Тема: НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ В РОССИИ И РАЗВИТЫХ ЗАРУБЕЖНЫХ СТРАНАХ И ЕГО РОЛЬ В ПОВЫШЕНИИ ИНВЕСТИЦИОННОЙ АКТИВНОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ

Актуальность темы исследования определяется ролью налога на прибыль организаций в функционировании государственной системы и его роль в повышении инвестиционной активности организации тенденциями в условиях замедления темпов экономического роста, санкционного противостояния РФ и стран Запада. Во -первых, в ретроспективе 4 -5 лет существенно усилились проблемы в покрытии дефицита бюджетов РФ за счет традиционных источников (налоговых поступлений, доходов государственных корпораций и т.п.). Современный уровень проблем в формировании доходной части бюджеты страны создает предпосылки к наращиванию долговых обязательств бюджетов всех уровней и росту рисков устойчивости бюджетной системы страны. Усугубляет проблему ограничения на доступ РФ к международным источникам заемного капитала в результате введенных в отношении страны санкций. Нарастание дефицита бюджетов РФ в условиях сохраняющихся бюджетных обязательств правительства формирует растущие требования к источников формирования доходной части бюджета и в составе налоговых поступлений - к налогу на прибыль организаций.
Во-вторых, ряд факторов указывает на перспективное ухудшение состояния предпринимательского сектора РФ, что в перспективе закономерно приведет к падению объемов поступлений налога на прибыль организаций в бюджетную систему РФ. Одним из подобных факторов можно считать падение доходов населения на протяжении уже нескольких календарных периодов подряд, что приводит к общему снижению покупательского спроса в российской экономике. Другим фактором можно назвать повышающуюся нагрузку на предпринимательские субъекты в результатах политических решений (рост транспортных издержек в результате введения системы ПЛАТОН, решение о поднятии ставки НДС до 20% в 2019 г. и другие). В подобных условиях можно ожидать неблагоприятного развития корпоративного сектора РФ, падение объемов прибыли. Налог на прибыль организаций при этом является прямым, а объемы его поступлений прямо обусловлены эффективностью предпринимательской деятельности. Следовательно, при ухудшении состояния корпоративного сектора можно будет ожидать снижение поступлений налога на прибыль.
Степень разработанности темы управления налогом на прибыль можно рассматривать как высокую. Природа, функции, особенности развития налога на прибыль в рамках налоговых систем государств носят междисциплинарный характер и рассматриваются в рамках налогообложения, бухгалтерского учета, экономической теории и других областей экономических наук.
Целью исследования является изучение методов исчисления налога на прибыль в Российской Федерации, повышения его роли в стимулировании активности организации.
Задачи исследования включают в себя следующие:
- дать характеристику методике исчисления налога на прибыль организаций в РФ;
- проанализировать динамику поступлений налога на прибыль организаций в бюджетную систему РФ;
- изучить практику управления налогом на прибыль в зарубежных странах;
- дать оценку роли налога на прибыль в стимулировании инвестиционной активности российских организаций;
- выявить и обобщить проблемы исчисления налога на прибыль организаций в РФ;
- предложить меры по совершенствованию налога на прибыль организаций в РФ, усиление его инвестиционного влияния.
Объектом исследования является налог на прибыль организаций.
Предметом исследования выступает современное состояние налога на прибыль организаций в бюджетной системе РФ и зарубежных стран.
Решение поставленных перед исследованием задач осуществляется в работе с использованием таких методов исследования как системный анализ, сбор статистической информации, анализ литературных источников.
Практическая значимость исследования состоит в потенциале применения полученных выводов для повышения эффективности управления налоговыми поступлениями налога на прибыль организаций в бюджетной системе РФ. Определенной значимостью обладает систематизированная в работе совокупность актуальных проблем управления налогом на прибыль организаций в контексте санкций западных стран в отношении РФ, замедления темпов экономического роста РФ, ухудшения состояния корпоративного сектора.
Структура работы определена составом и логикой решаемых исследовательских задач и включает в себя введение, основную часть, состоящую из трех глав, заключение и список литературы.

