СИСТЕМА ВНУТРЕННЕГО КОНТРОЛЯ ОРГАНИЗАЦИИ И ЕЕ ОЦЕНКА (НА ПРИМЕРЕ ООО «МИГ»)
|
Введение 3
1. Роль внутреннего контроля в системе аудита 5
1.1 Сущность и принципы аудита 5
1.2 Методы проведения аудита в России 10
1.3 Понятие «система внутреннего контроля» в аудите 17
1.4 Развитие внутреннего аудита за рубежом 25
2. Оценка и анализ системы внутреннего контроля в организации 35
2.1 ООО «МИГ» как объект исследования 35
2.2 Методы оценки состояния системы внутреннего контроля 45
2.3 Анализ и совершенствование системы внутреннего контроля в ООО «МИГ» 54
Заключение 66
Список использованных источников и литературы 67
Приложение А Бухгалтерский баланс ООО «МИГ» 74
Приложение Б Отчет о финансовых результатах ООО «МИГ» 76
Приложение В Опрос для оценки состояния внутреннего контроля по учету расчетов с поставщиками и подрядчиками
1. Роль внутреннего контроля в системе аудита 5
1.1 Сущность и принципы аудита 5
1.2 Методы проведения аудита в России 10
1.3 Понятие «система внутреннего контроля» в аудите 17
1.4 Развитие внутреннего аудита за рубежом 25
2. Оценка и анализ системы внутреннего контроля в организации 35
2.1 ООО «МИГ» как объект исследования 35
2.2 Методы оценки состояния системы внутреннего контроля 45
2.3 Анализ и совершенствование системы внутреннего контроля в ООО «МИГ» 54
Заключение 66
Список использованных источников и литературы 67
Приложение А Бухгалтерский баланс ООО «МИГ» 74
Приложение Б Отчет о финансовых результатах ООО «МИГ» 76
Приложение В Опрос для оценки состояния внутреннего контроля по учету расчетов с поставщиками и подрядчиками
В современных условиях в Российской Федерации внутренний аудит развивается активно, но он еще только приближается к модели, функционирующей в странах Европы и США, о чем свидетельствует, в том числе, и отсутствие законодательного регулирования внутреннего аудита в нашей стране.
В настоящее время в России внутренний аудит призван обеспечивать своевременное выявление проблем в масштабах отдельно взятого субъекта экономической деятельности, повышение эффективности его управления, обеспечивать безопасность законных интересов собственников организации и ее коллектива, оценку надежности и эффективности службы внутреннего контроля, помогать работникам предприятия в повышении эффективности их деятельности.
Специалисты придерживаются различных мнений относительно роли и места внутреннего аудита в системе управления и контроля субъекта экономики. Большинство из них убеждено в том, что внутренний аудит является одним из элементов системы внутреннего контроля, способом или средством организации системы внутреннего контроля, отмечается его значительная стоимость, но также и высокая эффективность.
Другие исследователи убеждены в том, что основная цель организации внутреннего аудита на предприятии состоит в содействии работникам в эффективном выполнении ими своих функций.
Субъекты предпринимательской деятельности, хозяйствующие в России, сталкиваются с множеством проблем построения системы внутреннего аудита, в том числе организационных. К таким проблемам можно отнести: принципы организации модели внутреннего аудита; этапы, которые должна пройти организация службы внутреннего аудита; определение влияния службы внутреннего аудита на систему внутреннего контроля в организации.
В настоящее время в деятельности хозяйствующих субъектов во всем мире имеет место тенденция усиления значения внутреннего аудита в противодействии коррупции. В современной России на внутренний аудит также возложена важнейшая задача борьбы с коррупцией посредством выполнения аудиторских процедур, направленных на контроль за соблюдением аудируемым субъектом экономической деятельности требований российского антикоррупционного законодательства, в том числе Федерального закона от 07 августа 2001 г. № 115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма» и Федерального закона от 25 декабря 2008 г. № 273-ФЗ «О противодействии коррупции».
Указанные обстоятельства обуславливают актуальность выбранной темы.
Целью данной работы является изучение сущности системы внутреннего контроля и методов ее оценки, ее оценка на примере ООО «МИГ», и разработка рекомендаций по ее совершенствованию.
