АКЦИЗНОЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ НЕФТЕПРОДУКТОВ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ: ДЕЙСТВУЮЩИЙ МЕХАНИЗМ, ПРОБЛЕМЫ И ПУТИ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ

Задачиэкономической политики любой страны сводятся к обеспечению государства финансовыми ресурсами, созданию условий для регулирования хозяйства страны в целом, а также сглаживанию экономические возникающего в процессе рыночных отношений неравенства в уровнях доходов населения. Акцизы являются косвенным налогом, включенным в цену товара, и оплачивается покупателем. Индивидуальные акцизы используются в современных налоговых системах практически всех стран мира. Это обусловлено их высоким фискальным эффектом и способностью регулировать потребление отдельных товаров, перераспределять доходы высокооплачиваемых слоев населения и доходы от производства и реализации определенных видов продукции (алкогольные напитки, нефть, природный газ). Акцизы, как налог на добавленную стоимость, введены в действие с 1 января 1992 года при одновременной отмене налога с оборота и налога с продаж. Плательщиками акцизов являются все находящиеся на территории Российской Федерации предприятия и организации, включая предприятия с иностранными инвестициями, колхозы, совхозы, а также различные филиалы, обособленные подразделения, производящие и реализующие вышеназванные товары, независимо от форм собственности и ведомственной принадлежности.
Акцизы - старейшая форма косвенного налогообложения; первое упоминание о них относится к эпохе Древнего Рима. Уже тогда существовали акцизы на соль и некоторые другие предметы массового потребления. С развитием товарно-денежных отношений акцизная форма налогообложения становится доминирующей, но в дальнейшем, по мере развития прямого подоходно-имущественного обложения, роль акцизов постепенно ограничивается. Однако и по сей день акцизы используются в налоговых системах практически всех стран и играют заметную роль в формировании финансовых ресурсов государства.
На сегодняшний момент механизм акцизного налогообложения нестабилен, т.к. акцизы выполняют преимущественно фискальную функцию, а регулирующая функция реализована не полностью. Данная особенность находит отражение в налоговых поступлениях акцизов в бюджетную систему РФ.
- в целом по России акцизные сборы растут, по данным последних 3 лет, на 26,9%;
- по Томской области собираемость налогов по акцизам находится на последнем месте, и существенных изменений в размере поступлений за последние 3 года не наблюдается;
- доля акцизных сборов по нефтепродукты составляет 20% в 2014 году и выросла до 29% в 2016 году;
- В 2014 году основная доля принадлежит акцизным сборам за печное топливо - 49,14%, 31,98% - автомобильный бензин 5 класса. Остальные виды топлива имеют долю менее 10%. В 2015 году основную долю так же занимает акциз за печное топливо - 60,68% и 31,27% - прямогонный бензин, а автомобильный бензин 5 класса осталась доля в 7,12%. В 2016 году ситуация резко меняется и 68,41% стал занимать прямогонный бензин, 29,81% - автомобильный бензин 5 класса.
Исследование акцизного налогообложения имеет особое значение потому, что налоги выражают фискальные интересы государства. Разумное их применение может позитивно влиять на процесс ценообразования и на структуру потребления. Ряд существующих проблем в данной области налогообложения можно классифицировать следующим образом:
1) отсутствие оптимальной величины собираемости налогов
2) громоздкость механизма исчисления и уплаты налога
3) большое число поправок в законодательство
4) высокие ставки налога
5) проблема взимания акциза на алкоголь: идентификации вин
6) проблемы повышения акцизов на табачную продукцию
7) изменение ставок акцизов на бензин ведет к росту инфляции.
Начиная с 1 января 2015 года нефтяная отрасль РФ стала жить по новым правилам, которые были введены в течение 2014 года. Эти правила были установлены в виде обширного комплекса мер, изменяющих действующее законодательство, который и назвали как «налоговый маневр». Цель маневра заключалась в предоставлении возможности предприятиям нефтяной промышленности адаптироваться к резкому падению мировых цен на нефть. А так же данная возможность проявлялась как производителям нефти, так и бюджету, не создавая дополнительных проблем для внутреннего рынка нефтепродуктов.
Был предложен комплекс мер, в целях установления новых параметров налогового, таможенного и тарифного регулирования, который касался не только акцизного налогообложения. Их реализация проводилась в течение 2015-2017 годов.
Если попытаться выразить одной фразой общую идею этой реформы, то она заключалась в попытке переложить основную часть фискальной нагрузки в нефтяной отрасли с сегмента, связанного с экспортом нефти и нефтепродуктов, на сегмент добычи.
Министерство энергетики РФ выступает за продолжении данного «налогового маневра». Это позволит стабилизироваться нефтяному рынку и принять стабильный фискальный режим на перспективу до 2025 года.
В результате изученного материала можно предложить следующие пути совершенствования в действующем порядке применения акцизов на нефтепродукты.
- Перенос уплаты акцизов на АЗС
- Совершенствование администрирования акцизов
- Внесение изменений в законодательство о налогах и сборах
- упростить процедуру предоставления налогоплательщикам освобождения от уплаты акцизов при реализации подакцизных товаров на экспорт.
Подводя итог изученному материалу, можно сделать вывод, что достаточное количество недостатков имеется в акцизном налогообложении и особенно в производстве нефтепродуктов. Это подтверждается произведенным анализом по данным Министерства экономического развития РФ. Но так как данная отрасль производства является крупнейшей и бюджетообразующей в нашей стране. В связи с этим логичным является потребность дополнительного стимулирования нефтеперерабатывающей отрасли в отношении акцизного налогообложения. Все эти направления совершенствования будут способствовать увеличению поступлений в бюджет страны.


Купить