Акцизное налогообложение как инструмент регулирования социально-экономических процессов в государстве

Подводя итог, цель данной работы состояла в исследовании акцизного налогообложение как инструмента регулирования социально -экономических процессов в государстве.
Выявлено, что акцизы являются одним из основных источников доходов бюджетов субъектов Российской Федерации. Акцизы являются источником формирования доходов федерального бюджета, бюджетов субъектов и местных бюджетов. Особо значима роль акцизов в доходах бюджетов субъектов Российской Федерации.
Акцизы являются инструментом воздействия государства на экономические процессы страны. Совершенствование акцизного налогообложения улучшает экономически - социальную ситуацию России, способствует увеличению доходов федерального и региональных бюджетов. Основываясь на российской специфики, в нашей стране необходимо грамотно подходить к реформированию налогообложения в сфере акцизов, у России есть потенциал к этим совершенствованиям.
Акцизное налогообложение находится только на стадии развитии, постоянно вводятся изменения в законодательство. Социальная функция акцизов неимоверно высока, поэтому необходимо найти баланс между экономическими и социальными интересами государства и проводить реформирование данной сферы, решая многочисленные проблемы.
Как было отмечено, в отличие от России многие развитые зарубежные государства имеют непрерывный опыт косвенного налогообложения. Большинство косвенных налогов (кроме НДС), как и в России, устанавливались еще в глубокой древности. В древнеримском государстве, например, взимался налог с оборота, обычно по ставке 1%, а также особый налог с оборота при торговле рабами по ставке 4%, привратные пошлины, которые уплачивались у ворот города. Были известны в то время и акцизы на определенные виды товаров.
Для налогов, в том числе и косвенных характерно наличие определенных элементов, в частности выделяют: субъект и объект налогообложения, налоговую базу, налоговый период, налоговую ставку, порядок исчисления и порядок уплаты налога. Каждый из этих элементов имеет свою характеристику и закреплен законодательно. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду подакцизного товара. В отношении подакцизных товаров, для которых установлены различные налоговые ставки, налоговая база определяется применительно к каждой налоговой ставке.
Установлено, что налогоплательщик имеет право уменьшить сумму акциза на налоговые вычеты.
Было отмечено, что с 1 января 2019 года в порядке расчета и уплаты акцизного налога не будет засчитываться уплаченная сумма акцизного налога в цепочке производства и продаж, будут вводиться новые товары и услуги, облагаемые акцизным налогом. Кроме этого предполагается индексация ставки акцизного налога на алкогольную продукцию и снижение ставки акцизного налога на автомобили производства АО «Дженерал Моторс Узбекистан», газ природный и производимые нефтепродукты.
Анализ поступлений от акцизов в консолидированный бюджет РФ показал тот факт, что они повышаются с каждым годом, начиная с 2015 г. При этом установлено, что в 2017 г. в общей структуре поступлений преобладают акцизы на табачную продукцию и нефтепродукты, составляющие 63,9% и 22,5% соответственно. Анализ исполнения поступлений от акцизов в январе-сентябре 2018 г. показал значительный рост акцизов, ввозимых на территорию РФ по сравнению с аналогичным периодом 2017 г.
Проведенный анализ поступлений от акцизов в бюджет Томской области показал, что практически по всем поступлениям от акцизов было снижение. Кроме этого прогноз поступлений от акцизов на 2019 г. свидетельствует о том что на данный момент местные власти не ожидают роста акцизных сборов с продаж автомобильного бензина.
Анализ проведенного исследования установил, что среди основных проблем являются: резкое повышение ставок акцизов, высокий уровень контрафакта и низкокачественной продукции, рост объема задолженности по поступлениям от подакцизных товаров, уклонение предприятий от уплаты акцизов, сложный механизм исчисления и уплаты акцизов, а также постоянно меняющееся законодательство.
Акцизы являются инструментом воздействия государства на экономические и социальные процессы страны. Совершенствование акцизного налогообложения улучшает экономически-социальную ситуацию России, способствует увеличению доходов федерального и региональных бюджетов.
На сегодняшний день совершенствование акцизного налогообложения является достаточно актуальным. В рамках данной работы рассмотрены такие рекомендации как: индексация ставок, совершенствование администрирования акцизов, внесения изменений в законодательство, уточнение действующего порядка исчисления акцизов, повышение контроля за уплатой акцизов, расширение перечня акцизных товаров, ужесточение административной и уголовной ответственности за незаконные производство, оборот и продажу алкоголя, увеличение экспорта алкогольной продукции по повышенной цене, повышение качества производимой акцизной продукции, изменение структуры потребления алкогольной продукции в сторону ее слабоалкогольной составляющей.


Купить