Для достижения указанной цели были поставлены следующие задачи:
а) Рассмотреть понятие аудита и его роль в деятельности экономического субъекта
б) Определить сущность и принципы аудита
в) Рассмотреть методы проведения аудита в России
г) Определить понятие системы внутреннего контроля в аудите
д) Проанализировать развитие внутреннего аудита за рубежом
е) Дать характеристику ООО «МИГ» и проанализировать основные показатели его деятельности;
ж) Рассмотреть методы оценки состояния внутреннего контроля
з) Проанализировать систему внутреннего контроля ООО «МИГ», и дать рекомендации по ее совершенствованию.
Предметом исследования данной работы являются теоретические, методологические, организационные аспекты систем внутреннего контроля в российских коммерческих организациях.
Объектом исследования является система внутреннего контроля ООО «МИГ».
В качестве методов исследования применялись методы анализа, синтеза, сравнения, индукции, дедукции и экономико-статистические. Теоретической, методологической и информационной основой настоящей работы выступают труды отечественных и зарубежных ученых по проблемам внутреннего аудита и контроля, нормативно-правовые акты Российской Федерации, исследования Некоммерческого партнерства «Институт внутренних аудиторов» (НП «ИВА»).
В настоящее время в России внутренний аудит призван обеспечивать своевременное выявление проблем в масштабах отдельно взятого субъекта экономической деятельности, повышение эффективности его управления, обеспечивать безопасность законных интересов собственников организации и ее коллектива, оценку надежности и эффективности службы внутреннего контроля, помогать работникам предприятия в повышении эффективности их деятельности.
Специалисты придерживаются различных мнений относительно роли и места внутреннего аудита в системе управления и контроля субъекта экономики. Большинство из них убеждено в том, что внутренний аудит является одним из элементов системы внутреннего контроля, способом или средством организации системы внутреннего контроля, отмечается его значительная стоимость, но также и высокая эффективность.
Другие исследователи убеждены в том, что основная цель организации внутреннего аудита на предприятии состоит в содействии работникам в эффективном выполнении ими своих функций.
Субъекты предпринимательской деятельности, хозяйствующие в России, сталкиваются с множеством проблем построения системы внутреннего аудита, в том числе организационных. К таким проблемам можно отнести: принципы организации модели внутреннего аудита; этапы, которые должна пройти организация службы внутреннего аудита; определение влияния службы внутреннего аудита на систему внутреннего контроля в организации.
В настоящее время в деятельности хозяйствующих субъектов во всем мире имеет место тенденция усиления значения внутреннего аудита в противодействии коррупции. В современной России на внутренний аудит также возложена важнейшая задача борьбы с коррупцией посредством выполнения аудиторских процедур, направленных на контроль за соблюдением аудируемым субъектом экономической деятельности требований российского антикоррупционного законодательства, в том числе Федерального закона от 07 августа 2001 г. № 115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма» и Федерального закона от 25 декабря 2008 г. № 273-ФЗ «О противодействии коррупции».
Указанные обстоятельства обуславливают актуальность выбранной темы.
Целью данной работы является изучение сущности системы внутреннего контроля и методов ее оценки, ее оценка на примере ООО «МИГ», и разработка рекомендаций по ее совершенствованию.
Для достижения указанной цели были поставлены следующие задачи:
а) Рассмотреть понятие аудита и его роль в деятельности экономического субъекта
б) Определить сущность и принципы аудита
в) Рассмотреть методы проведения аудита в России
г) Определить понятие системы внутреннего контроля в аудите
д) Проанализировать развитие внутреннего аудита за рубежом
е) Дать характеристику ООО «МИГ» и проанализировать основные показатели его деятельности;
ж) Рассмотреть методы оценки состояния внутреннего контроля
з) Проанализировать систему внутреннего контроля ООО «МИГ», и дать рекомендации по ее совершенствованию.
Предметом исследования данной работы являются теоретические, методологические, организационные аспекты систем внутреннего контроля в российских коммерческих организациях.
Объектом исследования является система внутреннего контроля ООО «МИГ».
В качестве методов исследования применялись методы анализа, синтеза, сравнения, индукции, дедукции и экономико-статистические. Теоретической, методологической и информационной основой настоящей работы выступают труды отечественных и зарубежных ученых по проблемам внутреннего аудита и контроля, нормативно-правовые акты Российской Федерации, исследования Некоммерческого партнерства «Институт внутренних аудиторов» (НП «ИВА»).
Целью настоящей работы было изучение сущности системы внутреннего контроля и методов ее оценки, ее оценка на примере ООО «МИГ», и разработка рекомендаций по ее совершенствованию.
