ФАЛЬСИФИКАЦИЯ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ ПРОМЫШЛЕННОГО ПРЕДПРИЯТИЯ: УСЛОВИЯ, ПРИЗНАКИ, МЕТОДЫ ОБНАРУЖЕНИЯ

АННОТАЦИЯ 3
Введение 3
1 Условия и признаки фальсификации финансовой отчетности 6
1.1 Принцип существенности в аудите 6
1.2 Условия ошибок и фальсификации отчетности 11
1.3 Признаки ошибок и фальсификации отчетности 17
2 Методы обнаружения фальсификации финансовой отчетности 22
2.1 Современные подходы к обнаружению ошибок и мошенничества при формировании
финансовой отчетности 22
2.2 Практика применения моделей Бениша и Роксаса 27
3 Практика обнаружения фальсификации финансовой отчетности 37
3.1 Анализ кейсов фальсификации финансовой отчетности на промышленных
предприятиях 37
3.2 Судебно-бухгалтерская экспертиза как инструмент противодействия фальсификациям и финансовым нарушениям 41
3.3 Рекомендации по совершенствованию механизмов выявления и предотвращения фальсификации финансовой отчётности 50
Заключение 55
Список использованных источников и литературы 57
Приложение А Финансовая отчётность ООО «Рольф» 63
Приложение Б Финансовые показатели, используемые в модели Бениша 64
Приложение В Пример судебного дела, где требовалась бухгалтерская экспертиза 65
Приложение Г Пример судебного дела, где требовалась бухгалтерская экспертиза 66
Приложение Д Пример судебного дела, где требовалась бухгалтерская экспертиза 67

Купить

Актуальность темы обусловлена рядом факторов:
- увеличение рисков искажения информации в условиях экономической нестабильности требует усиленного внимания к достоверности финансовой отчетности, особенно в промышленной сфере, где финансовые потоки объемны, а контроль зачастую формален;
- рост числа корпоративных скандалов, связанных с фальсификацией отчетности (в том числе в крупных промышленных компаниях - как в России, так и за рубежом), подчеркивает необходимость эффективных методов выявления и предупреждения подобных нарушений;
- недостаточная прозрачность и слабость внутреннего контроля на ряде предприятий создают условия для преднамеренного искажения отчетных данных в целях манипуляции мнением инвесторов, кредиторов и регулирующих органов;
- интеграция российской экономики в международное экономическое пространство требует соответствия стандартам прозрачности и надежности отчетности, включая противодействие финансовому мошенничеству;
- развитие цифровых технологий открывает новые возможности как для фальсификаций, так и для их обнаружения, включая применение аналитических моделей и автоматизированных инструментов аудита.
Проблематика фальсификации финансовой отчетности изучалась как отечественными, так и зарубежными авторами. Среди зарубежных исследователей значительный вклад внесли: Мессик Дж. (в области поведенческого анализа мошенничества), Джозеф Уэллс (основатель ACFE, автор концепции «мошеннического треугольника»), М. Бениш (разработчик модели оценки вероятности искажения отчетности), Э. Роксас (автор мультифакторных моделей диагностики искажений).
Среди отечественных исследователей можно выделить Соколову Я.В., Кондрашева Д.А., Мельникова В.Д., Князеву Е.А., которые изучали методы аудита, модели прогнозирования мошенничества и специфику финансового контроля на промышленных предприятиях. Несмотря на имеющуюся научную базу, практические аспекты обнаружения фальсификаций в отчетности промышленных предприятий в российских реалиях остаются недостаточно исследованными, особенно в условиях цифровизации и перехода на международные стандарты финансовой отчетности.
Цель исследования: выявить и систематизировать условия и признаки
фальсификации финансовой отчетности промышленного предприятия, а также определить наиболее эффективные методы её обнаружения с учетом современных подходов.
Для достижения поставленной цели будут решены следующие задачи:
- оценить значение принципа существенности в аудите и его влияние на принятие решений в процессе проверки отчетности;
- выявить основные условия, способствующие возникновению ошибок и фальсификаций в финансовой отчетности;
- исследовать признаки ошибок и фальсификаций финансовой отчетности для эффективного выявления недочетов в процессе аудита;
- оценить современные методы и подходы, используемые для обнаружения ошибок и мошенничества в процессе формирования финансовой отчетности;
- изучить практическое применение моделей Бениша и Роксаса для анализа и выявления фальсификаций в финансовой отчетности;
- проанализировать кейсы фальсификаций финансовой отчетности на промышленных предприятиях для выявления типичных ошибок и недостатков;
- оценить роль судебно-бухгалтерской экспертизы в противодействии фальсификациям и финансовым нарушениям;
- разработать рекомендации по совершенствованию механизмов выявления и предотвращения фальсификаций финансовой отчетности на основе анализа существующих практик.
Объект исследования: финансовая отчетность промышленного предприятия как элемент информационной системы управления.
Предмет исследования: фальсификация финансовой отчетности: её условия, признаки и методы выявления в контексте внутреннего и внешнего финансового контроля.
Методы исследования: метод сравнительного анализа, метод системного подхода, логико-аналитический метод, методы аудита и внутреннего контроля, экономико-математическое моделирование (в том числе использование моделей Бениша и Роксаса), кейс-анализ.
Информационная и эмпирическая база исследования включает: нормативные документы (Федеральный закон № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», международные и российские стандарты), данные публичной отчетности промышленных компаний, материалы аудиторских проверок, научные публикации, статистика Росстата и Банка России, а также программные средства анализа отчетности (например, IDEA, AuditNet, Power BI).
Работа расширяет научное представление о классификации признаков и условий фальсификации отчетности, а также актуализирует современные подходы к их обнаружению на промышленных предприятиях.
Результаты исследования могут быть использованы при организации внутреннего аудита и финансового контроля, в образовательных программах по экономике и бухгалтерскому учету, а также в деятельности предприятий и органов регулирования для разработки регламентов по предупреждению и выявлению корпоративного мошенничества.
Структура выпускной квалификационной работы: введение, 3 главы, заключение, список использованных источников и литературы.

Купить