Тема: СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ СТРАХОВЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Страхование играет большую роль в современном мире. Достаточно отметить, что оно удовлетворяет одну из главных потребностей современного человека - это его потребность в безопасности, защищая его жизнь и повседневную деятельность.
Посредством страхования физические и юридические лица защищают свои интересы от различных рисков. Страхование в наши дни довольно активно развивается, увеличивается доля добровольного страхования. Страхование является важным инструментом социальной защиты, фактором снижения деловых рисков в экономике и стабильных источников инвестиций в экономику. За 20 лет существования рыночных отношений в этой отрасли наблюдается устойчивая тенденция к росту.
За счёт увеличения уставных капиталов и резервных фондов страховых компаний страхование играет большую роль и в формировании финансовых ресурсов общества. Страхование сейчас - это одна из самых быстро развивающихся и перспективных отраслей экономики. И поэтому обеспечение качественного функционирования данной системы, и увеличение процента её продуктивности имеют большую степень актуальности. Достичь этого можно путём грамотно выстроенной системы налогообложения страховой деятельности. Тогда поступления в бюджетную систему будут увеличиваться, а страховой рынок - оптимизироваться. Однако здесь мы имеем дело с таким явлением как несовершенство существующего налогового законодательства, которое тормозит развитие страхования в стране. А ведь именно государство может обеспечить необходимую поддержку области страхования в России.
Цель исследования - проанализировать современное состояние налогообложения прибыли страховых организаций и разработать рекомендации по его совершенствованию.
Реализация заявленных целей предполагает решение следующих задач:
• Определить теоретические основы системы страхования в России;
• Рассмотреть нормативно-правовое регулирование страховой
деятельности в Российской Федерации;
• На примере Соединенных Штатов Америки провести анализ
налогообложения страховых организаций за рубежом;
• Выделить специфические особенности налогового учета и в целом налогообложения прибыли в страховых организациях;
• Рассмотреть наиболее существенные проблемы налогообложения и предложить пути решения данных проблем.
Объектом исследования данной выпускной квалификационной работы является система налогообложения прибыли страховых организаций в России.
Предмет исследования - особенности налогообложения и налогового учета налога на прибыль страховых организаций на примере страховой компании «Энергогарант».
Цель и задачи выпускной работы предопределили её структуру: она состоит из введения, трех глав, заключения и списка использованной литературы. Первая глава посвящена теоретическим аспектам страхового дела в России, во второй главе рассматриваются современное состояние, и особенности налогообложения прибыли страховых организаций, в третьей главе анализируется налогообложение прибыли и организации налогового учета в страховой компании «Энергогарант».
В ходе подготовки исследования были проанализированы работы таких авторов как Бунин В. А., Водолазкина К.В., Зимина Е.А., Осипова Т. И., Седова И. Н. и др., которые позволили уточнить цель и задачи исследования. В контексте исследуемой темы особый интерес представляют аналитические труды Алиева Б. Х, Муравлева Т.В, Шигапова А. Ф, Юткина Т.Ф и другие.

