАЦИИ НА ПРИМЕРЕ АН «IBC-НЕВИЖИМОСТЬ»
|
РЕФЕРАТ 4
ВВЕДЕНИЕ 7
1 МЕТОДИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ НАЛОГОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ
1.1 Понятие налоговой нагрузки с точки зрения законодательства 11
1.2 Анализ влияния налоговой нагрузки на деятельность организаций 19
1.3 Методы определения налоговой нагрузки 21
Выводы по разделу один 36
2 ОЦЕНКА НАЛОГОВОЙ НАГРУЗКИ ОРГАНИЗАЦИИ НА ПРИМЕРЕ АН IBC-НЕДВИЖИМОСТЬ
2.1 Общая характеристика предприятия 37
2.2 Практика исчисления налогов и оценка налоговой нагрузки
предпрития 46
2.3 Формы налогового планирования, применяемые организацией, и их влия
ние на размер налоговой нагрузки 59
Выводы по разделу два 64
3 РАЗРАБОТКА МЕРОПРИЯТИЙ ПО ОПТИМИЗАЦИИ НАЛОГОВОЙ
НАГРУЗКИ ОРГАНИЗАЦИИ НА ПРИМЕРЕ АН IBC-НЕДВИЖИМОСТЬ
3.1 Анализ способов оптимизации налогов предприятия 65
3.2 Мероприятия по оптимизации налогообложения
ООО «IBC-недвижимость» 87
3.3 Оценка эффекта от предложенных мероприятий на налоговую нагрузку
ООО «IBC-недвижимость» 94
Выводы по разделу три 96
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 97
БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК 99
ПРИЛОЖЕНИЯ
ПРИЛОЖЕНИЕ А. Бухгалтерский баланс 107
ПРИЛОЖЕНИЕ Б. Отчет о финансовых результатах 109
ВВЕДЕНИЕ 7
1 МЕТОДИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ НАЛОГОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ
1.1 Понятие налоговой нагрузки с точки зрения законодательства 11
1.2 Анализ влияния налоговой нагрузки на деятельность организаций 19
1.3 Методы определения налоговой нагрузки 21
Выводы по разделу один 36
2 ОЦЕНКА НАЛОГОВОЙ НАГРУЗКИ ОРГАНИЗАЦИИ НА ПРИМЕРЕ АН IBC-НЕДВИЖИМОСТЬ
2.1 Общая характеристика предприятия 37
2.2 Практика исчисления налогов и оценка налоговой нагрузки
предпрития 46
2.3 Формы налогового планирования, применяемые организацией, и их влия
ние на размер налоговой нагрузки 59
Выводы по разделу два 64
3 РАЗРАБОТКА МЕРОПРИЯТИЙ ПО ОПТИМИЗАЦИИ НАЛОГОВОЙ
НАГРУЗКИ ОРГАНИЗАЦИИ НА ПРИМЕРЕ АН IBC-НЕДВИЖИМОСТЬ
3.1 Анализ способов оптимизации налогов предприятия 65
3.2 Мероприятия по оптимизации налогообложения
ООО «IBC-недвижимость» 87
3.3 Оценка эффекта от предложенных мероприятий на налоговую нагрузку
ООО «IBC-недвижимость» 94
Выводы по разделу три 96
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 97
БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК 99
ПРИЛОЖЕНИЯ
ПРИЛОЖЕНИЕ А. Бухгалтерский баланс 107
ПРИЛОЖЕНИЕ Б. Отчет о финансовых результатах 109
Любое предприятие малого, среднего, крупного бизнеса, осуществляя коммерческую деятельность, несет налоговую нагрузку, исполняя обязательства перед государством по пополнению бюджета.
В разных странах налоговая нагрузка имеет уровень, который в понимании министерства финансов должно стимулировать бизнес к работе и обеспечивать пополнение государственного бюджета для финансирования социальных и прочих государственных расходов.