В ходе достижения поставленной цели были решены следующие задачи:
а) Рассмотрено понятие аудита и его роль в деятельности экономического субъекта;
б) Определены сущность и принципы аудита;
в) Рассмотрены методы проведения аудита в России;
г) Определено понятие системы внутреннего контроля в аудите;
д) Проанализированы развитие внутреннего аудита за рубежом;
е) Дана характеристика ООО «МИГ» и проанализированы основные показатели его деятельности;
ж) Рассмотрены методы оценки состояния внутреннего контроля;
з) Проанализирована система внутреннего контроля ООО «МИГ», и даны рекомендации по ее совершенствованию.
На основании проведенного исследования были сделаны следующие выводы:
Система внутреннего контроля занимает важное место в системе управления экономического субъекта. Особенно это необходимо в крупных коммерческих организациях и организациях, деятельность которых носит публичный характер, так как наличие эффективной системы контроля и аудита диктуют потребности рынка.
Внутренний аудит, с одной стороны, являясь организационно-независимой формой внутреннего контроля, осуществляет только ему присущие функции и становится независимым центром консультаций менеджмента организаций. А с другой стороны, выступая в роли дополнительного уровня контроля в системе управления за достоверностью финансовой (бухгалтерской) отчетности, оказывает помощь сотрудникам в эффективном выполнении ими своих задач. Благодаря этому, коммерческие организации приобретают целый арсенал возможностей, способствующих эффективному управлению организацией.
Эффективная система внутреннего контроля позволяет выявить причины, которые препятствуют достижению целей развития коммерческой организации и в современных экономических условиях продемонстрировать свою необходимость для собственников и менеджмента организации.
Важно отметить, что представленная в работе информация из международной практики аудита показывает, что в современных условиях в российской практике происходит активное развитие института внутреннего аудита и немаловажную роль в его становлении играет внешний аудит, так как внутренний аудит проходит те же стадии, что и внешний.
Рассмотрев в данной работе этапы организации системы внутреннего аудита и особенности ее формирования можно отметить, что при создании службы внутреннего аудита необходимо руководствоваться Федеральным законом от 30.12.2008 № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности», который содержит требование соблюдения принципа независимости аудиторской проверки. Следовательно, подразделение внутреннего аудита должно подчиняться только руководителю предприятия и быть обособлено от других служб. Одновременно внутренние аудиторы должны выполнять этические нормы аудиторской деятельности.
Внутренние аудиторы должны профессионально разбираться в специфике деятельности организации и ее структуре, в совершенстве владеть законодательной базой, обладать техническими и методическими навыками проведения аудиторских проверок, анализировать итоги аудиторских проверок, выявлять резервы предупреждения и устранения недостатков, а также резервы роста эффективности деятельности предприятия.
Так как внутренний аудит является довольно динамичной системой, помимо проблемы понимания сущности современного внутреннего аудита встает проблема смены решаемых данной структурой задач. Поэтому внедрение и поддержание системы внутреннего аудита требует финансовых затрат, однако, как показывает практика, менее затратной является работа над профилактикой проблемных мест в самом начале их возникновения, чем исправление последствий своевременно не решенных проблем.
Повышение эффективности системы внутреннего контроля предполагает: стандартизацию процессов и документации внутреннего аудита; усиление взаимодействия службы внутреннего аудита с другими подразделениями организации, которые обеспечивают снижение управленческих рисков (подразделения собственной безопасности, юридический отдел, служба управления качеством и т.п.); оптимизацию организационной структуры службы внутреннего аудита по численности и направлениям специализации; внедрение электронного документооборота; оптимизацию расходов на содержание службы внутреннего аудита.
Таким образом, цель настоящей выпускной квалификационной работы - изучение сущности системы внутреннего контроля и методов ее оценки, на примере ООО «МИГ» и разработка рекомендаций по ее совершенствованию - достигнута, задачи, поставленные для ее достижения, решены.
В ходе достижения поставленной цели были решены следующие задачи:
а) Рассмотрено понятие аудита и его роль в деятельности экономического субъекта;
б) Определены сущность и принципы аудита;
в) Рассмотрены методы проведения аудита в России;
г) Определено понятие системы внутреннего контроля в аудите;
д) Проанализированы развитие внутреннего аудита за рубежом;
е) Дана характеристика ООО «МИГ» и проанализированы основные показатели его деятельности;
ж) Рассмотрены методы оценки состояния внутреннего контроля;
з) Проанализирована система внутреннего контроля ООО «МИГ», и даны рекомендации по ее совершенствованию.
