Помощь студентам в учебе
НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ПРЕДПРИЯТИЙ В РФ: ДЕЙСТВУЮЩИЙ МЕХАНИЗМ ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НА ПРИМЕРЕ ТОМСКОЙ ОБЛАСТИ
|
АННОТАЦИЯ 3
Введение 3
1. Экономическая сущность налога на прибыль организаций 5
1.1 Понятие, сущность и характеристика налога на прибыль организаций 5
1.2 Классификация доходов и расходов, порядок признания их для целей
налогообложения 10
1.3 Порядок исчисления налоговой базы налога на прибыль организации 21
2. История возникновения налога на прибыль организаций в России и
зарубежный опыт 25
2.1 Исторические аспекты возникновения налога на прибыль организаций в
Российской Федерации 25
2.2 Зарубежный опыт налогообложения прибыли организаций 30
3. Анализ налогообложения прибыли организаций на примере Томской
области 41
3.1 Анализ налоговых поступлений по налогу на прибыль организаций в
Томской области 41
3.2 Анализ характерных нарушений по налогу на прибыль организаций в
Томской области 47
3.3 Пути совершенствования взимания налога на прибыль организаций 53
Заключение 58
Список использованных источников и литературы 60
Приложение А 64
Введение 3
1. Экономическая сущность налога на прибыль организаций 5
1.1 Понятие, сущность и характеристика налога на прибыль организаций 5
1.2 Классификация доходов и расходов, порядок признания их для целей
налогообложения 10
1.3 Порядок исчисления налоговой базы налога на прибыль организации 21
2. История возникновения налога на прибыль организаций в России и
зарубежный опыт 25
2.1 Исторические аспекты возникновения налога на прибыль организаций в
Российской Федерации 25
2.2 Зарубежный опыт налогообложения прибыли организаций 30
3. Анализ налогообложения прибыли организаций на примере Томской
области 41
3.1 Анализ налоговых поступлений по налогу на прибыль организаций в
Томской области 41
3.2 Анализ характерных нарушений по налогу на прибыль организаций в
Томской области 47
3.3 Пути совершенствования взимания налога на прибыль организаций 53
Заключение 58
Список использованных источников и литературы 60
Приложение А 64
Система налогов необходима каждому государству, так как посредством налогов государство влияет на экономическую жизнь, влияет на рынок, регулирует развитие производства, перераспределяет средства между секторами и отраслями экономики.
Налоги представляют собой обязательные платежи, взимаемые государством с физических и юридических лиц. Они выполняют три взаимосвязанных и взаимозависимых функции: фискальную,
распределительную и регулирующую.
В российской налоговой системе налог на прибыль предприятий и организаций является одним из самых значимых. Поэтому вопросы, связанные с налогообложением прибыли имеют большое значение для государства. Значение налога на прибыль также немаловажно и для хозяйствующих субъектов, поскольку сумма его выплат обычно одна из самых крупных.
Налог на прибыль организаций поступает и в федеральный бюджет, и в бюджеты субъектов РФ. Этот налог является федеральным, и поэтому его законодательное и нормативное регулирование осуществляется федеральными органами законодательной и исполнительной власти, но отдельные вопросы отнесены к компетенции законодательных и исполнительных органов власти субъектов РФ.
Объект исследования - налог на прибыль организаций.
Предмет исследования - налоговые поступления по налогу на прибыль в Томской области.
Цель работы - определить экономическое сущность налога на прибыль организаций в России, рассмотреть практику его взимания в нашей стране, рассмотреть исторические аспекты возникновения налога на прибыль и зарубежный опыт, а так же анализ налоговых поступлений по налогу на прибыль организаций в Томской области.
Задачи, поставленные в работе:
- охарактеризовать экономическую сущность налога на прибыль организаций;
- рассмотреть порядок признания доходов и расходов для целей налогообложения;
- рассмотреть порядок исчисления налоговой базы по налогу на прибыль организаций;
- выявить исторические аспекты возникновения налога на прибыль организаций в России;
- исследовать зарубежный опыт налогообложения прибыли;
- проанализировать поступления по налогу на прибыль организаций в Томской области;
- выявить характерные нарушения по уплате налога на прибыль организаций в Томской области, а так же пути дальнейшего совершенствования.
В первой главе работы рассмотрена экономическая сущность налога на прибыль организаций, а также основные элементы налогообложения. Во второй главе исследованы исторические аспекты возникновения налога на прибыль организаций в России, а так же зарубежный опыт. В третьей главе проведен анализ налоговых поступлений по налогу на прибыль организаций в Томской области, а также приведены варианты путей дальнейшего совершенствования налога.
Для написания работы использовались нормативные документы Российской Федерации, в том числе налоговый кодекс РФ, законы и подзаконные акты. Кроме того, использовались комментарии к законодательству, монографии отечественных современных авторов, учебные пособия и периодические издания.
Налоги представляют собой обязательные платежи, взимаемые государством с физических и юридических лиц. Они выполняют три взаимосвязанных и взаимозависимых функции: фискальную,
распределительную и регулирующую.
