Тема: АКЦИЗНОЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ НЕФТЕПРОДУКТОВ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ: ДЕЙСТВУЮЩИЙ МЕХАНИЗМ, ПРОБЛЕМЫ И ПУТИ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ

В условиях сложных международных отношений и отсутствия роста национальной экономики от государства требуется обеспечение финансовой стабильности бюджета. В ситуации снижения реальных доходов юридических и физических лиц этот вопрос оказывается достаточно острым. Увеличение налоговой нагрузки на юридических лиц может вызвать их количественное сокращение и, как следствие, рост безработицы и снижение доходов населения.
Современное финансово-экономическое положение страны требует активизировать поиск дополнительных источников финансирования расходов бюджета. Последнее предполагает, что в условиях экономической нестабильности замедляются темпы роста национальной экономики, растет безработица, снижается жизненный уровень населения и т.д. Таким образом, возникают основания для сокращения платежеспособного спроса и дальнейшего сжатия емкости внутреннего рынка. Соответственно, обеспечивать экономике недостающий платежеспособный спрос должно государство. А государство не может не испытывать сложности в доходной части бюджета, так как значительная доля налоговых поступлений зависит от уровня благосостояния налогоплательщиков.
Исходя из вышесказанного становится очевидной взаимосвязь и взаимозависимость растущей потребности государства в денежных средствах и сложности реализации данной задачи без дальнейшего увеличения налоговой нагрузки и ухудшения жизненного уровня населения, что в конечном итоге через иные механизмы приведет к сокращению ВВП и доходов бюджета. Это и определяет актуальность исследования представленного в выпускной квалификационной работе.
Поскольку в настоящее время именно акцизы обеспечивают основные поступления в доходную часть федерального бюджета, то любой механизм изменения их организации и порядка уплаты прямым образом отражается на состоянии бюджета Российской Федерации. В рамках данного научного исследования предлагается рассмотреть проблемы, связанные с юридическим основанием, а также порядком взимания акцизов на территории России. Как известно еще из курса отечественной истории, акцизы по праву являются разновидностью первых налогов, взимаемых на территории нашей страны. Их особенность заключается в том, что они уже включены в цену определенных товаров массового потребления, что обеспечивает действие механизма управления и влияния на доходную часть бюджета посредством акцизных ставок, а также на производство и потребление подакцизных, высокорентабельных товаров.
Именно данное положение актуализирует необходимость решения комплекса проблем представленной темы исследования. Акцизами называют косвенные налоги, уплачиваемые в бюджет, как правило, непосредственно производителем подакцизных товаров при их реализации и таможенным перевозчикомв момент пересечения таможенной границы при ввозе товаров на таможенную территорию государства
Актуальность данной темы заключается в том, что в настоящий момент акцизы выполняют в большей части фискальную функцию, что выражается в стремлении властей при введении тех или иных акцизов не столько к регулированию производства и потребления товаров, сколько к пополнению бюджета. Акцизы выступают одними из немногих рычагов воздействия государства на экономические процессы, имеющие место быть в обществе, совершенствование налогообложения в сфере акцизов может выступать одним из важнейших условий улучшения экономической ситуации, пополнения бюджета. А с учетом последних интеграционных процессов, таких как создание Таможенного союза и Единого Экономического Пространства, необходимо унифицировать законодательство стран-участниц, регулирующее взимание акцизов для достижения наибольшей эффективности от взимания этого платежа.
Цель исследования выпускной квалификационной работысостоит в систематизации отечественного опытав области акцизного налогообложения для выявления механизмов, способствующих пополнению доходной части бюджета без усиления негативных тенденций в экономике.
Задачи исследования, определившие структуру работы:
1) рассмотреть теоретический аспект развития акцизного налогообложения в России и зарубежных странах;
2) проанализировать систему акцизного налогообложения в РФ на современном этапе;
3) предложить путисовершенствования действующего механизма исчисления и уплаты акцизов на нефтепродукты.
Объект исследования - акцизы как часть системы налогообложения в Российской Федерации. Предметом исследования являются отношения между государством и налогоплательщиками при налогообложении акцизами.
Методологической основой исследования являются следующие общие методы научного познания: логического и системного анализа и синтеза, сравнения, наблюдения, а также статистические методы исследования данных.