Механизм налогов является инструментом денежно-кредитной политики, с его помощью регулируется экономический рост. Для реализации налогового механизма создан регламент, регулирующий взаимоотношения налогоплательщиков и государства в области исчисления и уплаты налогов, - налоговый кодекс. Налоговый кодекс содержит разъяснения о том, кто является налогоплательщиком, по каким видам налогов, какие ставки применяются, как проводятся платежи - в какое время и в каких размерах.
Налоговая политика находится в тесной взаимосвязи с другими сегментами экономической политики государства -бюджетной, таможенной, валютной и др. В рамках экономической политики налоговая политика должна способствовать созданию условий для обеспечения экономического роста на основе повышения конкурентоспособности хозяйствующих субъектов.
Одной из главных целей налоговой политики пополнение средств, необходимых государству для выполнения взятых функций обороны, охраны правопорядка и национальной безопасности, системы управления страной, экономики, социального обеспечения.
Налоговая политика может упразднять какие-либо налоги ввиду их малозначительности для бюджета, либо по причине двойного налогообложения (в розничной торговле на товары с НДС был установлен налог с продаж) , а также вводить новые налоги вместо упраздненных обязательных платежей (так был введен налог на добычу полезных ископаемых вместо отчислений на воспроизводство минерально-сырьевой базы).
В последние годы развитие национальной налоговой системы характеризуется определенной предсказуемостью благодаря обнародованию основных направлений налоговой политики Российской Федерации на среднесрочную (трехлетнюю) перспективу. Это позволяет бизнес- сообществу, отдельным предприятиям скорректировать экономическое поведение в инвестиционной и финансовой сферах деятельности.
То есть одной из задач налоговой политики является налоговое регулирование. Вся совокупность методов и инструментов налогового регулирования может быть разделена на три блока:
1) налоговые льготы;
2) налоговые преференции;
3) специальные налоговые режимы.
Налоговое регулирование в форме налоговых льгот направлено на облегчение налоговой нагрузки с помощью полного сложения налоговых обязательств (налоговых каникул) на определенный период, установления пониженных ставок налогов, вычетов из налогооблагаемой базы, освобождения отдельных объектов от налогообложения.
В качестве примера последнего инструмента можно привести Федеральный закон от 22.07.2005 № 116-ФЗ «Об особых экономических зонах в Российской Федерации», согласно которому резиденты особых экономических зон (ОЭЗ) промышленно- производственного и технико-внедренческого типа освобождаются от уплаты налога на имущество организаций на десять лет, а земельного налога -на пять лет. Кроме этого, по закону субъектов России, на территории которых они расположены, региональная ставка налога на прибыль для таких субъектов может быть снижена на 4,5 п.п. (с 18 до 13,5%).
Еще один пример с многолетним «стажем»: освобождается от уплаты НДС на машины и оборудование, ввозимые в качестве вклада в уставный (складочный) капитал российских организаций иностранным участником, а также машины и оборудование, аналоги которых в России не производятся. Изменение срока уплаты налога (сбора) в форме отсрочки или рассрочки в определенных случаях направлено на предотвращение образования недоимки. Изменением сроков уплаты налога в форме инвестиционного налогового кредита в некоторых случаях поддерживаются инвестиции в основной капитал.
При помощи инструментов и методов налогового регулирования предприятия могут оптимизировать свою налоговую нагрузку, разрабатывая экономически обоснованные методы ведения налогового и бухгалтерского учета своей хозяйственной деятельности. Низкая налоговая нагрузка облегчает задачу бизнеса в развитии, поэтому вопрос её оптимизации актуален для всех хозяйствующих субъектов, особенно в российских условиях ввиду часто меняющихся условий налогообложения.
Целью работы является разработка мероприятий по оптимизации налоговой нагрузки АН «IBC-недвижимость».
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
1. Определить сущность налоговой нагрузки, методы ее определения, проанализировать влияние налоговой нагрузки на деятельность организаций.
2. Рассмотреть практику исчесления налогов, формы налогового планирования и оценить их влияние на размер налоговой нагрузки ООО «IBC-недвижимость».