В российской налоговой системе налог на прибыль предприятий и организаций является одним из самых значимых. Поэтому вопросы, связанные с налогообложением прибыли имеют большое значение для государства. Значение налога на прибыль также немаловажно и для хозяйствующих субъектов, поскольку сумма его выплат обычно одна из самых крупных.
Налог на прибыль организаций поступает и в федеральный бюджет, и в бюджеты субъектов РФ. Этот налог является федеральным, и поэтому его законодательное и нормативное регулирование осуществляется федеральными органами законодательной и исполнительной власти, но отдельные вопросы отнесены к компетенции законодательных и исполнительных органов власти субъектов РФ.
Объект исследования - налог на прибыль организаций.
Предмет исследования - налоговые поступления по налогу на прибыль в Томской области.
Цель работы - определить экономическое сущность налога на прибыль организаций в России, рассмотреть практику его взимания в нашей стране, рассмотреть исторические аспекты возникновения налога на прибыль и зарубежный опыт, а так же анализ налоговых поступлений по налогу на прибыль организаций в Томской области.
Задачи, поставленные в работе:
- охарактеризовать экономическую сущность налога на прибыль организаций;
- рассмотреть порядок признания доходов и расходов для целей налогообложения;
- рассмотреть порядок исчисления налоговой базы по налогу на прибыль организаций;
- выявить исторические аспекты возникновения налога на прибыль организаций в России;
- исследовать зарубежный опыт налогообложения прибыли;
- проанализировать поступления по налогу на прибыль организаций в Томской области;
- выявить характерные нарушения по уплате налога на прибыль организаций в Томской области, а так же пути дальнейшего совершенствования.
В первой главе работы рассмотрена экономическая сущность налога на прибыль организаций, а также основные элементы налогообложения. Во второй главе исследованы исторические аспекты возникновения налога на прибыль организаций в России, а так же зарубежный опыт. В третьей главе проведен анализ налоговых поступлений по налогу на прибыль организаций в Томской области, а также приведены варианты путей дальнейшего совершенствования налога.
Для написания работы использовались нормативные документы Российской Федерации, в том числе налоговый кодекс РФ, законы и подзаконные акты. Кроме того, использовались комментарии к законодательству, монографии отечественных современных авторов, учебные пособия и периодические издания.
Проведенное в работе исследование позволило достичь и решить поставленные цели и задачи.
Одним из самых эффективных решений в налоговой политике и практике современности является, пожалуй, широкое распространение налога на прибыль. Сделав даже короткий экскурс в историю становления и развития налога на прибыль организаций в России, можно прийти к выводу о том, что появление данного налога является результатом естественного развития налоговых правоотношений, связанных с извлечением прибыли. Долгие годы налог на прибыль взимался ради фискальной цели, затем менялся под влиянием внешнеэкономических факторов и, в конечном счете, приобрел не только фискальный характер, но и стал эффективным регулирующим инструментом государства.
Современный налог на прибыль предприятий и организаций был введен с 1 января 1992 г. на всей территории России. С 1 января 2002 г. элементы налогообложения по налогу на прибыль установлены в главе 25 НК РФ.
Проанализировав зарубежный опыт применения системы обложения прибыли налогом, можно заметить наличие трудностей даже в развитых странах, но, несмотря на это, зарубежную практику можно использовать в российских реалиях, учитывая национальные особенности.
Анализ поступлений налога на прибыль в Томской области показал, что налог на прибыль является одним из основных налогов в бюджет. За 2015 год его доля, среди налоговых поступлений по Томской области составила 10,2% (14 658 422 тыс. рублей.) Лидирующие позиции по-прежнему занимают налог на добычу полезных ископаемых - 47,1% (67 691 771 тыс. рублей) и налог на добавленную стоимость - 22,7% (32 645 132 тыс. рублей). Не смотря на это, поступления по налогу на прибыль имеют положительную динамику, причем занимая второе место в данном «рейтинге» (131,17%).
Причинами такого увеличения поступлений налога на прибыль служит увеличение налогооблагаемой базы.
Анализ проблемных точек по налогу на прибыль организации и их классификация позволяет сделать вывод о том, что они актуальны для экономики всей страны. Решение перечисленных проблем по такому важному бюджетообразующему налогу на прибыль, позволит не только пополнить бюджет, но и улучшить социально-экономическое положение страны.
Также следует отметить, что необходимо продолжать совершенствование налога на прибыль организаций, анализируя отечественный и зарубежный опыт налогообложения и изучая новые подходы в области взимания данного налога путем изменения налогового законодательства, в частности предполагаются следующие направления:
1) Максимально унифицировать и упростить порядок определения доходов и расходов налогоплательщика;
2) снизить налоговую нагрузку на данную отрасль;
3) дифференцировать ставку налога на прибыль для стимулирования роста производства.
