Тема: Акцизное налогообложение как инструмент регулирования социально-экономических процессов в государстве

Налоги прямо отражают фискальные интересы страны, поэтому исследования в сфере налогообложения как в целом, так и по отдельным видам налогов особо важны. Главной целью эффективной налоговой политики является оптимальный сбор налогов. Для её достижения необходимо определить факторы, которые негативно влияют на уровень собираемости налогов. Факторами, тормозящими развитие акцизного налогообложения, и собираемость всех косвенных налогов, можно считать спад производства, неустойчивое и тяжёлое финансовое положение предприятий, отчего растет их неплатежеспособность, уклонение от уплаты налогов. Но основной проблемой акцизного налогообложения является сложный механизм его исчисления и уплаты, постоянно меняющее законодательство и нововведения. Такое непостоянство провоцирует трудности в части определения налоговой базы по акцизу, применения льгот, в выборе метода начисления налога. Все это требует жёсткого контроля со стороны налоговых органов всех операций по уплате акцизов и документов, подтверждающих уплату.
Современное финансово-экономическое положение страны требует активизировать поиск дополнительных источников финансирования расходов бюджета. Последнее предполагает, что в условиях экономической нестабильности замедляются темпы роста национальной экономики, растет безработица, снижается жизненный уровень населения и т.д. Таким образом, возникают основания для сокращения платежеспособного спроса и дальнейшего сжатия емкости внутреннего рынка. Соответственно, обеспечивать экономике недостающий платежеспособный спрос должно государство. А государство не может не испытывать сложности в доходной части бюджета, так как значительная доля налоговых поступлений зависит от уровня благосостояния налогоплательщиков.
Исходя из вышесказанного становится очевидной взаимосвязь и взаимозависимость растущей потребности государства в денежных средствах и сложности реализации данной задачи без дальнейшего увеличения налоговой нагрузки и ухудшения жизненного уровня населения, что в конечном итоге через иные механизмы приведет к сокращению ВВП и доходов бюджета.
Акцизы выполняют важную роль в формировании доходов региональных бюджетов, способствуя более полному финансированию и эффективной реализации социально-экономических функций государства. Данная одна из наиболее ранних форм косвенного обложения, уплачиваемая в бюджет производителями подакцизных товаров (продукции) при их реализации, является предметом исследования таких авторов, как В.А. Бабанина, В.В. Блохина, Е.В. Бушмина, И.А. Давыдова, П.А. Ефимова, Т.А. Левиной, И.Ю. Юртаева и др.
Это и определяет актуальность исследования.
Цель данной работы состоит в исследовании акцизного налогообложение как инструмента регулирования социально-экономических процессов в государстве.
Для достижения поставленной цели необходимо решить ряд задач:
- провести анализ теоретических аспектов и роли акцизного налогообложения в экономике;
- рассмотреть особенности акцизного налогообложения в РФ;
- исследовать основные направления совершенствования акцизного
налогообложения в целях регулирования социально-экономических процессов.
Объектом данной работы выступает налоговая политика. Предметом - акцизное налогообложение.
Теоретико-методологической основой исследования послужили Кодексы РФ, Федеральные законы РФ, научные труды отечественных ученых по вопросам акцизного налогообложения в РФ и зарубежом.
В качестве методологической основы реализации цели используются системный подход, методы анализа и синтеза информации, сравнительного анализа.
Информационно-эмпирическую базу исследования составили монографическая литература по теме диплома, специализированные издания, материалы Российского государственного комитета статистики, Интернет-ресурсы, результаты наблюдений автора.
Теоретическая значимость данной работы выражается в возможности использования полученных результатов в различных научных исследованиях по данной или смежной тематике, а так же для преподавания в контексте дисциплины «налогообложение».
Работа состоит из трех глав, введения и заключения.
Купить