3. Разработать мероприятия по оптимизации налоговой нагрузки ООО «IBC- недвижимость» и оценить экономический эффект.
Объект исследования является ООО «IBC-недвижимость».
Предмет исследования - налоговая нагрузка малого предприятия.
Структурно работа состоит из трех глав.
В первой главе рассмотрены теоретические подходы к трактовке, анализу и методам определения налоговой нагрузки, разработанные Минфином РФ и отечественными учеными, такими как Кирова Е.А, М.Н. Крейнина, М.Л. Литвин, Т.К. Островенко.
Во второй главе дана характеристика предприятия ООО «IBC- недвижимость», применена оценка налоговой нагрузки на его примере, раскрыты формы налогового планирования, применяемые предприятием для оптимизации налогов.
В третьей главе проведен анализ способов оптимизации налогообложения на предмет применения к ООО «IBC-недвижимость», разработаны мероприятия по снижению налоговой нагрузки предприятия и оценен эффект от них.
В качестве базы исследования использована отечественная нормативноправовая документация в области налогообложения, труды ученых Кировой Е.А, М.Н. Крейниной, М.Л. Литвина, Т.К. Островенко и др., периодические издания с мнениями экспертов в области налогов.
Научная новизна исследования заключается в разработке инструментов оптимизации налогообложения для предприятий малого бизнеса в области новой актуальной в настоящее время сфере - инвестиций в недвижимость.
Практическая значимость заключается в возможности применения разработанных мероприятий в реальной деятельности предприятия и аналогичных ему структур.
В разных странах налоговая нагрузка имеет уровень, который в понимании министерства финансов должно стимулировать бизнес к работе и обеспечивать пополнение государственного бюджета для финансирования социальных и прочих государственных расходов.
Механизм налогов является инструментом денежно-кредитной политики, с его помощью регулируется экономический рост. Для реализации налогового механизма создан регламент, регулирующий взаимоотношения налогоплательщиков и государства в области исчисления и уплаты налогов, - налоговый кодекс. Налоговый кодекс содержит разъяснения о том, кто является налогоплательщиком, по каким видам налогов, какие ставки применяются, как проводятся платежи - в какое время и в каких размерах.
Налоговая политика находится в тесной взаимосвязи с другими сегментами экономической политики государства -бюджетной, таможенной, валютной и др. В рамках экономической политики налоговая политика должна способствовать созданию условий для обеспечения экономического роста на основе повышения конкурентоспособности хозяйствующих субъектов.
Одной из главных целей налоговой политики пополнение средств, необходимых государству для выполнения взятых функций обороны, охраны правопорядка и национальной безопасности, системы управления страной, экономики, социального обеспечения.
Налоговая политика может упразднять какие-либо налоги ввиду их малозначительности для бюджета, либо по причине двойного налогообложения (в розничной торговле на товары с НДС был установлен налог с продаж) , а также вводить новые налоги вместо упраздненных обязательных платежей (так был введен налог на добычу полезных ископаемых вместо отчислений на воспроизводство минерально-сырьевой базы).
В последние годы развитие национальной налоговой системы характеризуется определенной предсказуемостью благодаря обнародованию основных направлений налоговой политики Российской Федерации на среднесрочную (трехлетнюю) перспективу. Это позволяет бизнес- сообществу, отдельным предприятиям скорректировать экономическое поведение в инвестиционной и финансовой сферах деятельности.
То есть одной из задач налоговой политики является налоговое регулирование. Вся совокупность методов и инструментов налогового регулирования может быть разделена на три блока:
1) налоговые льготы;
2) налоговые преференции;
3) специальные налоговые режимы.
Налоговое регулирование в форме налоговых льгот направлено на облегчение налоговой нагрузки с помощью полного сложения налоговых обязательств (налоговых каникул) на определенный период, установления пониженных ставок налогов, вычетов из налогооблагаемой базы, освобождения отдельных объектов от налогообложения.
