Налоговая ответственность: принципы реализации, основание ответственности (Ижевский государственный технический университет)

Подводя итого исследования темы об ответственности налогоплательщиков за нарушение законодательства о налогах и сборах, можно сделать следующие обобщающие выводы.
Российский законодатель под понятием «налог» понимает некий обязательный и индивидуально безвозмездный платеж. А именно платеж, который взимается с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денег для целей финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципалитетов.
Пункт 2 статьи 8 НК РФ дает легальное определение понятия «сбора» как обязательного взноса, что взимается с организаций и физических лиц. А его уплата является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами муниципалитетов, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий), либо уплата которого обусловлена осуществлением в пределах территории, на которой введен сбор, отдельных видов предпринимательства.
Федеративное устройство Российского государства соответственно предопределяет и то обстоятельство, что система налогов и сборов подразделяется на три уровня. Согласно части 1 ст. 12 НК РФ в России действуют федеральные, региональные и местные налоги. Распределение системы налогов и сборов в России на три уровня позволяет распределить и полномочия в отношении конкретных видов налогов и сборов между законодательными органами власти разных уровней.
Налогоплательщики как субъекты налоговых правоотношений подразделяются на две группы. А именно организации и физические лица. Необходимо отметить, что в налоговом праве понятие организации согласовывается с понятием юридического лица, которое установлено в гражданском законодательстве.
Российское налоговое законодательство подразделяет организации на два вида:
- российские организации – это юридические лица, что образованы в соответствии с действующим российским законодательством;
- иностранные организации – это иностранные юридические лица, корпоративные образования, которые обладают гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством зарубежных государств, международные организации и их филиалы или представительства, которые созданы на территории России.
Легальное определение налогового правонарушения содержится в ст. 106 указанного кодекса. Оно толкуется как виновно совершенное противоправное деяние налогоплательщиком или плательщиком страховых взносов, налоговым агентом, иных лиц. Но только такое, за которое Налоговым кодексом установлена соответствующая ответственность. Общие положение о налоговых правонарушениях, их виды и ответственность за их совершение содержатся в главах 15 и 16 раздела VI НК РФ. Легальное определение налогового правонарушения содержится в ст. 106 указанного кодекса. Оно толкуется как виновно совершенное противоправное деяние налогоплательщиком или плательщиком страховых взносов, налоговым агентом, иных лиц. Но только такое, за которое Налоговым кодексом установлена соответствующая ответственность.
Но за совершение налоговых правонарушений предусмотрена не только ответственность в порядке налогового законодательства. Из положений ст.10 НК РФ следует, что законодателем установлена не только ответственность в порядке санкций налогового законодательства. За совершение налоговых правонарушений может наступить как административная, так и уголовная ответственность.
Привлечение организаций или индивидуальных предпринимателей к той или иной ответственности за налоговое правонарушение часто предшествуют налоговые споры между налоговым органом и участниками гражданского оборота.


Купить