СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ МАЛОГО И СРЕДНЕГО БИЗНЕСА В РОССИИ
|
ВВЕДЕНИЕ 3
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ МАЛОГО И СРЕДНЕГО БИЗНЕСА В РОССИИ
1.1. Малый и средний бизнес и его функции в рыночной экономике 8
1.2. Нормативно-правовое регулирование налогообложения малого и среднего бизнеса в Российской Федерации 13
1.3. Налогообложение малого и среднего бизнеса в России 17
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ПРАКТИКИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ МАЛОГО И СРЕДНЕГО БИЗНЕСА В РОССИИ
2.1. Анализ практики применения специальных налоговых режимов в механизме налогообложения малого и среднего бизнеса в Российской Федерации 30
2.2. Оценка вклада малого и среднего бизнеса в формировании налоговых доходов бюджетной системы Российской Федерации.... 35
2.3. Факторы, влияющие на развитие деятельности малого и среднего бизнеса 43
ГЛАВА 3. ПЕРСПЕКТИВЫ РАЗВИТИЯ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ МАЛОГО И СРЕДНЕГО БИЗНЕСА В РОССИИ
3.1. Анализ зарубежного опыта налогообложения малого и среднего бизнеса 47
3.2. Государственная поддержка в сфере малого и среднего бизнеса.... 53
3.3. Направления по совершенствованию системы налогообложения малого и среднего бизнеса в Российской Федерации 59
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 65
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 69
ПРИЛОЖЕНИЯ 77
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ МАЛОГО И СРЕДНЕГО БИЗНЕСА В РОССИИ
1.1. Малый и средний бизнес и его функции в рыночной экономике 8
1.2. Нормативно-правовое регулирование налогообложения малого и среднего бизнеса в Российской Федерации 13
1.3. Налогообложение малого и среднего бизнеса в России 17
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ПРАКТИКИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ МАЛОГО И СРЕДНЕГО БИЗНЕСА В РОССИИ
2.1. Анализ практики применения специальных налоговых режимов в механизме налогообложения малого и среднего бизнеса в Российской Федерации 30
2.2. Оценка вклада малого и среднего бизнеса в формировании налоговых доходов бюджетной системы Российской Федерации.... 35
2.3. Факторы, влияющие на развитие деятельности малого и среднего бизнеса 43
ГЛАВА 3. ПЕРСПЕКТИВЫ РАЗВИТИЯ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ МАЛОГО И СРЕДНЕГО БИЗНЕСА В РОССИИ
3.1. Анализ зарубежного опыта налогообложения малого и среднего бизнеса 47
3.2. Государственная поддержка в сфере малого и среднего бизнеса.... 53
3.3. Направления по совершенствованию системы налогообложения малого и среднего бизнеса в Российской Федерации 59
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 65
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 69
ПРИЛОЖЕНИЯ 77
Актуальность исследования. Роль малого и среднего бизнеса для экономики государства не вызывает сомнений, в связи с тем, что большое влияние оказывает на пополнения бюджетов, но и несмотря на это существует ряд отрицательных влияний.
Для экономического развития потенциала региона значение малого и среднего бизнеса очень важно, так как формируются дополнительные рабочие места, повышается конкурентоспособность, а значит и качество товаров и их разнообразие, внедряются инновации, и расширяется потребительский спрос.
Вовлечение бизнеса в процессы публичного обсуждения «правил игры» на региональном уровне, и, в особенности, в обсуждение перспектив развития региона в среднесрочном периоде, способно оказать побудительное воздействие, стать основой для реализации потенциала развития малого предпринимательства. Сдержанные оценки перспектив роста,
демонстрируемые бизнес-сообществом, связаны, в первую очередь, с непониманием макроэкономической ситуации в стране, непониманием своего места в экономики. Сложившиеся условия требуют консолидации усилий региональной исполнительной и законодательной власти, а также бизнес - сообщества Белгородской области при реализации комплекса мероприятий, направленных на преодоление или, как минимум, частичную компенсацию негативного воздействия факторов макросреды, препятствующих развитию малого бизнеса Белгородской области.
Одним из главных факторов краткосрочного воздействия, который оказывает на уровень предпринимательского бизнеса и долю теневого сегмента, является налогообложение, то есть (налоги и сборы, ставки налогов, принципы и механизм взимания, налоговое администрирование и налоговое законодательство). Поэтому основными задачами региональной фискальной политики должны стать, во-первых, вовлечение как можно большего числа самозанятых граждан в легальную сферу экономики за счет повышения доступности специальных режимов налогообложения, а во- вторых, пересмотр административных механизмов воздействия на субъекты малого бизнеса по налогу на имущество и прибыль организаций. При этом ключевым ориентиром является выведение из сферы жесткого административного регулирования и предоставление налоговых льгот в адрес субъектов малого и среднего бизнеса развивающие экономику региона.