Купить

Задачиэкономической политики любой страны сводятся к обеспечению государства финансовыми ресурсами, созданию условий для регулирования хозяйства страны в целом, а также сглаживанию экономические возникающего в процессе рыночных отношений неравенства в уровнях доходов населения. Акцизы являются косвенным налогом, включенным в цену товара, и оплачивается покупателем. Индивидуальные акцизы используются в современных налоговых системах практически всех стран мира. Это обусловлено их высоким фискальным эффектом и способностью регулировать потребление отдельных товаров, перераспределять доходы высокооплачиваемых слоев населения и доходы от производства и реализации определенных видов продукции (алкогольные напитки, нефть, природный газ). Акцизы, как налог на добавленную стоимость, введены в действие с 1 января 1992 года при одновременной отмене налога с оборота и налога с продаж. Плательщиками акцизов являются все находящиеся на территории Российской Федерации предприятия и организации, включая предприятия с иностранными инвестициями, колхозы, совхозы, а также различные филиалы, обособленные подразделения, производящие и реализующие вышеназванные товары, независимо от форм собственности и ведомственной принадлежности.
Акцизы - старейшая форма косвенного налогообложения; первое упоминание о них относится к эпохе Древнего Рима. Уже тогда существовали акцизы на соль и некоторые другие предметы массового потребления. С развитием товарно-денежных отношений акцизная форма налогообложения становится доминирующей, но в дальнейшем, по мере развития прямого подоходно-имущественного обложения, роль акцизов постепенно ограничивается. Однако и по сей день акцизы используются в налоговых системах практически всех стран и играют заметную роль в формировании финансовых ресурсов государства.
На сегодняшний момент механизм акцизного налогообложения нестабилен, т.к. акцизы выполняют преимущественно фискальную функцию, а регулирующая функция реализована не полностью. Данная особенность находит отражение в налоговых поступлениях акцизов в бюджетную систему РФ.
- в целом по России акцизные сборы растут, по данным последних 3 лет, на 26,9%;
- по Томской области собираемость налогов по акцизам находится на последнем месте, и существенных изменений в размере поступлений за последние 3 года не наблюдается;
- доля акцизных сборов по нефтепродукты составляет 20% в 2014 году и выросла до 29% в 2016 году;
- В 2014 году основная доля принадлежит акцизным сборам за печное топливо - 49,14%, 31,98% - автомобильный бензин 5 класса. Остальные виды топлива имеют долю менее 10%. В 2015 году основную долю так же занимает акциз за печное топливо - 60,68% и 31,27% - прямогонный бензин, а автомобильный бензин 5 класса осталась доля в 7,12%. В 2016 году ситуация резко меняется и 68,41% стал занимать прямогонный бензин, 29,81% - автомобильный бензин 5 класса.
Исследование акцизного налогообложения имеет особое значение потому, что налоги выражают фискальные интересы государства. Разумное их применение может позитивно влиять на процесс ценообразования и на структуру потребления. Ряд существующих проблем в данной области налогообложения можно классифицировать следующим образом:
1) отсутствие оптимальной величины собираемости налогов
2) громоздкость механизма исчисления и уплаты налога
3) большое число поправок в законодательство
4) высокие ставки налога
5) проблема взимания акциза на алкоголь: идентификации вин
6) проблемы повышения акцизов на табачную продукцию
7) изменение ставок акцизов на бензин ведет к росту инфляции.
Начиная с 1 января 2015 года нефтяная отрасль РФ стала жить по новым правилам, которые были введены в течение 2014 года. Эти правила были установлены в виде обширного комплекса мер, изменяющих действующее законодательство, который и назвали как «налоговый маневр». Цель маневра заключалась в предоставлении возможности предприятиям нефтяной промышленности адаптироваться к резкому падению мировых цен на нефть. А так же данная возможность проявлялась как производителям нефти, так и бюджету, не создавая дополнительных проблем для внутреннего рынка нефтепродуктов.
Был предложен комплекс мер, в целях установления новых параметров налогового, таможенного и тарифного регулирования, который касался не только акцизного налогообложения. Их реализация проводилась в течение 2015-2017 годов.
Если попытаться выразить одной фразой общую идею этой реформы, то она заключалась в попытке переложить основную часть фискальной нагрузки в нефтяной отрасли с сегмента, связанного с экспортом нефти и нефтепродуктов, на сегмент добычи.
Министерство энергетики РФ выступает за продолжении данного «налогового маневра». Это позволит стабилизироваться нефтяному рынку и принять стабильный фискальный режим на перспективу до 2025 года.
В результате изученного материала можно предложить следующие пути совершенствования в действующем порядке применения акцизов на нефтепродукты.
- Перенос уплаты акцизов на АЗС
- Совершенствование администрирования акцизов
- Внесение изменений в законодательство о налогах и сборах
- упростить процедуру предоставления налогоплательщикам освобождения от уплаты акцизов при реализации подакцизных товаров на экспорт.
Подводя итог изученному материалу, можно сделать вывод, что достаточное количество недостатков имеется в акцизном налогообложении и особенно в производстве нефтепродуктов. Это подтверждается произведенным анализом по данным Министерства экономического развития РФ. Но так как данная отрасль производства является крупнейшей и бюджетообразующей в нашей стране. В связи с этим логичным является потребность дополнительного стимулирования нефтеперерабатывающей отрасли в отношении акцизного налогообложения. Все эти направления совершенствования будут способствовать увеличению поступлений в бюджет страны.

Купить