В качестве примера последнего инструмента можно привести Федеральный закон от 22.07.2005 № 116-ФЗ «Об особых экономических зонах в Российской Федерации», согласно которому резиденты особых экономических зон (ОЭЗ) промышленно- производственного и технико-внедренческого типа освобождаются от уплаты налога на имущество организаций на десять лет, а земельного налога -на пять лет. Кроме этого, по закону субъектов России, на территории которых они расположены, региональная ставка налога на прибыль для таких субъектов может быть снижена на 4,5 п.п. (с 18 до 13,5%).
Еще один пример с многолетним «стажем»: освобождается от уплаты НДС на машины и оборудование, ввозимые в качестве вклада в уставный (складочный) капитал российских организаций иностранным участником, а также машины и оборудование, аналоги которых в России не производятся. Изменение срока уплаты налога (сбора) в форме отсрочки или рассрочки в определенных случаях направлено на предотвращение образования недоимки. Изменением сроков уплаты налога в форме инвестиционного налогового кредита в некоторых случаях поддерживаются инвестиции в основной капитал.
При помощи инструментов и методов налогового регулирования предприятия могут оптимизировать свою налоговую нагрузку, разрабатывая экономически обоснованные методы ведения налогового и бухгалтерского учета своей хозяйственной деятельности. Низкая налоговая нагрузка облегчает задачу бизнеса в развитии, поэтому вопрос её оптимизации актуален для всех хозяйствующих субъектов, особенно в российских условиях ввиду часто меняющихся условий налогообложения.
Целью работы является разработка мероприятий по оптимизации налоговой нагрузки АН «IBC-недвижимость».
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
1. Определить сущность налоговой нагрузки, методы ее определения, проанализировать влияние налоговой нагрузки на деятельность организаций.
2. Рассмотреть практику исчесления налогов, формы налогового планирования и оценить их влияние на размер налоговой нагрузки ООО «IBC-недвижимость».
3. Разработать мероприятия по оптимизации налоговой нагрузки ООО «IBC- недвижимость» и оценить экономический эффект.
Объект исследования является ООО «IBC-недвижимость».
Предмет исследования - налоговая нагрузка малого предприятия.
Структурно работа состоит из трех глав.
В первой главе рассмотрены теоретические подходы к трактовке, анализу и методам определения налоговой нагрузки, разработанные Минфином РФ и отечественными учеными, такими как Кирова Е.А, М.Н. Крейнина, М.Л. Литвин, Т.К. Островенко.
Во второй главе дана характеристика предприятия ООО «IBC- недвижимость», применена оценка налоговой нагрузки на его примере, раскрыты формы налогового планирования, применяемые предприятием для оптимизации налогов.
В третьей главе проведен анализ способов оптимизации налогообложения на предмет применения к ООО «IBC-недвижимость», разработаны мероприятия по снижению налоговой нагрузки предприятия и оценен эффект от них.
В качестве базы исследования использована отечественная нормативноправовая документация в области налогообложения, труды ученых Кировой Е.А, М.Н. Крейниной, М.Л. Литвина, Т.К. Островенко и др., периодические издания с мнениями экспертов в области налогов.
Научная новизна исследования заключается в разработке инструментов оптимизации налогообложения для предприятий малого бизнеса в области новой актуальной в настоящее время сфере - инвестиций в недвижимость.
Практическая значимость заключается в возможности применения разработанных мероприятий в реальной деятельности предприятия и аналогичных ему структур.
Данное исследование проводилось с целью разработки эффективных и наименее рискованных меропритий по снижению налоговой нагрузки на малое предприятие, занимающееся деятельностью в сфере продажи недвижимости.
Для достижения поставленной задачи были решены следующие задачи:
Первая задача - определение сущности налоговой нагрузки, методов расчета, анализа влияния налоговой нагрузки на деятельность организаций - решалась при изучении нормативно - правовой базы РФ, используемой при работе с налогоплательщиками в проведении налоговых проверок, анализа влияния налоговой нагрузки на деятельность организаций, рассмотрении методов определения налоговой нагрузки, что позволило определить «узкие» места, на которые стоит обратить внимание в первую очередь при разработке мероприятий по оптимизации налоговой нагрузки на деятельность организации.