Степень изученности проблемы. В настоящее время накоплен большой опыт по исследованию налогообложения малого и среднего бизнеса, как в России, так и за рубежом следующих ученых: Адам Смит, Ардольд Вагнер, Николай Тургенев и другие. Современные ученые экономисты периодически пополняют своими исследованиями в области налогообложения малого и среднего бизнеса такие как: И.М. Александров, А.В. Брызгалин, О. В. Врублевской, Е.Н.Евстигнеев, А.В. Перов, М. В. Романовского, А.В. Толкушкин и другие.
Несмотря на обобщение данного направления тематики, недостаточность теоретической и практической базы и освещенности в экономической литературе требует дополнительного исследования. В связи с этим была обусловлена цель, задачи и структура исследования.
Объектом исследования признается система налогообложения субъектов малого и среднего бизнеса.
Предметом исследования выступают экономические отношения субъектов малого и среднего бизнеса и государства, возникающие в области налогообложения, возможности их совершенствования, как в интересах развития бизнеса и экономики страны.
Гипотеза исследования состоит в выдвижении и обосновании теоретико-методологических положений, согласно которым были предложены направления совершенствования налогообложения малого и среднего бизнеса в Российской Федерации....
Для экономического развития потенциала региона значение малого и среднего бизнеса очень важно, так как формируются дополнительные рабочие места, повышается конкурентоспособность, а значит и качество товаров и их разнообразие, внедряются инновации, и расширяется потребительский спрос.
Вовлечение бизнеса в процессы публичного обсуждения «правил игры» на региональном уровне, и, в особенности, в обсуждение перспектив развития региона в среднесрочном периоде, способно оказать побудительное воздействие, стать основой для реализации потенциала развития малого предпринимательства. Сдержанные оценки перспектив роста,
демонстрируемые бизнес-сообществом, связаны, в первую очередь, с непониманием макроэкономической ситуации в стране, непониманием своего места в экономики. Сложившиеся условия требуют консолидации усилий региональной исполнительной и законодательной власти, а также бизнес - сообщества Белгородской области при реализации комплекса мероприятий, направленных на преодоление или, как минимум, частичную компенсацию негативного воздействия факторов макросреды, препятствующих развитию малого бизнеса Белгородской области.
Одним из главных факторов краткосрочного воздействия, который оказывает на уровень предпринимательского бизнеса и долю теневого сегмента, является налогообложение, то есть (налоги и сборы, ставки налогов, принципы и механизм взимания, налоговое администрирование и налоговое законодательство). Поэтому основными задачами региональной фискальной политики должны стать, во-первых, вовлечение как можно большего числа самозанятых граждан в легальную сферу экономики за счет повышения доступности специальных режимов налогообложения, а во- вторых, пересмотр административных механизмов воздействия на субъекты малого бизнеса по налогу на имущество и прибыль организаций. При этом ключевым ориентиром является выведение из сферы жесткого административного регулирования и предоставление налоговых льгот в адрес субъектов малого и среднего бизнеса развивающие экономику региона.
Степень изученности проблемы. В настоящее время накоплен большой опыт по исследованию налогообложения малого и среднего бизнеса, как в России, так и за рубежом следующих ученых: Адам Смит, Ардольд Вагнер, Николай Тургенев и другие. Современные ученые экономисты периодически пополняют своими исследованиями в области налогообложения малого и среднего бизнеса такие как: И.М. Александров, А.В. Брызгалин, О. В. Врублевской, Е.Н.Евстигнеев, А.В. Перов, М. В. Романовского, А.В. Толкушкин и другие.
Несмотря на обобщение данного направления тематики, недостаточность теоретической и практической базы и освещенности в экономической литературе требует дополнительного исследования. В связи с этим была обусловлена цель, задачи и структура исследования.
Объектом исследования признается система налогообложения субъектов малого и среднего бизнеса.
Предметом исследования выступают экономические отношения субъектов малого и среднего бизнеса и государства, возникающие в области налогообложения, возможности их совершенствования, как в интересах развития бизнеса и экономики страны.
Гипотеза исследования состоит в выдвижении и обосновании теоретико-методологических положений, согласно которым были предложены направления совершенствования налогообложения малого и среднего бизнеса в Российской Федерации....
На основании проведенного исследования необходимо обобщить полученные в ходе работы результаты.
Глава первая исследования посвящена изучению и проработке теоретических основ функционирования малого и среднего бизнеса в России и способов государственного нормативно-правового регулирования, как основного источника формирования эффективного предпринимательского класса. В ходе исследования, получены следующие результаты:
- малый и средний бизнес является одним из элементов рыночной системы хозяйства, без которого экономика государства и само общество в целом не могут нормально функционировать и развиваться.
