ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ НАЛОГОВЫХ АГЕНТОВ В РФ - ПРОБЛЕМЫ И ЭКОНОМИЧЕСКИЕ ПОСЛЕДСТВИЯ

Взимание налога налоговым агентом является неотъемлемым компонентом налогового законодательства Российской Федерации. До настоящего времени неразрешенным остается ряд теоретических проблем, связанных с взиманием налога налоговым агентом, которые неизбежно влекут за собой сложности
как правоприменительного, так экономического характера.
Налоговые агенты перечисляют удержанные налоги, как в соответствующие бюджеты, так и во внебюджетные фонды. Налоговые агенты имеют обязанность по правильному и своевременному исчислению, удержанию и перечислению в бюджет (внебюджетные фонды) соответствующие налоги.
Так, налоговым агентом является работодатель по оотношению к налогоплательщику. В Российской Федерации налоговые агенты исчисляют и уплачивают налог на доходы физических лиц (НДФЛ), налог на добавленную стоимость (НДС), налог на прибыль организаций. Каждый из перечисленных налогов имеет свои особенности, а также определенные права и обязанности налоговых агентов при уплате этих налогов.
В соответствии с поставленными целями и задачами исследования были получены следующие основные результаты:
1. Были рассмотрены основные теоретические модели взимания налога налоговым агентов, а также проведена оценка действующего режима налогообложения в РФ, в ходе которой были обнаружены неточности определений в законодательном акте в части налогообложения, в связи с которыми у налоговых агентов могут возникнуть трудности с ичислением, удержание и перечислением сумм налога в бюджет;
2. В ходе исследования были определены положительные и негативные стороны
существования института налоговых агентов. Что касается государства, то делегирование части своих функций на подобного субъекта налоговых правоотношений несет положительный эффект, государство снимает с себя часть обязанностей, связанных с администрированием указанных налогов. Для самого налового агента эффект
отрицательный, так как он несет значительные издержки, связанные с выполнением обязанностей возложенных на него государством, а исполненией данных обязанностей несет безвозмездный характер. Если говорить про налогоплательщика, то для него ситуация имеет двоякий смысл. С одной стороны наличие налогового администрирования лишает его конситуционных прав, в отношении с налогами, а с другой стороны снимает с него все обязанности и возможные издержки, которые в свою очередь несет налоговым агент, уплачивая «чужой» налог.
3. Были выявлены основные теоретические и практические проблемы, связанные с взимание определенных видов налогов налоговыми агентами. Как уже было сказано выше, проблемы связаны с неточностями в определении понятий в Налоговом кодексе РФ. В случае возникновения ситуаций, которые не корректно или вовсе не прописаны в законе, наловый агент может быть привлечен к ответственности, в то числе к штрафам и пени.
4. Так же, по результатам исследования были сформулированы выводы по проблемам института налоговых агентов и практические предложения по возможным внесениям изменений в росскийское налоговое законодательство.
В работе проводился анализ издержек одной из работающих организаций - налогового агента, которые последний несет в ходе выполнения своих обязанностей по исчислению, удержанию, перечислению сумм налога в соответствующий бюджет. Анализ показал, что издержки организации составляют 8,9 % в объеме общей суммы прибыли. В данном случае рассматривается лишь одно предприятие, на уровне страны этот показатель окажется значительнее. На этом основании можно сделать вывод о том, что данные расходы могут влиять на финансовое состояние организации, выполняющей функции налогового агента, которые могут быть направлены на развитие или решение других актуальных вопрос для данной организации.
В ходе работы проводилось исследование необходимости реформирования или ликвидации института налоговых агентов. Были предложены варианты устранения негативного влияния данного института на финансовое состояние организаций, взявших на себя некоторые функции государства, а части налогообложения.
Рассматривался вариант реформирования налогового администрирования, путем продолжения исполнений всех обычных обязанностей налогового агента, но уже с учетом денежной компенсации за счет средств налогоплательщика. Т.е. налоговый агент продолжает исполнять обязанности по исчислению, удержанию, перечислению за налогоплательщика сумм налога в бюджет, но уже с оплатой соответствующих расходов. Размер компенсации должен равняться сумме, которая соответствует сумме расходов налогового агента на исполнение своих обязанностей, или фисксированную сумму, установленную законодательно, исходя из приблизительных затрат среднестатистического налогового агента.
Так же был предложен вариант для налогоплательщика, который сможет выбирать способ исполнения своих налоговых обязательств, самостоятельно или с помощью налогового агента, опять же с выплатой компенсации.
Еще одним вариантом решения данной проблемы служит ликвидация института налогового агента. Физическое лицо - налогоплательщик, либо организация - налогоплательщик самостоятельно исполняют свою налоговую обязанность и лично несут ответственность в случае их ненадлежащего исполнения.
Таким образом, проблемы, связанные с институтом налоговых агентом, в настоящее время являются актуальными и подлежат решению путем внесения изменений в законодательство.
Вместе с тем, как представляется, необходимо понимать, что взимание налога у источника выплаты является скорее вынужденной административной мерой, чем полноценным элементом системы. Поэтому основой акцент в развитии законодательства следовало бы направить как раз на ограничение случаев, когда налог удерживается налоговым

Купить