На основании проведенного исследования были сделаны следующие выводы:
Система внутреннего контроля занимает важное место в системе управления экономического субъекта. Особенно это необходимо в крупных коммерческих организациях и организациях, деятельность которых носит публичный характер, так как наличие эффективной системы контроля и аудита диктуют потребности рынка.
Внутренний аудит, с одной стороны, являясь организационно-независимой формой внутреннего контроля, осуществляет только ему присущие функции и становится независимым центром консультаций менеджмента организаций. А с другой стороны, выступая в роли дополнительного уровня контроля в системе управления за достоверностью финансовой (бухгалтерской) отчетности, оказывает помощь сотрудникам в эффективном выполнении ими своих задач. Благодаря этому, коммерческие организации приобретают целый арсенал возможностей, способствующих эффективному управлению организацией.
Эффективная система внутреннего контроля позволяет выявить причины, которые препятствуют достижению целей развития коммерческой организации и в современных экономических условиях продемонстрировать свою необходимость для собственников и менеджмента организации.
Важно отметить, что представленная в работе информация из международной практики аудита показывает, что в современных условиях в российской практике происходит активное развитие института внутреннего аудита и немаловажную роль в его становлении играет внешний аудит, так как внутренний аудит проходит те же стадии, что и внешний.
Рассмотрев в данной работе этапы организации системы внутреннего аудита и особенности ее формирования можно отметить, что при создании службы внутреннего аудита необходимо руководствоваться Федеральным законом от 30.12.2008 № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности», который содержит требование соблюдения принципа независимости аудиторской проверки. Следовательно, подразделение внутреннего аудита должно подчиняться только руководителю предприятия и быть обособлено от других служб. Одновременно внутренние аудиторы должны выполнять этические нормы аудиторской деятельности.
Внутренние аудиторы должны профессионально разбираться в специфике деятельности организации и ее структуре, в совершенстве владеть законодательной базой, обладать техническими и методическими навыками проведения аудиторских проверок, анализировать итоги аудиторских проверок, выявлять резервы предупреждения и устранения недостатков, а также резервы роста эффективности деятельности предприятия.
Так как внутренний аудит является довольно динамичной системой, помимо проблемы понимания сущности современного внутреннего аудита встает проблема смены решаемых данной структурой задач. Поэтому внедрение и поддержание системы внутреннего аудита требует финансовых затрат, однако, как показывает практика, менее затратной является работа над профилактикой проблемных мест в самом начале их возникновения, чем исправление последствий своевременно не решенных проблем.
Повышение эффективности системы внутреннего контроля предполагает: стандартизацию процессов и документации внутреннего аудита; усиление взаимодействия службы внутреннего аудита с другими подразделениями организации, которые обеспечивают снижение управленческих рисков (подразделения собственной безопасности, юридический отдел, служба управления качеством и т.п.); оптимизацию организационной структуры службы внутреннего аудита по численности и направлениям специализации; внедрение электронного документооборота; оптимизацию расходов на содержание службы внутреннего аудита.
Таким образом, цель настоящей выпускной квалификационной работы - изучение сущности системы внутреннего контроля и методов ее оценки, на примере ООО «МИГ» и разработка рекомендаций по ее совершенствованию - достигнута, задачи, поставленные для ее достижения, решены.
Подобные работы
- Учет денежных средств в кассе
Бакалаврская работа, бухгалтерский учет, анализ и аудит. Язык работы: Русский. Цена: 2900 р. Год сдачи: 2017 - УЧЕТ, КОНТРОЛЬ И АНАЛИЗ ОПЛАТЫ ТРУДА В ОРГАНИЗАЦИИ
Дипломные работы, ВКР, экономика. Язык работы: Русский. Цена: 4290 р. Год сдачи: 2016 - УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В КАССЕ
Бакалаврская работа, аудит. Язык работы: Русский. Цена: 4700 р. Год сдачи: 2017 - СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ ОРГАНИЗАЦИОННОЙ КУЛЬТУРЫ В ООО «ДИЗАЙН-МЕБЕЛЬ»
Дипломные работы, ВКР, управление персоналом. Язык работы: Русский. Цена: 4235 р. Год сдачи: 2018 - Фермерство как социокультурная практика
Магистерская диссертация, социология. Язык работы: Русский. Цена: 4970 р. Год сдачи: 2017