СПЕЦИАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ РЕЖИМЫ КАК ЭЛЕМЕНТ СТИМУЛИРОВАНИЯ РАЗВИТИЯ МАЛОГО БИЗНЕСА

Цель настоящей работы заключалась в анализе особенностей и направлений развития налогового регулирования малого бизнеса в Российской Федерации. Для достижения результатов были проведены исследования в виде теоретического анализа российской и зарубежной экономической литературы, периодических изданий, законодательных и нормативных документов, в том числе Налогового кодекса Российской Федерации, постановлений Правительства Российской Федерации, нормативных актов Федеральной налоговой службы Российской Федерации и иных документов в области налогообложения.
При рассмотрении особенностей государственной поддержки субъектов малого бизнеса на примере России и опыте зарубежных стран были выведены основные принципы и механизмы государственного регулирования малого бизнеса. Так, одним из наиболее важных направлений государственной поддержки малого предпринимательства, было отмечено льготное налогообложение субъектов малого предпринимательства. В системах налогообложения малого бизнеса в развитых странах были выделены налоговые льготы в виде пониженных ставок, ускоренной амортизации для некоторых видов оборудования, освобождения от уплаты налога на добавленную стоимость, налоговых каникул и других.
В Российской Федерации одной из наиболее значимых льгот, предоставляемых малому бизнесу, были указаны специальные налоговые режимы (упрощенная система налогообложения, единый налог на вмененный налог для отдельных видов деятельности, патентная система налогообложения). Отдельно в данной работе были рассмотрены такие специальные режимы налогообложения малого бизнеса как упрощенная система налогообложения, единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности и патентная система налогообложения и обозначены выявленные при их рассмотрении преимущества и недостатки применения.
В качестве общего преимущества для всех рассмотренных в работе специальных режимов налогообложения была отмечена возможность совмещать их с другими режимами налогообложения. Общим недостатком была указана потеря контрагентов из-за невозможности возмещения последними из бюджета налога на добавленную стоимость, а также обязанность налогоплательщиков, находящихся на специальных режимах налогообложения, вести раздельный учет по всем видам деятельности в тех случаях, когда налогоплательщик осуществляет несколько видов деятельности, которые облагаются по разным системам налогообложения.
В результате проведенного анализа развития налогообложения малого предпринимательства в Российской Федерации, были сделаны следующие выводы.
Наибольший удельный вес поступлений от специальных налоговых режимов в бюджетной системе РФ имеет упрощенная система налогообложения, а на втором месте единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности. Наименее популярными и привлекательными для налогоплательщиков являются патентная система и единый сельскохозяйственный налог.
Налоговые поступления от предприятий малого бизнеса, работающих на специальных налоговых режимах, относительно невелики. На долю специальных налоговых режимов приходится всего лишь 3,3% от поступивших налогов в бюджет Российской Федерации.
Оценивая уровень развития малого предпринимательства в Томской области и Забайкальском крае, было отмечено следующее. Томская область традиционно входит в число регионов-лидеров Российской Федерации и Сибирского федерального округа по основным показателям развития малого бизнеса в целом, в то время как Забайкальский край находится в числе регионов-аутсайдеров. Распределение численности малых предприятий в этих регионах по видам экономической деятельности, в принципе, идентично общероссийскому. Основными представителями малого бизнеса в Томской области, как и в Забайкальском крае являются индивидуальные предприниматели.
Из специальных налоговых режимов наиболее востребованными среди предприятий малого бизнеса Томской области и Забайкальском крае являются единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности и упрощенная система налогообложения.
Проведенный анализ показал, что за 2016 г. поступления платежей в связи с применением специальных налоговых режимов на территории Томской области увеличились на 22,7%, тогда как в Забайкальском крае увеличение составило всего 5,8%.
В ходе анализа проблем и путей развития налогообложения малого бизнеса в Российской Федерации в современных условиях было отмечено следующее. В соответствии с «Основными направлениями налоговой политики Российской Федерации на 2016 год и плановый период 2017 и 2018 годов» был выделен ряд мер по налоговому стимулированию развития малого предпринимательства через специальные налоговые режимы.
Так, с 2016 года расширен перечень видов деятельности, в отношении которых может применяться патентная система налогообложения. Были введены двухлетние «налоговые каникулы» для вновь зарегистрированных предпринимателей с использованием упрощенной или патентной системы налогообложения. С 1 января 2016 года сроком на три года был введен запрет на проведение плановых проверок малого бизнеса с надежной репутацией. С 2016 г. органы власти субъектов Российской Федерации получили право устанавливать для тех налогоплательщиков упрощенной системы налогообложения, которые выбрали в 61
качестве объекта налогообложения доходы, налоговую ставку в пределах от 6 до 1%, но только в зависимости от видов деятельности, которые ведут данные налогоплательщики.
Основными проблемами в системе налогообложения субъектов малого бизнеса были отмечены: сложность системы налогообложения, нестабильное законодательство, высокая налоговая нагрузка. Для устранения отмеченных недостатков и совершенствования системы налогообложения субъектов малого предпринимательства, стимулирующей их развитие, было предложено:
- сохранить льготы по уплате страховых взносов для отдельных категорий малых предприятий (в производственной, социальной сферах);
- упростить сдачу налоговой отчетности для индивидуальных предпринимателей и микропредприятий, заменив ежеквартальную сдачу налоговой отчетности и ежеквартальные обязательные платежи на годовые;
- расширить перечень видов предпринимательской деятельности, подпадающих под патентную систему налогообложения, видами деятельности, облагаемыми единым налогом на вмененный доход для отдельных видов деятельности;
- расширить применение закона о налоговых каникулах не только на индивидуальных предпринимателей, но и на общества с ограниченной ответственностью, в том числе и те, которые работают по основной системе налогообложения;
- предусмотреть увеличение предельных значений доходов предпринимателей, количества наемных работников для отнесения предприятий к категории малого бизнеса;
- предоставлять отсрочки по уплате федеральных налогов субъектами малого бизнеса с целью исключения возможных банкротств.
Налоговое регулирование является одним из важнейших факторов для развития сектора малого бизнеса, однако без решения проблем, с которыми сталкиваются предприниматели, малый бизнес не будет развиваться. Государству следует сделать направление развития малого бизнеса более приоритетным, обратить внимание на несовершенства политики в сфере малого бизнеса, обеспечить льготное кредитование, информационную и финансовую поддержку. Только комплексные меры помогут малому бизнесу не только занять устойчивое положение, но и выйти на новые уровни.


Купить