Купить

Налог на прибыль организации является прямым, а в качестве объекта налогообложения выступает прибыль хозяйствующих субъектов. Налоги являются одним из доходов бюджета, классифицируемых по признаку метода взимания. При этом налог на прибыль организаций является прямым налогом. Это означает, что сумма налога находится в прямой зависимости от конечного финансового результата деятельности организации по правилам налогового учета. Налог на прибыль организаций представля ет собой форму перераспределения национального дохода путем изъятия государством части прибыли, создаваемой субъектами хозяйствования. Объектом налогообложения в отношении налога на прибыль организаций выступает прибыль коммерческой организации.
Налог на прибыль организаций можно рассматривать как более мобильный с точки зрения темпов роста, чем общий объем поступлений в бюджетную систему РФ. По своей роли в формировании налоговых доходов консолидированного бюджета налог на прибыль организаций является вторым по значимости налогом после налога на добычу полезных ископаемых. Динамика поступлений налога на прибыль организаций в бюджетную систему демонстрирует две явно обозначенные тенденции. Первая тенденция состоит в долгосрочном росте поступлений рассматриваемого налога в бюджетную систему РФ, как это продемонстрировано на рисунке 1.2.1. За период 2004-2017 гг. поступления налога на прибыль организаций в консолидированный бюджет РФ выросли более чем в 3,5 раза с 867,6 млрд. руб. до 3 290 млрд. руб. Второй значимой тенденцией изменения в объемах
поступлений налога на прибыль организаций является явно обозначенная зависимость от состояния макроэкономической конъюнктуры.
Налог на прибыль организаций является одним из основных источников в структуре поступлений налогов, сборов и иных обязательных платежей в консолидированный бюджет РФ с долей в указанных поступлений равной 19% в 2017 г. Сформированное по состоянию на 2017 г. значение поступлений налога на прибыль организаций в консолидированный бюджет РФ является наивысшим за предшествующее десятилетие и сигнализирует о достаточно высоких темпах роста экономики. В целом, можно заключить, что налог на прибыль организаций является важным источником налоговых поступлений в бюджеты всех уровней бюджетной системы, а наиболее существенна его роль в формировании доходов бюджетов субъектов федерации. В условиях замедления темпов экономического роста, начиная с 2014 г. поступления налога на прибыль организаций в консолидированный бюджет РФ растут относительно неизменными темпами.
Налог на прибыль организаций является одним из базовых налогов в международной практике построения налоговых систем, хотя наименования его и цели, способы управления им могут разниться. В США сформирована двухуровневая система управления налогом на прибыль организаций, состоящая из федерального уровня и уровня штата. Для сравнения, в РФ функционирует трехуровневая система, включающая в себя федеральный уровень, уровень субъекта федерации и местный уровень. В ряде штатов, где формально налог на прибыль организаций в форме corporate tax не взимается, может взиматься так называемый gross receipts tax, который в российской практике аналогичен налогу на валовую прибыль. Таким образом, прямо или косвенно, в той или иной форме прибыль организаций в США облагается налогом в подавляющем большинстве штатов. Существенными отличиями могут характеризоваться как сами размеры ставок по налогу на прибыль организаций, так и льготы различного характера. К числу особенностей управления налогом на прибыль организаций в США можно отнести достаточно сложный механизм уплаты (с учетом особенностей налогового законодательства штатов, широкой совокупности льгот, прочих факторов). В США применяется прогрессивная шкала ставок, однако есть альтернатива в виде минимального сбора, благодаря которому у компаний появляется право применять единую ставку с некоторыми удержаниями. Колебания налога варьируются от 15 до 35 % в
зависимости от подлежащей обложению годовой прибыли компании. В Германии, аналогично США функционирует прогрессивная шкала налоговых ставок по налогу на прибыль организаций, отличная от пропорциональной шкалы, применяемой в РФ (наряду с РФ данную шкалу использую Дания, Чехия и другие страны). Аналогично США, в Г ермании предусмотрена широкая совокупность льгот для компаний в части расчета налога на прибыль.
Современный уровень инвестиционной активности в РФ характеризуется наличием двух негативных тенденций. С одной стороны, с момента либерализации российского рынка капитала и открытия его мировому рынку, обозначилась тенденция к усилению активности оттока капитала из российской экономики, что снижает внутреннее предложение инвестиций в стране. С существенным ухудшением макроэкономической обстановки в середине 2014 г., активность российских собственников капитала в части его вывоза за рубеж существенно возросла. С другой стороны, набиравшая активность то 2014 г. активность иностранных инвесторов сформировала определенную зависимость отдельных отраслей экономики от инвестиций из за рубежа. Данная зависимость, очевидно, в ближайшее время продемонстрирует себя, ввиду того, что иностранные инвесторы также существенно сократили свое участие в российском рынке инвестиций на фоне обострения экономической и политической конфронтации РФ и ряда западных стран.
Предложения по улучшению привлекательности инвестиционного климата и повышению иностранных инвестиций в российскую экономику включают в себя 3 сферы: повышение эффективности коммуникационного взаимодействия с иностранными инвесторами (как правило, подобное воздействие осуществляется напрямую местными властями регионов, хотя и федеральная компонента, особенно, с учетом возросших рисков, достаточно значима); общее повышение конкурентоспособности национальной экономики РФ (которое должно стать катализатором внутреннего спроса в РФ, закономерно стимулирующего активность иностранных инвесторов на потребительских рынках); борьба с оттоком капитала из национальной экономики, прежде всего, с оффшорными схемами.

Купить