Тема: МЕЖБЮДЖЕТНЫЕ ТРАНСФЕРТЫ И ИХ РОЛЬ В ФОРМИРОВАНИИ БЮДЖЕТОВ МУНИЦИПАЛЬНЫХ ОБРАЗОВАНИЙ ТОМСКОЙ ОБЛАСТИ

Обязательным условием успеха стратегических преобразований в экономической сфере страны является наведение порядка в отношениях между федеральным и региональным уровнями власти при составлении и реализации федерального и региональных бюджетов развития.
Проблема заключается в рациональном, экономически эффективном распределении бюджетных средств на всех уровнях федеративного устройства России в интересах субъектов Федерации, всех граждан.
Актуальность названной проблеме придает тот факт, что сложившаяся в России система межбюджетных отношений, несмотря на проведенные реформы, не отвечает основополагающим принципам бюджетного федерализма и стратегии развития страны на долгосрочную перспективу. По уровню децентрализации бюджетных ресурсов Россия практически не уступает большинству федеративных государств, однако, формально сохраняет крайне высокую, даже по меркам унитарных государств, централизацию налогово-бюджетных полномочий. Бюджеты субъектов Российской Федерации перегружены обязательствами, возложенными на них федеральным законодательством без предоставления источников финансирования. Более 80% налоговых доходов этих бюджетов формируется за счет отчислений от федеральных налогов, по-прежнему распределяется без четких критериев и процедур, что подрывает стимулы к проведению структурных реформ, привлечению инвестиций, развитию налогового потенциала территорий и повышению собираемости налогов.
Цель магистерской диссертации - анализ межбюджетных трансфертов в консолидированных бюджетах муниципальных образований Томской области и направления совершенствования системы межбюджетных отношений.
Задачи магистерской диссертации:
•S рассмотреть понятие, функции и принципы организации системы
межбюджетных отношений в РФ;
J рассмотреть основные этапы формирования системы межбюджетных
отношений в РФ;
J определить сущность, формы, цели и условия предоставления
межбюджетных трансфертов;
•S рассмотреть нормативно-правовые акты, регулирующие предоставление
межбюджетных трансфертов на уровне Томской области;
J рассмотреть социально-экономическую характеристику муниципальных
образований Томской области;
•S провести анализ динамики и структуры доходов бюджетов муниципальных
образований Томской области;
J провести анализ динамики и структуры расходов местных бюджетов;
•S провести анализ структуры межбюджетных трансфертов, поступивших в
местные бюджеты;
J провести анализ финансового состояния местных бюджетов;
J на основании полученных исследований предложить пути решения
выявленных проблем.
Предмет исследования - межбюджетные трансферты и их роль в местном бюджете.
Объект исследования - консолидированные бюджеты муниципальных образований Томской области.
Информационную базу исследования составляют труды отечественных экономистов по рассматриваемому вопросу, нормативно-правовые акты, материалы периодической печати и ресурсы сети Интернет.
Введение раскрывает актуальность выбранной темы, определяет цель работы и основные задачи, а также обозначает объект и предмет исследования. В первой главе будут проанализированы теоретические основы межбюджетных отношений и межбюджетных трансфертов. Глава будет включать четыре параграфа. Во второй главе будет представлена социально-экономическая характеристика муниципальных образований Томской области, будут проанализированы доходы и расходы местных бюджетов за 2014-2017 гг., а также динамика и структура межбюджетных трансфертов, предоставляемых в местные бюджеты. На основе проведенных исследований будут представлены рекомендации по основным направлениям совершенствования системы межбюджетных отношений на примере Томской области.
В выпускной квалификационной работе были использованы следующие методы: анализ литературы, анализ нормативно-правовой документации по теме работы, сравнение, теоретический анализ, классификация и обобщение.
Выпускная квалификационная работа выполнена на 108 страницах машинописного текста, содержит введение, 2 раздела, заключение, 15 таблицы, 18 рисунок и список использованных источников из 103 наименований.
1 Теоретические основы межбюджетных отношений и межбюджетных трансфертов 1.1 Основы организации и развития системы межбюджетных отношений в РФ
Проблема межбюджетных отношений и в их рамках проблема эффективного использования межбюджетных трансфертов всегда является одной из наиболее важных и изучаемых экономических проблем. По данному вопросу нет единого концептуального подхода в экономической и правовой литературе. Это обосновало обращения к нормативно-правовой базе и экономической литературе, для того чтобы рассмотреть роль межбюджетных трансфертов в социально-экономическом развитии регионов и муниципальных образований. Содержание и принципы формирования межбюджетных отношений на уровне региона имеет важное значение, поскольку именно от них зависят возможности развития муниципальных образований.