- экономическая сущность малого и среднего бизнеса заключается в самостоятельной деятельности, гибкости и маневренности, мобильности, относительно небольших ресурсов при высокой оборачиваемости капитала, способностью приспосабливаться к рыночному сегменту спроса и предложения, где большую роль отводят персоналу, и качеству товара работ (УСЛУГ).
- формы малого и среднего бизнеса обретают статус предпринимательства, если соответствуют специальным критериям: имеют определенный размер доходов; имеют определенное количество работников; имеют определенную долю участия других компаний в уставном капитале. И в случае если бизнес получил данный статус, то ему предоставляются определенные льготы: во-первых, предоставляется право держать в кассе столько денег, сколько захочется и за это не будет наложен штраф; во- вторых, возможность вести упрощенный бухгалтерский учет; в-третьих, это не относится к ИП, поскольку они не несут обязанность вести бухучет, а компании обязаны начислять ежегодную амортизацию, а не 1 раз в месяц; в- четвертых, наделены преимуществом в покупке государственной и муниципальной недвижимости и т.д.
- для поддержки и стимулирования развития малого и среднего бизнеса в налоговой системе Российской Федерации, помимо общей системы налогообложения применяет специальные налоговые льготные режимы : упрощенная система налогообложения, патентная система налогообложения, единый налог на вмененный доход, единый сельскохозяйственный налог, где используют более низкие налоговые ставки. Общим для всех существующих специальных налоговых режимов является то, что они заменяют собой множество сборов общей системы путем введения одного единого налога.
Глава вторая посвящена исследованию практики налогообложения малого и среднего бизнеса основных причин, препятствующих его развитию. В итоге исследования, изложенного получены следующие результаты:
- анализ практики применения специальных налоговых режимов и общей системы налогообложения показал, что наиболее выгодной системой налогообложения для функционирования бизнеса является применение упрощенной системы налогообложения.
- оценка вклада малого и среднего бизнеса в формировании налоговых доходов бюджетной системы Российской Федерации показал, что за рассматриваемый период с 2012 по 2018 г. произошло увеличение налоговых поступлений в размере 413243 млн. руб. из них: наибольшие поступления от УСН - 195780 млн. руб., ЕНВД - снизились на 11308 млн. руб., ЕСХН - 9356 млн. руб., ПСН - 7128 млн. руб. Следовательно, объемы налоговых поступлений зависят не только от доли численности населения, применяющие специальные налоговые режимы, но и от вида деятельности. Наибольшую часть налоговых платежей от специальных режимов занимает упрощенная система налогообложения, так как в данном режиме есть выбор объекта налогообложения и соответственно размер налоговой ставки.
- сформулированы основные факторы, влияющие на развитие сектора малого и среднего бизнеса, а именно: рыночные, ресурсные, правовые, финансовые, административные, организационные, инфраструктурные, информационные, налоговые ограничения. Для проведения налоговой реформы, которая должна стимулировать качественный экономический рост малого и среднего бизнеса необходимо решить основные системные проблемы: избыточную налоговую и фискальную нагрузку; неэффективность системы налоговых льгот и налоговых поступлений; негативное давление на законопослушный частный бизнес; снизить налоговые риски бизнеса....
Глава первая исследования посвящена изучению и проработке теоретических основ функционирования малого и среднего бизнеса в России и способов государственного нормативно-правового регулирования, как основного источника формирования эффективного предпринимательского класса. В ходе исследования, получены следующие результаты:
- малый и средний бизнес является одним из элементов рыночной системы хозяйства, без которого экономика государства и само общество в целом не могут нормально функционировать и развиваться.
- экономическая сущность малого и среднего бизнеса заключается в самостоятельной деятельности, гибкости и маневренности, мобильности, относительно небольших ресурсов при высокой оборачиваемости капитала, способностью приспосабливаться к рыночному сегменту спроса и предложения, где большую роль отводят персоналу, и качеству товара работ (УСЛУГ).
- формы малого и среднего бизнеса обретают статус предпринимательства, если соответствуют специальным критериям: имеют определенный размер доходов; имеют определенное количество работников; имеют определенную долю участия других компаний в уставном капитале. И в случае если бизнес получил данный статус, то ему предоставляются определенные льготы: во-первых, предоставляется право держать в кассе столько денег, сколько захочется и за это не будет наложен штраф; во- вторых, возможность вести упрощенный бухгалтерский учет; в-третьих, это не относится к ИП, поскольку они не несут обязанность вести бухучет, а компании обязаны начислять ежегодную амортизацию, а не 1 раз в месяц; в- четвертых, наделены преимуществом в покупке государственной и муниципальной недвижимости и т.д.
