Тема: АКЦИЗЫ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ: СУЩНОСТЬ И ВЛИЯНИЕ НА БЮДЖЕТНУЮ СИСТЕМУ СТРАНЫ

В современной экономике налоги играют важную роль в обеспечении государства финансовыми ресурсами, регулировании отношений между хозяйствующими субъектами, стимулировании социальной направленности государственной политики и перераспределении финансовых ресурсов.
Одной из самых ранних форм косвенного налогообложения являются акцизы, которые присутствуют в налоговых системах различных стран. Акцизы являются одним из важнейших источников государственных финансовых ресурсов, формирующих бюджеты всех уровней из-за их высокой фискальной значимости. Эти косвенные налоги взимаются с некоторых очень прибыльных товаров с целью изъятия из государственных доходов части сверхприбылей, полученной производителями продукции, облагаемой акцизом в связи с особыми условиями производства и продажи.
Также посредством акцизного налога государство регулирует потребление вредных для здоровья продуктов, перераспределяет средства от налогов на предметы роскоши или сверхприбыльные продукты.
Учитывая высокую фискальную и социальную роль акцизов в налоговой системе и экономике, вопросы акцизов в России являются актуальными.
Анализ действующего налогового законодательства и правоприменительной практики позволяет выявить негативные тенденции в процессе регулирования налоговых отношений и разработать комплекс мер по повышению качества правового регулирования вопросов расчета.
Многогранность изучаемой проблемы требует при оценке ее развития учитывать не только научные работы, непосредственно посвященные изучаемой проблеме, но и исследования, связанные с разработкой теоретических, методологических и практических аспектов налоговой системы.
Целью выпускной квалификационной работы является исследование действующего механизма акцизного налогообложения в Российской Федерации, а также направлений его совершенствования.
Опираясь на цель работы, можно выделить основные задачи:
1. Изучить теоретические основы акцизного налогообложение;
2. Рассмотреть развитие акцизного налогообложения в РФ;
3. Изучить характеристику и особенности исчисления акцизов в Российской Федерации;

Купить

В ходе написания работы, цель, поставленная изначально выполнена, а именно было проведено исследование действующего механизма акцизного налогообложения в Российской Федерации, а также выявлены направления его совершенствования.
Так как цель выполнена, то задачи, поставленные во введение, так же были решены, вследствие чего, были сделаны множественные выводы и предложения.
В первой главе работы, были рассмотрены следующие моменты: экономическое содержание акцизов, а так же развитие акцизного налогообложения в России. Был изучен зарубежный опыт акцизного налогообложения, и проведено краткое сравнение с отечественным опытом.
При изучении теоретических аспектов было выявлено, что акцизы - это косвенные налоги, которые включаются в цену товара и оплачиваются покупателем. Индивидуальные акцизы используются в современных налоговых системах практически во всех странах мира. Это связано с их высоким налоговым воздействием и возможностью регулировать потребление определенных товаров, доход высокооплачиваемых слоев населения и доход от производства и продажи определенных видов продукции (алкогольные напитки, сигареты, нефть, природный газ, автомобили).
Выявлено, что акцизы являются одним из основных источников доходов бюджетов субъектов Российской Федерации. Акцизы являются источником формирования доходов федерального бюджета, профильных бюджетов и местных бюджетов. Роль акцизов в доходной части бюджетов субъектов Российской Федерации особенно велика. Налогообложение продуктов также может выступать в качестве инструмента перераспределения доходов. Акцизы являются пятым по величине налогом в бюджетной системе страны после НДС, НДФЛ, налога на добычу полезных ископаемых и налога на прибыль организаций.
Во второй главе подробно изучили характеристику и особенности исчисления акцизов в Российской Федерации .
Налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие операции, облагаемые акцизами, а также лица, признанные налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации.
Налогоплательщиками признаются следующие лица, осуществляющие операции, облагаемые акцизом:
1. Организации
2. Индивидуальные предприниматели
3. Лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу.
Объектом налогообложения является реализация подакцизной продукции на территории Российской Федерации. Следовательно, предметом налогообложения являются не доходы или имущество, а особый вид деятельности: операции по обороту подакцизных товаров, совершаемые налогоплательщиком.
Была подробно изучена налоговая база по каждому виду подакцизных товаров:
1) как объем в натуральном выражении реализованных товаров - по подакцизным товарам, в отношении которых установлены твердые налоговые ставки (в абсолютной сумме на единицу измерения);
2) как стоимость реализованных товаров - по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные налоговые ставки.
А так же приведены налоговые ставки для каждой категории подакцизного товара.
В третьей главе был проведен анализ поступления акцизов в консолидированный бюджет Российской Федерации и бюджет Томской области. В ходе которого, было выявлено, что ежегодно происходит рост выплат по подакцизным товарам, которые произведены на территории РФ, если сравнивать 2017 и 2019 год, то рост произошел на 231 млрд. руб. Следовательно, рост составил 27 %.
Касаемо бюджета Томской области было выявлено, что основными источниками формирования доходной части областного бюджета в 2019 году остались 4 налога: НДФЛ, удельный вес, которого в структуре налоговых и неналоговых доходов составил 32,4%, налог на прибыль организаций - 32,1%, акцизы по подакцизным товарам - 14,0% и налог на имущество организаций - 12,8%.
Сравнивая 2018 и 2019 гг., было выявлено, что произошел значительный рост выплат по подакцизным товарам. Это обусловлено ростом объемов производства некоторых категорий подакцизных товаров на территории Томской области.
Изучая вышеизложенный материал, были обозначены основные проблемы акцизного налогообложения:
— выход на оптимальный уровень сбора налогов;
— сложность механизма исчисления и уплаты налогов;.
— несогласованность в налоговой системе;
— высокие ставки акцизов;
— проблема идентификации вин;
— проблема акцизной политики в отношении нефтепродуктов (топлива) и энергоносителей.
Таким образом, для решения данных проблем, были разработаны предложения, направленные на усовершенствование акцизного налогообложения, как в Российской Федерации в целом, так и в отдельно взятых областях.
Были предложены такие рекомендации как:
— необходимо провести индексацию ставок;
— внести некоторые изменения в законодательство о налогах и сборах;
— уточнить действующий порядок исчисления и уплаты акциза;
— совершенствовать администрирования акцизов в РФ.
Подводя итоги, хочется отметить, что акцизы - один из немногих рычагов государственного воздействия на экономическое течение в обществе. Повышение акцизного налогообложения - одна из важнейших предпосылок улучшения экономической и социальной ситуации в обществе, пополнения федерального и региональных бюджетов.

Купить