Помощь студентам в учебе
СОКРАЩЕНИЕ МАСШТАБОВ ТЕНЕВОЙ ЭКОНОМИКИ В СЕКТОРЕ МАЛОГО БИЗНЕСА В УСЛОВИЯХ ЦИФРОВИЗАЦИИ
|
Реферат
Введение 6
1 Теоретико-методические основы теневой экономики в секторе малого бизнеса 8
1.1 Понятие и критерии отнесения к малому бизнесу в России и за рубежом 8
1.2 Теоретические основы определения теневой экономики и методы ее измерения 13
1.3 Систематизация причин уклонения малого бизнеса от уплаты налогов 19
2 Анализ налоговых поступлений от субъектов малого бизнеса и масштабов теневой
экономики в Российской Федерации 29
2.1 Анализ налоговых поступлений от субъектов малого бизнеса в бюджетную систему
РФ 29
2.2 Оценка масштабов теневой экономики в РФ 36
2.3 Систематизация схем уклонения малого бизнеса от уплаты налогов 45
3 Пресечение уклонения малого бизнеса от уплаты налогов в условиях цифровизации 53
3.1 Основные направления повышения эффективности противодействию уклонения от
уплаты налогов малым бизнесом 53
3.2 Зарубежный опыт пресечения уклонения от уплаты налогов 60
3.3 Совершенствование действующего механизма пресечения схем уклонения малого
бизнеса от уплаты налогов в условиях цифровизации 69
Заключение 86
Литература 91
Приложение А Анкетирование субъектов малого бизнеса 97
Приложение Б Результаты анкетирования субъектов малого бизнеса 99
Приложеие В Результаты анализа налоговых поступлений от специальных налоговых режимов 101
Приложение Г Результаты анализа статистической налоговой отчетности 1-НОМ 102
Приложение Д Результаты анализа статистической налоговой отчетности 1-НМ 103
Приложение Е Результаты анализа статистической налоговой отчетности 5-ЕНВД 104
Приложение Ж Результаты анализа статистической налоговой отчетности 5-УСН 105
Приложение И Результаты анализа статистической налоговой отчетности 1 -Патент 106
Приложение К Ответственность за нарушение налогового законодательства 107
Приложение Л Результаты отчетности об уплаченных налогах в сфере гостиничного бизнеса 110
Введение 6
1 Теоретико-методические основы теневой экономики в секторе малого бизнеса 8
1.1 Понятие и критерии отнесения к малому бизнесу в России и за рубежом 8
1.2 Теоретические основы определения теневой экономики и методы ее измерения 13
1.3 Систематизация причин уклонения малого бизнеса от уплаты налогов 19
2 Анализ налоговых поступлений от субъектов малого бизнеса и масштабов теневой
экономики в Российской Федерации 29
2.1 Анализ налоговых поступлений от субъектов малого бизнеса в бюджетную систему
РФ 29
2.2 Оценка масштабов теневой экономики в РФ 36
2.3 Систематизация схем уклонения малого бизнеса от уплаты налогов 45
3 Пресечение уклонения малого бизнеса от уплаты налогов в условиях цифровизации 53
3.1 Основные направления повышения эффективности противодействию уклонения от
уплаты налогов малым бизнесом 53
3.2 Зарубежный опыт пресечения уклонения от уплаты налогов 60
3.3 Совершенствование действующего механизма пресечения схем уклонения малого
бизнеса от уплаты налогов в условиях цифровизации 69
Заключение 86
Литература 91
Приложение А Анкетирование субъектов малого бизнеса 97
Приложение Б Результаты анкетирования субъектов малого бизнеса 99
Приложеие В Результаты анализа налоговых поступлений от специальных налоговых режимов 101
Приложение Г Результаты анализа статистической налоговой отчетности 1-НОМ 102
Приложение Д Результаты анализа статистической налоговой отчетности 1-НМ 103
Приложение Е Результаты анализа статистической налоговой отчетности 5-ЕНВД 104
Приложение Ж Результаты анализа статистической налоговой отчетности 5-УСН 105
Приложение И Результаты анализа статистической налоговой отчетности 1 -Патент 106
Приложение К Ответственность за нарушение налогового законодательства 107
Приложение Л Результаты отчетности об уплаченных налогах в сфере гостиничного бизнеса 110
Проблема влияния теневой экономики на субъекты малого бизнеса сегодня является весьма важной и актуальной. Поскольку теневая экономика - это тот сектор экономики, который способствует снижению темпов развития как малого бизнеса, так и экономической системы государства в целом. Малый бизнес играет очень важную роль в функционировании государства оказывая влияния на все сферы общественной жизни. При этом малый бизнес зачастую используется крупными корпорациями в различных незаконных схемах уклонения от налогообложения, часть малого бизнеса функционирует без государственной регистрации, так как субъекты малого бизнеса подвергаются наименьшему количеству проверок. Поэтому особенно важно, чтобы данный вид бизнеса активно и честно развивался.