Проведение муниципальной реформы в Российской Федерации являлось одним из наиболее масштабных преобразований 2000-х годов. Реформа охватывала все стороны организации деятельности органов местного самоуправления: территориальную структуру, организацию системы власти, компетенцию и т.п. Одно из наиболее важных направлений реформирования было связано с изменениями финансовых основ местного самоуправления. Определенные гарантии в сфере обеспечения финансирования полномочий органов местного самоуправления закреплены на федеральном уровне. Бюджетным законодательством Российской Федерации предусмотрены формы, порядок и условия предоставления межбюджетных трансфертов в соответствии с едиными принципами и требованиями, установленными Бюджетным кодексом Российской Федерации. Федеральным законодательством установлены единые требования к методике выравнивания бюджетной обеспеченности муниципальных образований органами государственной власти субъектов Российской Федерации. При этом значительные полномочия по законодательному регулированию данной сферы переданы на региональный уровень. Примером является наделение субъектов Российской Федерации необходимых инструментов для корректировки бюджетной обеспеченности муниципальных образований, в том числе через установление единых нормативов отчислений в местные бюджеты. Даже когда те или иные аспекты межбюджетных отношений определяются на федеральном уровне, для субъектов Федерации во многих случаях предусмотрена возможность выбора одного из нескольких вариантов, предусмотренных федеральным законодательством. Таким образом, от того, в какой мере региональные органы власти используют возможности, предоставляемые Бюджетным кодексом РФ по организации финансирования муниципальных образований, во многом зависит эффективность функционирования местного самоуправления. В связи с этим важным представляется формирование количественных и качественных показателей оценки эффективности межбюджетных отношений в субъектах Российской Федерации [102].
Данная проблема является актуальной, поскольку «Концепция межбюджетных отношений и организации бюджетного процесса в субъектах Российской Федерации и муниципальных образованиях до 2013» предполагала, что будет создана система мониторинга, оценки качества управления бюджетным процессом, как в субъектах РФ, так и в муниципальных образованиях. Мониторинг эффективности межбюджетных отношений в Российской Федерации позволяет не только обеспечить финансирование местного самоуправления, но и является базой для мониторинга и оценки качества осуществления бюджетного процесса в Российской Федерации.
Важность и всеобщность проблем межбюджетных отношений является причиной, по которой данные вопросы широко обсуждаются как в экономической, так и в правовый литературе. Однако, это не исключает расхождения в подходах к понятию «межбюджетные отношения». Далее необходимо рассмотреть подходы различных авторов к понятию «межбюджетные отношения.
Согласно статье 6 Бюджетного кодекса РФ межбюджетные отношения определяются как «взаимоотношения между публично-правовыми образованиями по вопросам регулирования бюджетных правоотношений, организации и осуществления бюджетного процесса» [2]. Из данного определения необходимо рассмотреть вопрос бюджетных правоотношений. В Бюджетном кодексе РФ не дается определения бюджетных правоотношений. В 1 ст. Бюджетного кодекса РФ лишь перечисляется, что относится к бюджетным правоотношениям.
К бюджетным правоотношениям относятся:
•S отношениями возникающие между субъектами бюджетных правоотношений
в процессе формирования доходов и осуществления расходов, осуществления государственных и муниципальных заимствований, регулирование муниципального и государственного долга;
•S отношениями возникающие между субъектами бюджетных правоотношений
в процессе составления и рассмотрения проектов бюджетов, утверждения и исполнения бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, контроля за их исполнением, осуществления бюджетного учета, составления, рассмотрения и утверждения бюджетной отчетности [2].
В экономической литературе дается следующее определение бюджетным правоотношениям: «бюджетные правоотношения - это вид общественных отношений, в которых посредством специальных методов реализуется установленная или санкционированная государственной волей система финансово-правовых норм в конкретные правоотношения относительно взаимодействия Российской Федерации, субъектов РФ и муниципальных образований в бюджетной деятельности» [37, с. 246].
В экономической литературе нет единого мнения по поводу трактовки понятия «межбюджетные отношения». Так, например, А.М. Бабич и Л.Н. Павлова придерживаются следующего определения: «Межбюджетные отношения - это совокупность отношений между органами государственной власти Российской Федерации, органами власти субъектов Российской Федерации и местного самоуправления по поводу разграничения и закрепления бюджетных правомочий, соблюдения прав, обязанностей и ответственности органов власти в области составления, утверждения и исполнения бюджетов и бюджетного процесса» [33, с.147].
На наш взгляд, авторы оправданно относят отношения по поводу четкого разделения как доходных, так и расходных полномочий, а также их закрепление за определенным уровнем власти к определению межбюджетных отношений.
