Формирование налоговых доходов бюджетной системы Российской Федерации

Налоги являются основным источником формирования доходов бюджетной системы всех экономически развитых стран. В Российской Федерации сложилась четырехуровневая система правового обеспечения исчисления налогов и зачисления налоговых платежей в бюджетную систему страны, которая способствует в достаточно полном объеме формировать доходы бюджетной системы. Основными законодательными актами являются Конституция Российской Федерации, Бюджетный и Налоговый кодексы России. Следует отметить, что документы, относящиеся к нижнему уровню не должны противоречить документам высшего уровня, что исключает несогласованность и разночтения налогоплательщиками и иными заинтересованными лицами. Более полное и своевременное формирование доходов государства способствуют развитию экономики страны и созданию социальных благ для населения.
Во второй главе работы проведен анализ налоговых поступлений в бюджетную систему Российской Федерации. Сделаны выводы об устойчивой тенденции увеличения налоговых платежей в доходах бюджета как в абсолютном выражении (с 16308,1 млрд. руб. до 23533,2 млрд. руб.), так в относительном (с 57,9 % до 63,1 %). Наибольшие налоговые платежи
поступают по налогам на добавленную стоимость, добычу полезных ископаемых и прибыль организаций. Однако следует отметить, что анализ полноты перечисления исчисленных налоговых платежей за 2016-2018 году показал наличие задолженности налогоплательщиком в среднем в размере 812,4 млрд. руб.
Проведенный анализ формирования доходов федерального бюджета позволил сделать вывод об устойчивой тенденции увеличения налоговых платежей: с 9017,5 млрд. руд в 2016 году до 14130,4 млрд. руб. в 2018 году. Доля налоговых платежей в рассматриваемом периоде составляла 67,0 % - 72,6 %. В 2018 году наибольшее значение имели платеж по налогу на добычу полезных ископаемых (6060,3 млрд. руб.) и налогу на добавленную стоимость (6016,8 млрд. руб.).
Проведен анализ поступлений налоговых платежей в бюджетную систему по отдельным видам экономической деятельности, который показал, что наибольшую долю составляют платежи от добычи полезных ископаемых (21,0 %), в том числе добычи сырой нефти и нефтяного газа (17,5 %), от обрабатывающих производств (10,1 %). Сделан вывод о зависимости
налоговых доходов бюджетной системы от уровня добычи и экспорта нефти и газа. Положительным фактором является тенденция увеличения налоговых поступлений от деятельности сельского хозяйства, строительства, оптовой и розничной торговли и финансовой и страховой деятельности.
В третьем параграфе второй главы рассмотрены особенности формирования налоговых доходов по региональным и местным налогам. Отмечено, что законодательные органы субъектов Российской Федерации и муниципальных образований имеют право устанавливать на своих территориях отдельные элементы налога в пределах, установленных налоговым законодательством. Тем самым они влияют на формирование доходов бюджетной системы и регулируют развитием экономики и социальной среды на своих территориях. На примере областного бюджета Белгородской области проведен анализ налоговых поступлений. Установлено, что в рассматриваемом периоде наблюдается тенденция увеличения налоговых доходов с 42298,8млн. руб. до56857,1 млн. руб. или с 65,9 % в 2015 году до 72,7 % в 2017 году. Наибольшее значение по величине налоговых поступлений в 2017 году имеют платежи по налогу на прибыль организаций (24084,2 млн. руб.) и по налогу на доходы физических лиц (14801,4 млн. руб.).
На основании проведенного анализа формирования налоговых доходов бюджетной системы Российской Федерации и официальных документов Правительства и Минфина России сформированы система мероприятий
59
повышения налоговых доходов в бюджетной системе в перспективном
периоде:
• повышение производительности труда посредством введение новых технологий, организационных мероприятий, что позволит увеличить выпуск товаров с меньшими материальными и трудовыми затратами. В результате увеличатся платежи в бюджет по налогу на доходы физических лиц, налогу на добавленную стоимость и налогу на прибыль организаций;
• повышение инвестиционной активности. Для этого следует сформировать стабильные налоговые условия, предсказуемость ситуаций для развития бизнеса. С этой целью предлагается в частности изменить налогообложение ненефтегазового сектора.
Большое значение в формировании налоговых доходов бюджетной системы Российской Федерации имеет контроль за правильностью их исчисления и своевременностью перечисления налогоплательщиками в бюджет. В перспективном периоде предлагается реализовать ряд мер по улучшению администрирования доходов бюджетной системы, в том числе:
• цифровизация налогового администрирования и интеграция всех источников информации и потоков данных в единое информационное пространство;
• реализация плана по противодействию размыванию налоговой базы и выводу прибыли из-под налогообложения и обеспечению перехода к автоматическому обмену налоговой информацией;
• сокращение теневого сектора бизнеса.
В результате реализации системы мероприятий по повышению налоговых доходов бюджетной системы Российской Федерации позволят государству расходовать денежные средства с целью реализации своих функций и создания более благоприятных условий для развития экономики и социальной среды.

Купить