Целью работы является разработка системы мер, направленных на сокращение теневого оборота в секторе малого бизнеса на базе развития цифровизации..
В рамках работы стоят следующие задачи:
1. Рассмотреть понятие и критерии отнесения к малому бизнесу в России и за рубежом;
2. Определить сущность теневой экономики и методы ее измерения;
3. Выявить основные причины уклонения малого бизнеса от уплаты налогов;
4. Проанализировать налоговые поступления от субъектов малого бизнеса в бюджетную систему РФ;
5. Оценить масштабы теневой экономики в РФ;
6. Рассмотреть методики оценки масштабов теневого сектора экономики;
7. Систематизировать схемы уклонения малого бизнеса от уплаты налогов;
8. Изучить основные направления противодействия уклонению от уплаты налогов малым бизнесом в условиях цифровизации в России и за рубежом;
9. Предложить собственные меры по совершенствованию действующего механизма пресечения схем уклонения малого бизнеса от уплаты налогов в условиях цифровизации.
Объектом исследования является теневая экономика в малом бизнесе и направления ее минимизации, предметом - анализ причин, схем уклонения от уплаты налогов и экономические отношения между налогоплательщиком и государством, обеспечивающие минимизацию теневой экономики в секторе малого бизнеса.
В работе использованы следующие методы исследования: метод экспертных оценок, анализа и синтеза, построения и анализа модели, сбора и обработки экспертной информации.
Данная работа разделена на три раздела. В первой главе представлены теоретические основы теневой экономики и малого бизнеса. Дано понятие и критерии отнесения к малому бизнесу в России и за рубежом, а также понятие и причины теневой экономики в секторе малого бизнеса и методы ее измерения. Проанализированы основные причины уклонения малого бизнеса от уплаты налогов.
Во второй главе работы проведен проведен анализ налоговых поступлений от субъектов малого бизнеса в бюджетную систему страны, проведена оценка масштаба теневой экономики в РФ, изучены основные методики оценки масштабов теневого сектора и систематизированы схемы уклонения малого бизнеса от уплаты налогов.
В третьей главе рассмотрены основные меры, направленных на борьбу с уклонением малого бизнеса от уплаты налогов в России и за рубежом, а также предложены направления по совершенствованию действующего механизма пресечения схем уклонения от уплаты налогов в условиях цифровизации.
Целью работы является разработка системы мер, направленных на сокращение теневого оборота в секторе малого бизнеса на базе развития цифровизации..
В рамках работы стоят следующие задачи:
1. Рассмотреть понятие и критерии отнесения к малому бизнесу в России и за рубежом;
2. Определить сущность теневой экономики и методы ее измерения;
3. Выявить основные причины уклонения малого бизнеса от уплаты налогов;
4. Проанализировать налоговые поступления от субъектов малого бизнеса в бюджетную систему РФ;
5. Оценить масштабы теневой экономики в РФ;
6. Рассмотреть методики оценки масштабов теневого сектора экономики;
7. Систематизировать схемы уклонения малого бизнеса от уплаты налогов;
8. Изучить основные направления противодействия уклонению от уплаты налогов малым бизнесом в условиях цифровизации в России и за рубежом;
9. Предложить собственные меры по совершенствованию действующего механизма пресечения схем уклонения малого бизнеса от уплаты налогов в условиях цифровизации.
Объектом исследования является теневая экономика в малом бизнесе и направления ее минимизации, предметом - анализ причин, схем уклонения от уплаты налогов и экономические отношения между налогоплательщиком и государством, обеспечивающие минимизацию теневой экономики в секторе малого бизнеса.
В работе использованы следующие методы исследования: метод экспертных оценок, анализа и синтеза, построения и анализа модели, сбора и обработки экспертной информации.
Данная работа разделена на три раздела. В первой главе представлены теоретические основы теневой экономики и малого бизнеса. Дано понятие и критерии отнесения к малому бизнесу в России и за рубежом, а также понятие и причины теневой экономики в секторе малого бизнеса и методы ее измерения. Проанализированы основные причины уклонения малого бизнеса от уплаты налогов.