Л.С. Гринкевич и В.В. Казаков трактуют межбюджетные отношения следующим образом: «Межбюджетные отношения - один из основных факторов, влияющих на социально-экономическое развитие государства, отношения между органами государственной власти РФ, органами государственной власти субъектов РФ и органами местного самоуправления, связанные с перераспределением финансовых средств из бюджетов вышестоящих уровней в нижестоящие бюджеты, из бюджетов одного уровня в порядке бюджетного регулирования в целях создания исходных условий для сбалансированности бюджетов каждого уровня с распределением и перераспределением доходов и расходов между бюджетами одного или разных уровней» [29, с.110].
Широкого определения «межбюджетных отношений» придерживается О.Г. Бежаев: «межбюджетные отношения - это экономико-правовые отношения, возникающие между органами государственной и муниципальной власти в ходе бюджетного процесса по поводу разграничения на постоянной или долговременной основе расходных полномочий, доходов, поступающих в бюджетную систему страны, определения нормативов закрепления на постоянной и долговременной основе федеральных и региональных налогов, перераспределения средств из бюджетов вышестоящих уровней в нижестоящие в порядке бюджетного регулирования, возмещения расходов, связанных с передачей расходных полномочий или принятием решений, вызвавших дополнительные расходы или потери доходов других бюджетов, передачи средств в форме дотаций, субвенций, субсидий, временной финансовой помощи на возвратной платной и бесплатной основе, а также объединения средств для финансирования расходов в интересах разных уровней власти и разных территорий одного уровня власти» [42, с.17].
Данное определение трактует понятие «межбюджетных отношений» достаточно широко и включает в себя множество аспектов межбюджетных отношений.
Межбюджетные отношения - это отношения взаимодействия органов государственной власти и местной власти по поводу: разграничения и закрепления расходных и доходных бюджетных полномочий; перераспределения средств из бюджетов в порядке бюджетного регулирования; возмещения расходов, связанных с передачей расходных полномочий или потери других доходов других бюджетов; передачи средств на возвратной основе; объединения средств с целью развития региона и выравнивания социально-экономических условий их жизнедеятельности [37, с.5].
Следует отметить, что по мнению других авторов, межбюджетные отношения в РФ являются основой принципов функционирования трехуровневой бюджетной системы. В бюджетной системе каждый уровень управления имеет свой бюджет и осуществляет закрепленные за ним полномочия. Органы власти являются посредниками между государством и обществом, функции которых заключаются в предоставлении социальных благ и обеспечении финансирования социально значимых проектов в соответствии с установленными нормами и стандартами, а также возможностями государства.
Из выше изложенного можно сделать вывод, что система межбюджетных отношения является подсистемой бюджетных отношений, которая включает множество взаимосвязанных финансовых отношений, складывающихся между бюджетами различного уровня по поводу разграничения доходов и расходов.
Совокупность межбюджетных отношений в Российской Федерации основывается на бюджетном федерализме, трактующемся как способ управления, при котором сочетаются интересы всего государства с интересами отдельных его частей, обеспечивается единство и целостность страны при соблюдении самостоятельности территорий в решении вопросов, включенных в их компетенцию [61, с.6].
Наиболее весомая роль в системе межбюджетных отношений отводится федеральному бюджету, так как в круг его деятельности входит перераспределение средств между территориальными бюджетами. В основе распределения средств между бюджетами лежит принцип равенства бюджетов: региональных - по отношению к федеральному, и местных бюджетов - по отношению к региональным [61,с.6].
Целью межбюджетных отношений, как правило, выступает создание исходных условий для сбалансированности бюджетов на каждом уровне с учетом возлагаемых на них задач и функций при соблюдении минимальных государственных социальных стандартов на всей территории страны исходя из имеющегося на соответствующих территориях налогового потенциала [61,с.7].
Среди функций межбюджетных отношений можно выделить две основные:
•S выравнивание бюджетной обеспеченности тех территориальных
образований, где она меньше минимально необходимого уровня, достаточного для соблюдения конституционных гарантий населения по всей территории страны;
•S стимулирование самозарабатывания бюджетных средств, наращивание
налогового потенциала, а также рациональное и эффективное их расходование [61,с.7].
Систему межбюджетных отношений можно представить как вертикальное и горизонтальное взаимодействие правовых образований или вертикальное и горизонтальное бюджетное регулирование.
Бюджетное регулирование представляет собой процесс государственного влияния на межбюджетные отношения, который основан на принципах бюджетной системы Российской Федерации. Цель бюджетного регулирования состоит в обеспечении выполнения государством, закрепленных за ним функций.
Механизм бюджетного регулирования включает в себя цель, задачи, функции, методы и инструменты реализации и контроля за реализацией (См. рис. 1).