Подводя итог, цель данной работы состояла в исследовании акцизного налогообложение как инструмента регулирования социально -экономических процессов в государстве.
Выявлено, что акцизы являются одним из основных источников доходов бюджетов субъектов Российской Федерации. Акцизы являются источником формирования доходов федерального бюджета, бюджетов субъектов и местных бюджетов. Особо значима роль акцизов в доходах бюджетов субъектов Российской Федерации.
Акцизы являются инструментом воздействия государства на экономические процессы страны. Совершенствование акцизного налогообложения улучшает экономически - социальную ситуацию России, способствует увеличению доходов федерального и региональных бюджетов. Основываясь на российской специфики, в нашей стране необходимо грамотно подходить к реформированию налогообложения в сфере акцизов, у России есть потенциал к этим совершенствованиям.
Акцизное налогообложение находится только на стадии развитии, постоянно вводятся изменения в законодательство. Социальная функция акцизов неимоверно высока, поэтому необходимо найти баланс между экономическими и социальными интересами государства и проводить реформирование данной сферы, решая многочисленные проблемы.
Как было отмечено, в отличие от России многие развитые зарубежные государства имеют непрерывный опыт косвенного налогообложения. Большинство косвенных налогов (кроме НДС), как и в России, устанавливались еще в глубокой древности. В древнеримском государстве, например, взимался налог с оборота, обычно по ставке 1%, а также особый налог с оборота при торговле рабами по ставке 4%, привратные пошлины, которые уплачивались у ворот города. Были известны в то время и акцизы на определенные виды товаров.
Для налогов, в том числе и косвенных характерно наличие определенных элементов, в частности выделяют: субъект и объект налогообложения, налоговую базу, налоговый период, налоговую ставку, порядок исчисления и порядок уплаты налога. Каждый из этих элементов имеет свою характеристику и закреплен законодательно. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду подакцизного товара. В отношении подакцизных товаров, для которых установлены различные налоговые ставки, налоговая база определяется применительно к каждой налоговой ставке.
Установлено, что налогоплательщик имеет право уменьшить сумму акциза на налоговые вычеты.
Было отмечено, что с 1 января 2019 года в порядке расчета и уплаты акцизного налога не будет засчитываться уплаченная сумма акцизного налога в цепочке производства и продаж, будут вводиться новые товары и услуги, облагаемые акцизным налогом. Кроме этого предполагается индексация ставки акцизного налога на алкогольную продукцию и снижение ставки акцизного налога на автомобили производства АО «Дженерал Моторс Узбекистан», газ природный и производимые нефтепродукты.
Анализ поступлений от акцизов в консолидированный бюджет РФ показал тот факт, что они повышаются с каждым годом, начиная с 2015 г. При этом установлено, что в 2017 г. в общей структуре поступлений преобладают акцизы на табачную продукцию и нефтепродукты, составляющие 63,9% и 22,5% соответственно. Анализ исполнения поступлений от акцизов в январе-сентябре 2018 г. показал значительный рост акцизов, ввозимых на территорию РФ по сравнению с аналогичным периодом 2017 г.
Проведенный анализ поступлений от акцизов в бюджет Томской области показал, что практически по всем поступлениям от акцизов было снижение. Кроме этого прогноз поступлений от акцизов на 2019 г. свидетельствует о том что на данный момент местные власти не ожидают роста акцизных сборов с продаж автомобильного бензина.
Анализ проведенного исследования установил, что среди основных проблем являются: резкое повышение ставок акцизов, высокий уровень контрафакта и низкокачественной продукции, рост объема задолженности по поступлениям от подакцизных товаров, уклонение предприятий от уплаты акцизов, сложный механизм исчисления и уплаты акцизов, а также постоянно меняющееся законодательство.
Акцизы являются инструментом воздействия государства на экономические и социальные процессы страны. Совершенствование акцизного налогообложения улучшает экономически-социальную ситуацию России, способствует увеличению доходов федерального и региональных бюджетов.
На сегодняшний день совершенствование акцизного налогообложения является достаточно актуальным. В рамках данной работы рассмотрены такие рекомендации как: индексация ставок, совершенствование администрирования акцизов, внесения изменений в законодательство, уточнение действующего порядка исчисления акцизов, повышение контроля за уплатой акцизов, расширение перечня акцизных товаров, ужесточение административной и уголовной ответственности за незаконные производство, оборот и продажу алкоголя, увеличение экспорта алкогольной продукции по повышенной цене, повышение качества производимой акцизной продукции, изменение структуры потребления алкогольной продукции в сторону ее слабоалкогольной составляющей.

Купить