Вторая задача - рассмотрение практики исчесления налогов, форм налогового планирования, и оценка их влияния на размер налоговой нагрузки ООО «IBC- недвижимость» была решена за счет анализа и исследования практики исчисления налогов предприятия, а также рассмотрения форм налогового планирования, что позволило оценить налоговую нагрузку на деятельность организации за отчетный период. Также, было произведено сравнение налоговой нагрузки при применеии ОСНО, что позволило сделать выводы о целесообразности применения УСН.
Третья задача - разработка мероприятий по оптимизации налоговой нагрузки была решена за счет перехода компании на УСН с объектом налогообложения «Доходы» путем сравнения нескольких методик исчесления налогов ОСНО, УСН с объектом «доходы» и УСН с объектом «доходы минус расходы» для выбора наиболее интересной с точки зрения расчета необходимых выплат. Выводом функциональных сотрудников на ИП по системе УСН «доходы» для уменьшения налогооблогаемой базы возлагаемой на предприятие и определения основных рискованных моментов в учете в учетной политики.
Определен обязательный состав элементов учетной политики:
- лицо, ответственное за организацию учета;
- применяемый способ налогообложения;
- способ ведения учета (ручной, автоматизированный);
- принимаемые к учету первичные учетные документы;
- методы расчета амортизации;
- учет товарно-материальных ценностей, затрат и убытков.
По результатам исследования были получены данные, что предложенные мероприятия позволили бы оптимизировать налоговую нагрузку таким образом, что экономия на налогах составила бы 969 тыс. руб. и 946 тыс. руб. в 2015 и в 2016 годах соответственно.
Для достижения поставленной задачи были решены следующие задачи:
Первая задача - определение сущности налоговой нагрузки, методов расчета, анализа влияния налоговой нагрузки на деятельность организаций - решалась при изучении нормативно - правовой базы РФ, используемой при работе с налогоплательщиками в проведении налоговых проверок, анализа влияния налоговой нагрузки на деятельность организаций, рассмотрении методов определения налоговой нагрузки, что позволило определить «узкие» места, на которые стоит обратить внимание в первую очередь при разработке мероприятий по оптимизации налоговой нагрузки на деятельность организации.
Вторая задача - рассмотрение практики исчесления налогов, форм налогового планирования, и оценка их влияния на размер налоговой нагрузки ООО «IBC- недвижимость» была решена за счет анализа и исследования практики исчисления налогов предприятия, а также рассмотрения форм налогового планирования, что позволило оценить налоговую нагрузку на деятельность организации за отчетный период. Также, было произведено сравнение налоговой нагрузки при применеии ОСНО, что позволило сделать выводы о целесообразности применения УСН.
Третья задача - разработка мероприятий по оптимизации налоговой нагрузки была решена за счет перехода компании на УСН с объектом налогообложения «Доходы» путем сравнения нескольких методик исчесления налогов ОСНО, УСН с объектом «доходы» и УСН с объектом «доходы минус расходы» для выбора наиболее интересной с точки зрения расчета необходимых выплат. Выводом функциональных сотрудников на ИП по системе УСН «доходы» для уменьшения налогооблогаемой базы возлагаемой на предприятие и определения основных рискованных моментов в учете в учетной политики.
Определен обязательный состав элементов учетной политики:
- лицо, ответственное за организацию учета;
- применяемый способ налогообложения;
- способ ведения учета (ручной, автоматизированный);
- принимаемые к учету первичные учетные документы;
- методы расчета амортизации;
- учет товарно-материальных ценностей, затрат и убытков.
По результатам исследования были получены данные, что предложенные мероприятия позволили бы оптимизировать налоговую нагрузку таким образом, что экономия на налогах составила бы 969 тыс. руб. и 946 тыс. руб. в 2015 и в 2016 годах соответственно.