Во второй главе работы проведен проведен анализ налоговых поступлений от субъектов малого бизнеса в бюджетную систему страны, проведена оценка масштаба теневой экономики в РФ, изучены основные методики оценки масштабов теневого сектора и систематизированы схемы уклонения малого бизнеса от уплаты налогов.
В третьей главе рассмотрены основные меры, направленных на борьбу с уклонением малого бизнеса от уплаты налогов в России и за рубежом, а также предложены направления по совершенствованию действующего механизма пресечения схем уклонения от уплаты налогов в условиях цифровизации.
Налоговые доходы являются основным источником бюджетной системы, поэтому от полноты и своевременности их собираемости зависит эффективность всей финансовой деятельности государства. При этом по сообщению Федеральной службы по финансовому мониторингу на 2018 году размер теневой экономики в общем объеме ВВП РФ составила более 20 триллионов рублей. Это превышает расходы федерального бюджеты на 2019 г., на которые приходится 18 трлн. руб. По данным Росстата объем неучтенной экономики в России за 2017 год составил 12,7% ВВП, по данным МВФ уровень теневой экономики составляет 33,7% ВВП, когда в развитых странах показатель уровня теневой экономики не превышает 10% ВВП.
Несмотря на стабильный рост налоговых поступлений от субъектов малого бизнеса, наибольший объем теневой экономики наблюдается именно в данном секторе. Наличие значительной доли теневой экономики в малом бизнесе является негативным экономическим фактором и серьезной проблемой, ограничивающей объем финансовых ресурсов страны.
В рамках данной работы были определены сущность теневой экономики и методы ее измерения, выявлены основные причины уклонения малого бизнеса от уплаты налогов.
По результатам оценки масштаба уклонения малого бизнеса от уплаты налогов изучены основные направления противодействия уклонению от уплаты налогов малым бизнесом в условиях цифровизации в России и за рубежом. Исследование мирового и отечественного опыта по противодействию уклонению от уплаты налогов малым бизнесом позволило сделать вывод о необходимости внесения изменений в действующий механизм пресечения схем уклонения малого бизнеса от уплаты налогов.
В рамках работы был произведен анализ налоговых поступлений от субъектов малого бизнеса в бюджетную систему РФ за период с 2014 года по 2018 за последние пять лет на основе форм налоговой статистической отчетности. Также проведено анкетирование представителей малого бизнеса, на основании которого определены основные причины уклонения малого бизнеса от уплаты налогов, такие как недостаточное количество мер по поддержке малого бизнеса со стороны государства; несовершенство налогового законодательства; неравномерность налоговой нагрузки; завышенные ставки страховых взносов; нежелание бизнеса, имеющего в обороте наличные деньги переходить на онлайн ККТ.
Вышеперечисленные причины приводят к тому, представители малого бизнеса используют различные схемы уклонения от уплаты налогов, при этом как легальные (налоговая оптимизация), так и нелегальные (обход налогов, минимизация налоговой базы, полная неуплата налогов). Чаще всего, субъекты малого предпринимательства используют такие незаконные схемы, как «дробление» бизнеса, искусственные условия деятельности для получения налоговых льгот, уменьшение НДС путем фиктивного приобретения товаров у фирм-однодневок, оформление трудовых отношений с наемными сотрудниками как с самозанятыми.
Мы установили, что в условиях развивающейся цифровой экономики налоговыми органами активно разрабатываются различные механизмы борьбы с уклонением от уплаты налогов. Так, в частности, происходит внедрение и использованием таких автоматизированных информационных систем, как АИС «Налог 3», АСК «НДС 2», онлайн ККТ, государственная информационная система маркировки товаров и мониторинга их оборота, ЕГАИС, с помощью которых появляется возможность осуществлять полный налоговый контроль над налогоплательщиками без проведения налоговых проверок и своевременно выявлять и пресекать незаконные схемы малого бизнеса по уклонению от уплаты налогов, и как следствие, повышается уровень собираемости налогов.
Однако для дальнейшей эффективности достигнутых результатов по минимизации уклонения от уплаты налогов в секторе малого бизнеса, стоит совершенствовать уже имеющиеся и разрабатывать новые направлений развития налоговой системы в условиях цифровизации.