Естественно, что предлагаемые меры не в состоянии изменить экономическую ситуацию, однако можно предположить, что они могут послужить хорошей базой для корректировки налоговой политики на среднесрочную перспективу.
Одним из самых эффективных решений в налоговой политике и практике современности является, пожалуй, широкое распространение налога на прибыль. Сделав даже короткий экскурс в историю становления и развития налога на прибыль организаций в России, можно прийти к выводу о том, что появление данного налога является результатом естественного развития налоговых правоотношений, связанных с извлечением прибыли. Долгие годы налог на прибыль взимался ради фискальной цели, затем менялся под влиянием внешнеэкономических факторов и, в конечном счете, приобрел не только фискальный характер, но и стал эффективным регулирующим инструментом государства.
Современный налог на прибыль предприятий и организаций был введен с 1 января 1992 г. на всей территории России. С 1 января 2002 г. элементы налогообложения по налогу на прибыль установлены в главе 25 НК РФ.
Проанализировав зарубежный опыт применения системы обложения прибыли налогом, можно заметить наличие трудностей даже в развитых странах, но, несмотря на это, зарубежную практику можно использовать в российских реалиях, учитывая национальные особенности.
Анализ поступлений налога на прибыль в Томской области показал, что налог на прибыль является одним из основных налогов в бюджет. За 2015 год его доля, среди налоговых поступлений по Томской области составила 10,2% (14 658 422 тыс. рублей.) Лидирующие позиции по-прежнему занимают налог на добычу полезных ископаемых - 47,1% (67 691 771 тыс. рублей) и налог на добавленную стоимость - 22,7% (32 645 132 тыс. рублей). Не смотря на это, поступления по налогу на прибыль имеют положительную динамику, причем занимая второе место в данном «рейтинге» (131,17%).
Причинами такого увеличения поступлений налога на прибыль служит увеличение налогооблагаемой базы.
Анализ проблемных точек по налогу на прибыль организации и их классификация позволяет сделать вывод о том, что они актуальны для экономики всей страны. Решение перечисленных проблем по такому важному бюджетообразующему налогу на прибыль, позволит не только пополнить бюджет, но и улучшить социально-экономическое положение страны.
Также следует отметить, что необходимо продолжать совершенствование налога на прибыль организаций, анализируя отечественный и зарубежный опыт налогообложения и изучая новые подходы в области взимания данного налога путем изменения налогового законодательства, в частности предполагаются следующие направления:
1) Максимально унифицировать и упростить порядок определения доходов и расходов налогоплательщика;
2) снизить налоговую нагрузку на данную отрасль;
3) дифференцировать ставку налога на прибыль для стимулирования роста производства.
Естественно, что предлагаемые меры не в состоянии изменить экономическую ситуацию, однако можно предположить, что они могут послужить хорошей базой для корректировки налоговой политики на среднесрочную перспективу.
Подобные работы
- СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ МЕХАНИЗМА НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ
ОРГАНИЗАЦИЙ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Бакалаврская работа, финансы и кредит. Язык работы: Русский. Цена: 4100 р. Год сдачи: 2018 - УЧЕТ И АНАЛИЗ РАСЧЕТОВ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИИ
Дипломные работы, ВКР, экономика. Язык работы: Русский. Цена: 4230 р. Год сдачи: 2016 - Налогообложение прибыли негосударственных пенсионных фондов в Российской Федерации: анализ действующего механизма исчисления налога и пути его совершенствования
Дипломные работы, ВКР, экономика. Язык работы: Русский. Цена: 4630 р. Год сдачи: 2018 - Оценка эффективности создания консолидированных групп налогоплательщиков
Бакалаврская работа, менеджмент. Язык работы: Русский. Цена: 5900 р. Год сдачи: 2016 - ПЛАНИРОВАНИЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ И ЕГО РОЛЬ В ПОВЫШЕНИИ КОНКУРЕНТОСПОСОБНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЙ ПИЩЕВОЙ ПРОМЫШЛЕННОСТИ
Магистерская диссертация, экономика. Язык работы: Русский. Цена: 4900 р. Год сдачи: 2017 - РАЗВИТИЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ КОНСОЛИДИРОВАННЫХ ГРУПП НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ В РОССИИ (НА ПРИМЕРЕ КОМПАНИЙ ТОПЛИВНО-ЭНЕРГЕТИЧЕСКОГО КОМПЛЕКСА)
Бакалаврская работа, налогообложение. Язык работы: Русский. Цена: 5600 р. Год сдачи: 2016 - НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ПРИБЫЛИ ОРГАНИЗАЦИЙ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Дипломные работы, ВКР, экономика. Язык работы: Русский. Цена: 6500 р. Год сдачи: 2019 - Налогообложение консолидированных групп
Магистерская диссертация, налогообложение. Язык работы: Русский. Цена: 5760 р. Год сдачи: 2016 - НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ: МЕХАНИЗМ ВЗИМАНИЯ И ПУТИ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ
Дипломные работы, ВКР, экономика. Язык работы: Русский. Цена: 4310 р. Год сдачи: 2018