РЕФОРМИРОВАНИЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НЕДВИЖИМОГО ИМУЩЕСТВА В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ: ПРЕДПОСЫЛКИ И ПЕРСПЕКТИВЫ

Процесс всестороннего изучения налогов на недвижимость предсказуемо приводит к выводам о значении налога на имущество в качестве первого налогового источника изъятия средств для государственного бюджета.
Налоги на имущество исторически были одними из первых видов налогов и до сих пор остаются наиболее распространенным видом налогообложения. При этом исторический и современный опыт многих государств мира показывает, что применение налогов на имущество именно на местном (региональном) уровне способно в значительной степени повысить их функции - фискальную, регулирующую и контрольную. По сравнению с другими видами объектов (доход, прибыль, хозяйственные операции) имущество труднее скрыть от налогообложения, оно является не только показателем платежеспособности, но и потенциальным источником дохода, и обложение имущества налогом стимулирует более эффективное его использование.
Имущественное налогообложение является составной частью налоговой системы большинства стран мира, поступления от которого занимают достаточно весомое место в общегосударственных доходах, а также играют большую роль в формировании местных (региональных) бюджетов многих государств.
Налоги на имущество являются крупным бюджетным потенциалом, имея все преимущества прямых налогов, и с эффективным управлением могут значительно увеличить доходы региональных и местных бюджетов.
В Российской Федерации региональному уровню соответствуют налог на имущество организаций, транспортный налог и на местном уровне предусмотрено лишь два налога - налог на имущество физических лиц и земельный налог, при этом и на региональном, и на местном уровне запрещено устанавливать любые дополнительные платежи налогового характера.
В связи с кризисными явлениями в мировой экономике проблема создания эффективной системы налогообложения на разных уровнях экономики приобретает в последнее время еще большую актуальность. Особенностью зарубежных налоговых систем является то, что подоходные налоги формируют основную часть поступлений в консолидированные бюджеты, что связано, прежде всего, с применением прогрессивной шкалы налогообложения, которая в Российской Федерации показала себя неэффективной и была отменена в 2001 г.
Отмечается, что налогоплательщики зачастую склонны уклоняться от уплаты подоходного налога в силу тех или иных причин. Немаловажной проблемой в этом вопросе является материальная заинтересованность работодателя в занижении реального уровня оплаты труда в целях экономии на социальных платежах. Кроме того, уровень дохода в Российской Федерации и зарубежных странах существенно различается.
Коренные изменения коснулись области налогообложения имущества физических лиц с 1 января 2015 года. С этого времени началось полноценное реформирование налога на имущество физических лиц. Основной задачей реформы должны были стать: структуризация; систематизация; стандартизация уплаты налога; повышение бюджетной эффективности налога.
В связи с этим налогообложение имущества физических лиц потерпело серьезные изменения в расчёте налогооблагаемой базы. Так, с 2015 года расчёт налога на имущество физических лиц исчисляется исходя из кадастровой стоимости имущества, в тех субъектах, где законодатель принял закон об исчислении налога по кадастровой стоимости. Производя анализ главы 32 НК РФ «Налог на имущество физических лиц» отмечаем, что порядок определения его и уплаты имеет несколько проблем в отношении правового регулирования и применения:
- Апартаменты, как отдельный вид облагаемого налогом недвижимого имущества
- Территориальное месторасположение объекта недвижимости
- Отнесение объекта налогообложения к имуществу, используемому в предпринимательской деятельности
- Процесс исчисления налоговой базы по налогу на имущество физических лиц в переходный период
- Проблема несоответствия ГКО рыночной стоимости объекта недвижимости
- Проблема отсутствия у государства сведений о правообладателях на объекты недвижимости до 1997 г. - проблема создания актуального единого государственного учета недвижимости
- Проблема способа расчета налога на имущество физических лиц.
Реформирование налога на имущество физических лиц было вызвано объективно существующими причинами. Новая модель исчисления и уплаты налога на имущество физических лиц имеет как свои плюсы, так и свои минусы.
На данный момент российская налоговая система переживает кризис, который, несомненно, влияет как на экономику страны, так и на функционирование государства в целом. В связи с этим, для решения указанных выше проблем, считаю необходимым:
1) обеспечение стабильности системы налогообложения путем проведения постепенных налоговых реформ.
2) увеличение отчислений от налогов регионального и местного уровней, поступающих в соответствующие бюджеты
3) значительное увеличение количества налогов, взимаемых на местном уровне и поступающих в бюджеты муниципальных образований, путем внесения соответствующих изменений в НК РФ.
4) постепенное уменьшение количества косвенных налогов и переход государства на обложение налогоплательщиков только прямыми налогами.
5) усиление контроля над финансовыми операциями юридических лиц, путем предоставления налоговым органам полномочий на проведение анализа доходов как физических, так и юридических лиц, исходя из их расходов.
6) введение пропорциональной ставки налогообложения.
Предложенные меры на начальном этапе их введения повлекут сокращение бюджетных доходов от имущественных налогов и налога на доходы физических лиц, усложнят администрирование и контроль для налоговых органов. Наряду с этим сохранение семьи должно выступать приоритетным направлением развития и процветания российского государства. Именно семья закладывает основы менталитета: традиции, патриотизм, национальную гордость, нравственность, культуру, в том числе и налоговую. Так было во все времена. Правители всех государств заботятся о сохранении и поддержании семьи как социального института, поскольку от этого зависит качество жизни людей, а значит, и государства в целом. Так, очевидно, должно быть и в нашей стране.


Купить