- для поддержки и стимулирования развития малого и среднего бизнеса в налоговой системе Российской Федерации, помимо общей системы налогообложения применяет специальные налоговые льготные режимы : упрощенная система налогообложения, патентная система налогообложения, единый налог на вмененный доход, единый сельскохозяйственный налог, где используют более низкие налоговые ставки. Общим для всех существующих специальных налоговых режимов является то, что они заменяют собой множество сборов общей системы путем введения одного единого налога.
Глава вторая посвящена исследованию практики налогообложения малого и среднего бизнеса основных причин, препятствующих его развитию. В итоге исследования, изложенного получены следующие результаты:
- анализ практики применения специальных налоговых режимов и общей системы налогообложения показал, что наиболее выгодной системой налогообложения для функционирования бизнеса является применение упрощенной системы налогообложения.
- оценка вклада малого и среднего бизнеса в формировании налоговых доходов бюджетной системы Российской Федерации показал, что за рассматриваемый период с 2012 по 2018 г. произошло увеличение налоговых поступлений в размере 413243 млн. руб. из них: наибольшие поступления от УСН - 195780 млн. руб., ЕНВД - снизились на 11308 млн. руб., ЕСХН - 9356 млн. руб., ПСН - 7128 млн. руб. Следовательно, объемы налоговых поступлений зависят не только от доли численности населения, применяющие специальные налоговые режимы, но и от вида деятельности. Наибольшую часть налоговых платежей от специальных режимов занимает упрощенная система налогообложения, так как в данном режиме есть выбор объекта налогообложения и соответственно размер налоговой ставки.
- сформулированы основные факторы, влияющие на развитие сектора малого и среднего бизнеса, а именно: рыночные, ресурсные, правовые, финансовые, административные, организационные, инфраструктурные, информационные, налоговые ограничения. Для проведения налоговой реформы, которая должна стимулировать качественный экономический рост малого и среднего бизнеса необходимо решить основные системные проблемы: избыточную налоговую и фискальную нагрузку; неэффективность системы налоговых льгот и налоговых поступлений; негативное давление на законопослушный частный бизнес; снизить налоговые риски бизнеса....
Подобные работы
- Особенности налогообложения и налоговая политика в сфере малого и среднего бизнеса
Магистерская диссертация, экономика. Язык работы: Русский. Цена: 4950 р. Год сдачи: 2016 - Совершенствование форм и методов поддержки малого и среднего бизнеса в России на примере ООО «Уютный дом»
Дипломные работы, ВКР, менеджмент. Язык работы: Русский. Цена: 4270 р. Год сдачи: 2017 - НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ СУБЪЕКТОВ МАЛОГО И СРЕДНЕГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА В РОССИИ
Дипломные работы, ВКР, экономика. Язык работы: Русский. Цена: 4260 р. Год сдачи: 2017 - Кредитование предприятий малого и среднего бизнеса
Дипломные работы, ВКР, банковское дело и кредитование. Язык работы: Русский. Цена: 4910 р. Год сдачи: 2016 - БАНКОВСКИЕ ПРОДУКТЫ ДЛЯ МАЛОГО И СРЕДНЕГО БИЗНЕСА И ИХ ОСОБЕННОСТИ
Дипломные работы, ВКР, экономика. Язык работы: Русский. Цена: 4275 р. Год сдачи: 2017 - Совершенствование системы поддержки малого и среднего предпринимательства в регионе и реализация национальных проектов РФ (Российская Академия Народного Хозяйства и Государственной Службы (Тверской филиал))
Дипломные работы, ВКР, муниципальное право. Язык работы: Русский. Цена: 2000 р. Год сдачи: 2023 - РАЗВИТИЕ ГОСУДАРСТВЕННОГО РЕГУЛИРОВАНИЯ МАЛОГО И СРЕДНЕГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА В РФ ПОСТСОВЕТСКОГО ПЕРИОДА
Бакалаврская работа, экономика. Язык работы: Русский. Цена: 4310 р. Год сдачи: 2018 - СОВЕРШЕНСТВО ФОРА! И МЕТОДОВ ПОДДЕРЖКИ МАЛОГО И СРЕДНЕГО БИЗНЕСА В РФ
Дипломные работы, ВКР, менеджмент. Язык работы: Русский. Цена: 6500 р. Год сдачи: 2019 - Современные тенденции и проблемы развития малого и среднего бизнеса в России (на примере Республики Татарстан)
Дипломные работы, ВКР, экономика. Язык работы: Русский. Цена: 4360 р. Год сдачи: 2018 - ПОЛИТИКА ПОДДЕРЖКИ МАЛОГО И СРЕДНЕГО БИЗНЕСА (НА ПРИМЕРЕ РЕСПУБЛИКИ ТАТАРСТАН)
Дипломные работы, ВКР, экономика. Язык работы: Русский. Цена: 4390 р. Год сдачи: 2017