Анализ практики исчисления и учета налога на прибыль организаций

Целью выпускной квалификационной работы был анализ практики исчисления и учета налога на прибыль организаций на примере Общества с ограниченной ответствен ностью Торговый дом «Урал-Пласт».
Для достижения данной цели были поставлены задачи, для решения которых были изучены нормативные документы, учебные пособия и внутренние докумен ты организации ООО ТД «Урал-Пласт». В результате проведенной работы цель достигнута, выполнены следующие задачи:
- раскрыть экономическую сущность налога на прибыль организаций, опре делить его роль и место в налоговой системе РФ;
- определить порядок формирования налогооблагаемой прибыли, механизм расчета налога на прибыль организаций, его уплату в бюджет;
- раскрыть специфику вида предпринимательской деятельности в части нало га на прибыль организаций;
- охарактеризовать экономическое состояние Общества с ограниченной от ветственностью Торговый дом «Урал-Пласт»;
- рассчитать налог на прибыль организаций на примере Общества с ограни ченной ответственностью Торговый дом «Урал-Пласт», описать систему налого вого учета в организации;
- разработать варианты снижения налогообложения налогом на прибыль ор ганизаций в 2016 г.
При обобщении практической части проделанной работы можно сделать сле дующие выводы:
1) Показатели ликвидности дают в целом неудовлетворительную характери стику финансового положения на предприятии.
Оборачиваемость дебиторской задолженности осуществляется медленнее, чем кредиторской, это означает, что у организации возникли неблагоприятные усло вия расчетов с покупателями и поставщиками: предприятие должно возвращать свои долги чаще, чем оно получает оплату за реализованную продукцию.
Расчеты группы коэффициентов финансовой устойчивости говорят нормаль ном положении ООО ТД «Урал-Пласт». Однако, коэффициент автономии пока зывает зависимость предприятия от заемных источников.
Низкая рентабельность означает, что прибыль, получаемая организацией, не соответствует ее масштабу - под масштабом подразумеваются активы компании. Для низкорентабельных компаний становится вероятным сокращение, что может затронуть интересы как менеджмента, так и работников. Также это недостаточное удовлетворение интересов собственников .
2) Проведенный факторный анализ прибыли ООО ТД «Урал-Пласт» позволя ет сделать следующие выводы: наибольшее влияние на общую сумму отклонений прибыли от продаж 2015 года от базисного года имело изменение величины вы ручки от продаж, а также себестоимости продаж.
Анализ рентабельности показал, что в 2014 году по сравнению с 2013 годом наблюдается снижение всех показателей рентабельности. В 2015 г. по сравнению с 2014 г. наблюдается обратная тенденция - небольшой рост данных показателей.
3) Сумма доходов от реализации покупных товаров в 2013-2015 гг. равна 33 845 тыс. руб., 31 604 тыс. руб. и 41 971 тыс. рублей соответственно. Прямые расходы, связанные с реализацией товаров, за 2013-2015 года равняются 27 475 тыс. руб., 26 521 тыс. руб. и 35 442 тыс. рублей соответственно, косвенные - 2 889 тыс. руб., 2 727 тыс. руб. и 2 750 тыс. руб. соответственно. Внереализационные расходы организации равны 70, 91 и 97 тыс. рублей за 2013 -2015 гг. соответ ственно.
За период 2013-2015 гг. выручка от реализации покупных товаров возросла на 8 126 тыс. руб., расходы увеличились на 7 828 тыс. руб., в результате чего при быль от продаж увеличилась на 298 тыс. руб.
Налогооблагаемая прибыль предприятия за период увеличилась с 3 411 до 3 682 тыс. руб., что повлекло за собой рост текущего налога на прибыль органи заций с 682 до 736 тыс. рублей.
Сумма начисленных авансовых платежей за отчетный (налоговый) период со ставляет 607 950 рублей, то есть по итогам периода необходимо доплатить еще 128 344 рублей.
4) 000 ТД «Урал-Пласт» ведет налоговый учет силами бухгалтерии, исполь
зуя при этом ряд аналитических регистров, построенных по данным первичных учетных документов бухгалтерского учета на основе регистров, рекомендуемых МНС при ведении налогового учета.
По итогам работы были предложены восемь способов совершенствования налогообложения прибыли в организации:
- создание резервов;
- предоставление скидок;
- завышение затрат по аренде помещений, а также затрат, сопровождающих текущую деятельность предприятия.
- использование консультационных услуг, а также услуг маркетолога;
- использование товарного знака на продукции, визитках и в целях рекламы;
- введение форменной одежды;
- включение расходов на подготовку и переподготовку кадров в состав про чих расходов, связанных с реализацией;
- списание расходов на ликвидацию выбывших основных средств в составе внереализационных расходов.
Применение данных рекомендаций на ООО ТД «Урал-Пласт» может дать свои результаты по снижению налога на прибыль организаций.


Купить