В мировой практике также активно внедряются цифровые технологии и системы, которые позволяют осуществлять налоговый контроль и выявлять мошеннические схемы. При этом цифровизация налоговых систем на международном уровне способствует беспрепятственному взаимодействию стран между собой, позволяя обмениваться необходимыми данными.
Для дальнейшего увеличения налоговых поступлений в бюджет страны и сокращения масштабов теневой экономики в секторе малого бизнеса в условиях цифровизации нами были предложены следующие направления.
Так, для сокращения теневой заработной платы было предложено введение дифференцированных ставок налогов по УСН объект «Доходы» в зависимости от суммы уплаченных страховых взносов, то есть, чем выше сумма начисленных страховых взносов, тем меньше сумма налога по УСН.
...
Несмотря на стабильный рост налоговых поступлений от субъектов малого бизнеса, наибольший объем теневой экономики наблюдается именно в данном секторе. Наличие значительной доли теневой экономики в малом бизнесе является негативным экономическим фактором и серьезной проблемой, ограничивающей объем финансовых ресурсов страны.
В рамках данной работы были определены сущность теневой экономики и методы ее измерения, выявлены основные причины уклонения малого бизнеса от уплаты налогов.
По результатам оценки масштаба уклонения малого бизнеса от уплаты налогов изучены основные направления противодействия уклонению от уплаты налогов малым бизнесом в условиях цифровизации в России и за рубежом. Исследование мирового и отечественного опыта по противодействию уклонению от уплаты налогов малым бизнесом позволило сделать вывод о необходимости внесения изменений в действующий механизм пресечения схем уклонения малого бизнеса от уплаты налогов.
В рамках работы был произведен анализ налоговых поступлений от субъектов малого бизнеса в бюджетную систему РФ за период с 2014 года по 2018 за последние пять лет на основе форм налоговой статистической отчетности. Также проведено анкетирование представителей малого бизнеса, на основании которого определены основные причины уклонения малого бизнеса от уплаты налогов, такие как недостаточное количество мер по поддержке малого бизнеса со стороны государства; несовершенство налогового законодательства; неравномерность налоговой нагрузки; завышенные ставки страховых взносов; нежелание бизнеса, имеющего в обороте наличные деньги переходить на онлайн ККТ.
Вышеперечисленные причины приводят к тому, представители малого бизнеса используют различные схемы уклонения от уплаты налогов, при этом как легальные (налоговая оптимизация), так и нелегальные (обход налогов, минимизация налоговой базы, полная неуплата налогов). Чаще всего, субъекты малого предпринимательства используют такие незаконные схемы, как «дробление» бизнеса, искусственные условия деятельности для получения налоговых льгот, уменьшение НДС путем фиктивного приобретения товаров у фирм-однодневок, оформление трудовых отношений с наемными сотрудниками как с самозанятыми.
Мы установили, что в условиях развивающейся цифровой экономики налоговыми органами активно разрабатываются различные механизмы борьбы с уклонением от уплаты налогов. Так, в частности, происходит внедрение и использованием таких автоматизированных информационных систем, как АИС «Налог 3», АСК «НДС 2», онлайн ККТ, государственная информационная система маркировки товаров и мониторинга их оборота, ЕГАИС, с помощью которых появляется возможность осуществлять полный налоговый контроль над налогоплательщиками без проведения налоговых проверок и своевременно выявлять и пресекать незаконные схемы малого бизнеса по уклонению от уплаты налогов, и как следствие, повышается уровень собираемости налогов.
Однако для дальнейшей эффективности достигнутых результатов по минимизации уклонения от уплаты налогов в секторе малого бизнеса, стоит совершенствовать уже имеющиеся и разрабатывать новые направлений развития налоговой системы в условиях цифровизации.
В мировой практике также активно внедряются цифровые технологии и системы, которые позволяют осуществлять налоговый контроль и выявлять мошеннические схемы. При этом цифровизация налоговых систем на международном уровне способствует беспрепятственному взаимодействию стран между собой, позволяя обмениваться необходимыми данными.
Для дальнейшего увеличения налоговых поступлений в бюджет страны и сокращения масштабов теневой экономики в секторе малого бизнеса в условиях цифровизации нами были предложены следующие направления.
Так, для сокращения теневой заработной платы было предложено введение дифференцированных ставок налогов по УСН объект «Доходы» в зависимости от суммы уплаченных страховых взносов, то есть, чем выше сумма начисленных страховых взносов, тем меньше сумма налога по УСН.
...
