Тема: НАЛОГОВЫЕ ИНСТРУМЕНТЫ СТИМУЛИРОВАНИЯ НЕФТЕДОБЫЧИ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Нефтяной комплекс занимает важнейшее место в современной российской экономике. Значение российского рынка нефтепродуктов объясняется множеством причин - от общемировых тенденций, заключающихся в повышении роли этих энергоносителей и энергоемкости хозяйственной деятельности, до последствий социально-экономического кризиса, который привел к разрушению многих отраслей обрабатывающей промышленности. На сегодняшний день можно смело утверждать, что российская экономика является ресурсно-ориентированной. Однако к этому факту не следует относиться слишком негативно, так как в нем содержится и возможность дальнейшего развития национальной экономики. Ведь именно рынок нефтепродуктов вносит наиболее существенный вклад во внутренний валовой продукт, именно от него поступает большая часть бюджетных средств. Интенсивное развитие нефтяного комплекса естественным образом сказывается на развитии всей экономики в целом. Будущее российской экономики во многом зависит от темпов развития нефтяного комплекса.
Стратегическими целями развития нефтяного комплекса являются: стабильное, бесперебойное и экономически эффективное удовлетворение спроса на нефть и продукты ее переработки; обеспечение стабильных поступлений в доходную часть бюджета страны в соответствии со значением энергетического сектора в формировании валового внутреннего продукта и экспорта на заданном временном этапе государственной энергетической политики; инвестиционно-инновационное обновление комплекса, направленное на повышение энергетической, экономической и экологической эффективности его функционирования.
Нефтяной комплекс в национальной экономике играет более значимую роль, чем в других странах мира. В наше время нефтяной комплекс один из устойчиво развивающихся производственных комплексов российской экономики. Он кардинальным образом влияет на состояние и перспективы развития уровня национальной экономики, обеспечивая примерно половину доходов федерального бюджета, экспорта и валютных поступлений. Кроме того, не меньшее значение нефтяной комплекс оказывает и на развитие субъектов Российской Федерации, причем не только в субъектах и муниципальных образованиях в местах промышленной добычи, где, по большей части, добывающие предприятия комплекса являются градообразующими.
При этом современное состояние нефтегазового комплекса Российской Федерации характеризуется не лучшим образом: наблюдается снижение объемов прироста промышленных запасов, ухудшение их качества, снижение темпов ввода, устаревание и ветхость фондов и транспортной (трубопроводной) системы.
Одним из эффективных методов стимулирования или сдерживания экономического развития является дифференцированная и экономически грамотная налоговая политика государства. Однако принимаемые в стране попытки реформирования систем налогообложения добывающих предприятий не оказали достаточного влияния на развитие отрасли, что невольно ставит вопрос об эффективности принимаемых мер.
Принимая во внимание вышесказанное, в условиях необходимого развития отрасли, совершенствование механизма реформирования налогообложения добывающих предприятий приобретает особо актуальный характер.
Целью выполнения данной дипломной работы является анализ современного состояния системы налогообложения и изучение налоговых инструментов стимулирования нефтедобычи в Российской Федерации.
Поставленная цель обуславливает необходимость решения комплекса взаимосвязанных задач:
- Определить место нефтедобывающей отрасли в экономике России;
- Изучить особенности функционирования нефтедобывающей отрасли;
- Оценить перспективы и проблемы развития отрасли;
- Рассмотреть теоретические и практические аспекты налогообложения нефтедобычи;
- Проанализировать эффективность инструментов налогового
стимулирования нефтедобычи путем применения налога на добавленный доход.
Объектом исследования является система налогообложения нефтедобывающей отрасли в Российской Федерации.
При написании выпускной квалификационной работы в качестве информационной базы использованы официальные данные Министерства Финансов РФ, Федеральной Налоговой Службы РФ, научная литература, монографии, нормативно-правовые акты, например, Закон «О недрах», материалы периодической печати на соответствующие темы российских авторов, статистические сборники иностранных компаний. Также, для выполнения практической части выпускной квалификационной работы были использованы данные о финансово-хозяйственной деятельности, полученные в ООО «Норд Империал».

