НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ: ДЕЙСТВУЮЩАЯ СИСТЕМА И ПЕРСПЕКТИВЫ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ

Налоги и сборы по способу взимания бывают прямыми и косвенными. Действующее налоговое законодательство не устанавливает, что налоги бывают прямыми и косвенными. Такая классификация налогов по методу взимания проистекает скорее из их сути и характеристики налогоплательщиков и элементов налогообложения в отношении конкретного налога. Как отмечал К. Маркс, косвенные налоги скрывают от каждого отдельного лица сумму, которую оно платит государству, тогда как прямой налог ничем не замаскирован, взимается открыто и не вводит в заблуждение даже самого темного человека. Прямые налоги, следовательно, побуждают каждого контролировать правительство, тогда как косвенные налоги подавляют всякое стремление к самоуправлению.
Изучение опыта построения налоговых систем в других странах, их положительный и отрицательный опыт позволяют рационально строить налоговую систему России. На примере моделей зарубежных систем налогообложения можно понять, к чему в перспективе необходимо стремиться и чего избегать. Следует учитывать, что для зарубежных экономических систем характерны более стабильные цены, стабильный уровень занятости, сложная законодательная система и правила отчетности.
НДС не раз подвергался критике со стороны современных экономистов, даже поступал ряд предложений по отмене НДС или сокращению процентной ставки. Однако данный налог формирует четверть федерального бюджета Российской Федерации, поэтому вряд ли в ближайшее время будет отменен. Поэтому предпринимателям стоит изучить налоговый кодекс или проконсультироваться со специалистами, дабы понять схему его начисления и уплаты.
Для определения размера НДС необходимо четко представлять порядок формирования налоговой базы. Налоговая база для исчисления и уплаты НДС определяется в зависимости от особенностей реализации произведенных налогоплательщиком или приобретенных на стороне товаров, работ и/или услуг. При этом важно иметь в виду, что в случае применения налогоплательщиком при реализации, а также при передаче, выполнении или оказании для собственных нужд товаров, работ и/или услуг различных налоговых ставок налоговая база должна определяться отдельно по каждому виду товаров, работ и/или услуг, облагаемых по разным ставкам.
Налог на добавленную стоимость - один из самых трудных для расчета и сложных для государственного администрирования налогов. Связано это с тем, что НДС - косвенный налог. Это значит, что его уплачивает организация за счет средств, которые получает от покупателя (НДС включается в цену товара). Более того, чтобы исключить двойное обложение добавленной стоимости, покупатели сырья, материалов, услуг, предъявляет уплаченный в составе покупной цены налог к вычету. А уже после создания и реализации своего продукта вновь исчисляют НДС и удерживают его с покупателя. В итоге, конечным плательщиком всей суммы НДС становится конечный покупатель - обычно это граждане РФ. А в случае с экспортом товаров за пределы России (Таможенного союза), НДС не платит никто, уже уплаченный налог возвращается организациям-продавцам после специальной процедуры документального подтверждения факта экспорта.
Практикуемый, на сегодняшний день, порядок исчисления налога сложен и тесно связан с многими факторам. В том числе: с учетной политикой предприятия, содержанием бухгалтерского и налогового учета. А также зависит от вида деятельности налогоплательщика и назначения проводимых им хозяйственных операций. НДС, подлежащий уплате в бюджет определяется как разница между НДС, полученным от покупателей и НДС, уплаченным поставщикам. Нормативное регулирование порядка исчисления, взимания и уплаты НДС осуществляется гл. 21 НК РФ.
Произведя анализ налоговых поступлений по НДС в консолидированный бюджет, можно сделать вывод, что бесспорна высока бюджетообразующая и фискальная роль НДС в налоговой и бюджетной системе РФ. Но система налогообложения НДС имеет множество проблем и среди возможных способов проведения реформ можно выделить несколько.
Проблемы применения НДС:
1) Несоответствие названия НДС и содержания.
2) Дифференцированная ставка НДС.
3) Проблема незаконного вычета (возмещения) НДС.
4) Проблема возмещения НДС со стороны налоговых органов.
5) Начисления НДС с авансовых платежей.
В результате можно рекомендовать следующее мероприятия: -установление единой ставки налога. В пределах от 14% до 17%.
- Совершенствование механизма администрирования НДС.
- Пересмотреть методологию определения налоговой базы НДС.
- Предложение об отмене НДС с авансовых платежей.
Таким образом, следует признать, что в настоящее время в обществе сложилось устойчивое мнение относительно несовершенства и неэффективности механизмов взимания НДС. Возможное установление единой ставки НДС - это первый шаг его совершенствования, последующими шагами должны стать:
- усиление собираемости косвенных налогов;
- упрощение налогового администрирования, и в результате - сокращение масштабов уклонения от уплаты налогов.
В заключение стоит сказать, что налоговая система должна стимулировать развитие экономики, а не заставлять уходить предприятие в «тень».


Купить