Купить

Страхование в наши дни - это одна из наиболее быстро развивающихся отраслей в России. В условиях рыночной экономики широко раскрываются его возможности, связанные с созданием накоплений юридических и физических лиц, что повышает инвестиционный потенциал страны, способствует росту благосостояния нации и позволяет решать проблемы социального и пенсионного обеспечения. Но при всех положительных характеристиках данной отрасли, существуют значительные проломы, тормозящее ее развитие.
Все большее влияние на динамику и уровень развития страхового дела в России оказывается проводимая государством политика в области налогообложения страховых организаций. В современных условиях экономики страховой рынок является одной из составляющих финансового рынка, которая обретает все большую значимость именно сегодня в условиях экономического спада экономики России. Перед государством стоят две абсолютно разноплановые задачи, в которых основной целью является получение и пополнение как доходов в государственный бюджет, так и в государственные внебюджетные фонды от страховых организаций. А с другой стороны — это необходимость мотивации юридических и физических лиц к заключению договоров страхования со страховыми организациями.
Несовершенство налогового законодательства - один из основных факторов, тормозящих развитие страхования в России, являющегося в условиях кризиса важным инструментом социальной защиты населения, стабильным источником инвестиций в экономику, фактором снижения деловых рисков в экономике. Совершенствование налогообложения имеет очень важное значение как один из факторов создания условий для развития страхования. При внесении изменений в налогообложение страховой деятельности необходимо учитывать интересы налогоплательщиков - как страховщиков, так и страхователей.
В данной работе мною были изучены законодательные аспекты страхового дела в Российской Федерации, виды страхования и их особенности, а так же современное состояние налогообложения страховых организаций.
Для достижения цели, поставленной при написании выпускной квалификационной работы, были решены следующие задачи:
- Изучены понятия страхование, страховщик и страхователь, а так же основные виды страхования. Так же была рассмотрена особенности страхового дела, отличающие его от других отраслей.
- Изучены 4 группы факторов, влияющих на рост и динамику страхового бизнеса в Российской Федерации, и установлено, что в основном значительное влияние оказывают социальные и экономические факторы.
- Изучено налогообложение в зарубежных стран, в частности в США, а так же рассмотрены этапы расчета налоговой базы по налогу на прибыль корпораций.
- Проанализировано современное состояние налогообложения прибыли страховых организаций в России и особенности признания доходов и расходов для данных организаций. Так же сравнивалось налогообложение в США и в России, из анализа, которого следует отметить, что более понятное и детализированное законодательство все же существует за рубежом.
Кроме того, изучение денной темы позволило седлать несколько выводов. В настоящее время, действующее нормы налогового законодательства в области налога на прибыль страховых организаций являются довольно проблематичными в понимании для налогоплательщиков. Подразумевая специфичность деятельности в данной отрасли, стоит внести предложения по поводу некоторых изменений действующего законодательства. Спорные вопросы по поводу ввода косвенного налогообложения, а именно ввода в действие налога на страховые взносы, обсуждались уже много лет. Опираясь на опыт в зарубежных странах, стоит отметить, что этот налог довольно действенный для данной отрасли. Поэтому стоит внести предложения по установлению налога на страховые взносы и в нашей стране.
Во-первых, это бы уменьшило количество спорных ситуаций между налоговыми органами и страховыми организациями, во-вторых значительно увеличилась сумма налоговых поступлений в бюджет, а в-третьих, позволило бы уменьшить сокрытие доходов и проведение мошеннических схем для уменьшения налоговой базы налогоплательщиком.
Остальные же доходы стоит облагать, как и раньше, налогом на прибыль, в частности доход от инвестиционной деятельности. Практика обособленного налогообложения позволила бы отделить финансовый результат страховых компаний, полученный по основному виду деятельности, от финансового результата, полученного в процессе реализации инвестиционной активности. Так же стоит установить дифференцированные ставки на доходы, в зависимости от вида страхования и на доходы страховых компаний в зависимости от вида инвестирования, от социальной и экономической значимости направления инвестирования. Введение обособленного учёта экономических результатов по инвестиционной и основной видам деятельности страховых компаний вызвано также и тем, что объем находящихся в их распоряжении инвестиционных ресурсов постоянно растет. Таким образом, ведение обособленного налогообложения инвестиционной деятельности страховщиков, способно повысить не только инвестиционную активность страховых организаций, но и темпы экономического роста государства, уровень технологического и научного прогресса общества, кроме этого и максимизации доходов в государственный бюджет.
Предполагается, что будут установлены дифференцированные ставки в зависимости от вида страхования, а так же сохранится действующий в нашей стране налог на прибыль, но он будет распространяться исключительно на доходы от инвестиционной и прочей деятельности.
Система обособленного налогообложения позволила бы отделить финансовый результат страховых компаний, полученный по основному виду деятельности, от финансового результата, полученного в процессе реализации инвестиционной активности.

Купить