Купить

В настоящее время предприятия нефтяной и газовой промышленности России являются одним из самых устойчивых работающих производственных комплексов отечественной экономики. Нефтегазовый комплекс обеспечивает огромный вклад в формирование положительного торгового баланса и налоговых поступлений в бюджеты всех уровней.
Без преувеличения можно сказать, что топливно -энергетическая отрасль является ключевой отраслью как для национальной экономики, так и для мирового хозяйства в целом. Она обеспечивает жизнедеятельность всех других отраслей мирового и национальных хозяйств, ее состояние значительно влияет на характер и темпы развития, как отдельных стран, так и крупных геоэкономических образований.
Однако, стоит отметить, что нефтедобывающая промышленность России на сегодняшний день приблизилась к пределу своих производственных возможностей. Большая часть разведанных запасов нефти (91%) уже передана недропользователям. На долю вертикально интегрированных нефтяных компаний приходится около 77% запасов нефти. В целом, если полагаться только на сухие цифры, можно было бы охарактеризовать состояние сырьевой базы нефтяного комплекса России как благополучное: разведанные запасы нефти составляют 12% мировых, обеспеченность добычи разведанными запасами - около 50 лет. Однако запасы и ресурсы нефти в основном сосредоточены в отдаленных, труднодоступных и недостаточно обжитых районах, характеризуются сложными горно-геологическими условиями, сравнительно низким качеством нефти. Рентабельность разработки таких запасов в условиях рыночной экономики находится в сильной зависимости от мировых цен на нефть. Для компенсации падения добычи нефти на эксплуатируемых месторождениях необходимо осваивать как новые месторождения в регионах с неразвитой или отсутствующей инфраструктурой, включая месторождения на континентальном шельфе, так и не вовлеченные в разработку запасы худшего качества в освоенных регионах
В целях поддержания развития и увеличения эффективности разрабатываемых участков недр Российское правительство концентрирует поток капиталовложений на сырьевые отрасли, тем самым поддерживая добычу сырья, но при этом, не развивая остальные отрасли экономики. Учитывая нестабильность мирового рынка нефти, а также волатильность мировых нефтяных цен, российскому правительству стоит задуматься о том, что для дальнейшего развития экономики государства в условиях импортозамещения
стоит развивать в стране и иные отрасли экономики, а не концентрировать поток инвестиций только на добычу сырья
Основа стабильного развития любого производства - стабильное и долговременное налогообложение, которое позволяет планировать развитие производства и привлекать необходимые инвестиции, что попросту не наблюдается в налогообложении российских предприятий нефтедобычи, особенно в последнее десятилетие и на перспективу. Прогнозы показывают, что, по крайней мере, в течение всей первой половины XXI века основными энергоносителями в мире и России останутся нефть и газ. Из этого неизбежно следует необходимость развития сырьевой базы углеводородов - основы нефтегазового комплекса страны. А учитывая тот факт, что начиная с 1994 г. ситуация с воспроизводством сырьевой базы углеводородов стала ухудшаться, и из -за недостаточного финансирования резко снизились объемы геологоразведочных работ, соответственно сократилось число открытых новых месторождений, необходимо принимать налоговые меры для стимулирования добычи и обеспечения стабильного развития нефтяного сектора.
Целесообразным решением в сложившихся на данный момент условиях функционирования нефтяной отрасли является введение на новых месторождениях специального налога на дополнительный доход с прогрессивной налоговой ставкой, зависящей от уровня доходности проекта. В случае высокоэффективных проектов применение данного налога обеспечивает прогрессивное изъятие природной ренты в пользу государства и одновременно создает условия для реализации низкоэффективных проектов. Необходимо разработать и реализовать стратегию превращения ресурсных преимуществ России в ее конкурентные преимущества. Одним из направлений является глубокая переработка нефти и иных исходных ресурсов. Расширение их предложения на внутреннем рынке будет способствовать снижению внутренних цен и сокращению издержек отечественных производителей, а реализация конечной отечественной продукции с высокой добавленной стоимостью на внутреннем и внешнем рынках - повышению доходов хозяйствующих субъектов и бюджета страны.
При расчете налога на добавленный доход учитываются высокие капитальные затраты добычи на месторождении, а при расчете НДПИ используются усредненные по всему предприятию показатели. При назначении любого рода платежей за извлечение из недр полезных ископаемых, в частности при добыче нефти и газ а, надо принимать во внимание, что условия добычи не одинаковы в пределах разных кустов скважин или даже отдельных скважин. Месторождения различаются по качеству сырья, его обилию, глубине залегания и другим показателям, влияющим на прибыль нефтедобывающего предприятия.
Затраты на эксплуатацию скважины (или куста скважин) нарастают в случае её удаления от дорог, от жилых посёлков. На затраты влияет также удалённость от магистрального трубопровода и многие другие факторы. Налог на добычу полезных ископаемых не может «приспосабливаться» к условиям добычи и транспортировки облагаемого продукта, поскольку они меняются от места к месту. Он ориентируется на какие -то средние условия. Но средние условия отвечают действительности только в ограниченном числе случаев. Во всех же других случаях эти условия лучше или хуже, чем средние. В результате получается так, что при каких-то обстоятельствах собственник недр - государство недобирает положенных ему платежей, а в других - забирает у добывающих организаций лишнее.
С целью выявления и анализа эффективности применения налога на добавленный доход были произведены расчеты, по показателям финансово -хозяйственной деятельности ООО «Норд Империал» за первый квартал 2009 года. Расчеты показали, что сумма налога на добычу полезных ископаемых по лицензионному участку №80 (Киев-Еганское месторождение) за январь 2009 года составляет 4 604 426,89 рубля. Сумма налога на добавленный доход от добычи углеводородного сырья в смоделированной нами ситуации и с использованием действительных финансовых показателей по лицензированному участку тот же период составляет 1 211 392,66 рубля, что на 3 393 034,23 рубля меньше суммы НДПИ, то есть на 73,7%. Эффект очевидный, но необходимо брать во внимание то, что расчет произведен на основании данных десятилетней давности, по среднему курсу доллара США за 2009 год, по средней цене за нефть марки Urals за 2009 год.
Результаты проведенных расчетов также отражают еще один явный и существенный недостаток налога на добычу полезных ископаемых - это применение базовой ставки в размере 919 рублей (на период с 1 января 2017 года) за 1 тонну добытой нефти. К базовой ставке полагается делать поправки, учитывающие мировые цены на нефть, богатство данного месторождения, а также степень выработанности участка недр.
Тем не менее, основываясь на теоретических и расчетных данных, приведенных в данной работе, можно уверенно сделать вывод о том, что налогообложение столь важного для национальной экономики сектора производства, играет чрезвычайно важную роль не только в формировании эффективности финансово-хозяйственной деятельности недропользователей, но и оказывает сильнейшее влияние на экспорт российских добывающих компаний, на уровень внутренних цен на нефть, структуру доходной части государственного бюджета, а также, в связи с одной из ключевых проблем добычи углеводородов, - загрязнение окружающей среды, на экологическую безопасность территорий Российской Федерации, а в частности - нефтегазоносных территорий.

Купить