Сбалансированность бюджета с экономической точки зрения означает, что сумма всех поступлений в бюджет равна сумме всех расходов бюджета. Поэтому несбалансированный бюджет - это бюджет, который исполнен с профицитом или дефицитом.
В государстве, устроенном по федеративному принципу, различают вертикальную сбалансированность бюджетной системы и горизонтальную. Следовательно, механизм распределения финансов в России между разноуровневыми бюджетами, механизм регионального выравнивания бюджета должен решать двуединую задачу: во-первых, устранять расхождения между расходами и поступлениями региональных бюджетов, а во- вторых, выравнивать потребление государственных средств различными регионам [84, с.1].
Также в случае сбалансированности бюджета по доходам и расходам, то есть в случае, когда налоговые и неналоговые доходы бюджета превышают расходы данного бюджета, проявляется стимулирующая функция бюджетного регулирования, что в свою очередь сокращает поступление межбюджетных трансфертов от вышестоящего бюджета.

Купить

Межбюджетные отношения - это отношения между органами государственной власти Российской Федерации, органами государственной власти субъектов Российской Федерации и органами местного самоуправления, связанные с формированием и исполнением соответствующих бюджетов различных уровней бюджетной системы страны.
Всю совокупность межбюджетных отношений можно представить в виде вертикального и горизонтального взаимодействия публично правовых образований или, другими словами, вертикального и горизонтального бюджетного регулирования.
Все бюджеты, входящие в бюджетную систему страны, взаимосвязаны в рамках межбюджетных отношений. Межбюджетные отношения являются очень важными в бюджетной системе РФ и играют огромную роль при формировании финансовых отношений, которые обеспечивают функционирование бюджетной системы РФ. Эффективная система межбюджетных отношений является основой для создания развитой бюджетной системы страны, что в свою очередь оказывает влияния на развитие экономики страны.
В практической части выпускной квалификационной работе были поставлены и решены следующие задачи: представлены подробная характеристика муниципальных образований Томской области по основным направлениям деятельности (сельское хозяйство, лесное хозяйство, образование, культура, физическая культура и спорт, здравоохранение, экономическое развитие, жилищное строительство и обеспечение жильем граждан, жилищно-коммунальное хозяйство); проведен анализ доходов и расходов местных бюджетов за 2014-2017 гг.; представлены структура межбюджетных трансфертов бюджетов муниципальных образований, проведен анализ финансового состояния местных бюджетов.
В результате проведенного анализа системы межбюджетных трансфертов муниципальных образований Томской области были сделаны следующие выводы:
•S межбюджетные трансферты занимают значительную долю (более 70%) в структуре доходов местного бюджета, что свидетельствуют о низкой финансовой обеспеченности местного бюджета. Из чего можно сделать вывод о том, что межбюджетные трансферты играют основополагающую роль в формировании местного бюджета;
•S ни в одном из анализируемых периодов (2014-2017 гг.) муниципалитеты не смогли сформировать за счет собственных доходов даже половины своего бюджета.
J структура межбюджетных трансфертов за анализируемый период является неравномерной, не наблюдается устойчивого тренда. Наибольшая доля приходится на субвенции и составляет от 50 до 70%, наименьшая доля приходится на иные межбюджетные трансферты ( от 1% до 10%).
Из выше сказанного можно сделать вывод о том, что одной из проблем бюджетов муниципальных районов является низкая финансовая обеспеченность собственными доходами и как следствие - высокая финансовая зависимость от бюджета вышестоящего уровня. Для того чтобы местные бюджеты стали более финансово самостоятельны и независимы от бюджетов вышестоящих уровней, необходимо совершенствовать систему внутренних ресурсов, которые формируют доходы местных бюджетов. Такими ресурсами являются налоговые и неналоговые доходы.
Мы предлагаем следующие пути увлечения доходной части от неналоговых поступлений бюджетов муниципальных образований Томской области, это увеличение доходов от продажи материальных и нематериальных активов, в частности доходов от реализации имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности и доходов от продажи земельных участков, находящихся в государственной и муниципальной собственности. В рамках повышения эффективности муниципальной собственности необходимо усиление контроля за несоблюдением учета объектов имущества и земель.
Также важное значение в системе совершенствования межбюджетных отношений занимает нормативно-правовое регулирование. Внесение изменений в нормативноправовое регулирование, касающееся возможности увеличения доходной базы местных бюджетов, могут выстроить эффективную систему межбюджетных отношений.
На наш взгляд, представленные выше изменения позволят муниципальным образованиям снизить степень финансовой зависимости от вышестоящих бюджетов, причиной финансовой несамостоятельности местных бюджетов является высокая степень централизации налоговых полномочий на уровне федеральных властей и перейти к финансовой самостоятельности муниципальных образований
Купить