ВВЕДЕНИЕ 3
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ МЕЖДУНАРОДНОГО
НАЛОГОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ 7
1.1. Понятие и сущность международного налогового планирования 7
1.2. Предпосылки развития и исторический аспект формирования
налогового планирования во внешнеэкономической деятельности компаний 16
1.3. Типы международного налогового планирования 20
ГЛАВА 2. СОВРЕМЕННЫЕ ИНСТРУМЕНТЫ МЕЖДУНАРОДНОГО НАЛОГОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ 30
2.1. Низконалоговые юрисдикции и их использование 30
2.2. Пути избежания и устранения двойного налогообложения 42
2.3. Промежуточная холдинговая компания как инструмент налоговой
оптимизации в транснациональной группе 45
ГЛАВА 3. ПРОТИВОДЕЙСТВИЕ ИЗБЕЖАНИЮ И УКЛОНЕНИЮ ОТ
НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В МИРОВОЙ И РОССИЙСКОЙ ПРАКТИКЕ 53
3.1. Трансфертное ценообразование 53
3.2. Регулирование тонкой капитализации 66
3.3. Контролируемые иностранные компании 72
3.4. Межстрановой обмен налоговой информацией 79
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 92
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 101
ПРИЛОЖЕНИЯ 108
Актуальность исследования. В условиях глобализации и интернационализации экономики отечественным компаниям необходимо учитывать возможность экономии финансов в связи с особенностями национальной налоговой политики отдельных государств и их взаимодействием в налоговой сфере. Это может помочь компаниям уменьшать свое налоговое бремя, в том числе путем реструктурирования своего бизнеса.
При применении компаниями механизмов международного налогового планирования, они могут значительно увеличить свой чистый доход с помощью использования средств, которые были сэкономлены на уплате налогов. Эти сэкономленные финансовые средства компании могут в дальнейшем использовать в своей деятельности для развития и повышения ее эффективности, выхода на новые рынки, расширения сфер влияния, инвестирования в различные проекты. Развитие предприятий, в свою очередь, оказывает стимулирующее влияние на развитие экономики и финансовой системы.
Однако некоторые методы налогового планирования при
осуществлении компаниями внешнеэкономической деятельности вызывают множество неодобрения со стороны налоговых органов отдельных стран и международных объединений. Это связано с финансовыми потерями, которые несут бюджеты стран, в которых фактически осуществлялась деятельность и велся бизнес, из-за вывода компаниями активов и прибыли в другие страны с более благоприятным налоговым режимом. Из-за этого в настоящее время явно проявляется отрицательное отношение к международному налоговому планированию...
Глобализация системы мирохозяйственных связей и практическая реализация государствами претензий на получение части дохода от внешнеэкономической деятельности привела к появлению международного налогообложения - налоговых последствий внешнеэкономической деятельности физических и юридических лиц, возникающих в результате действия положений национальных налоговых законодательств, регулирующих внешнеэкономические операции. При этом важно и необходимо соблюдать баланс интересов каждой из сторон международного налогообложения: национальных налоговых администраций и
налогоплательщиков. Законодательные рамки в данной области должны быть эффективными, пресекая попытки уклонения от уплаты налогов и избежания налогов в соответствии с международными стандартами и рекомендациями, а также справедливыми, позволяя компаниям осуществлять международную налоговую оптимизацию на основании использования международных соглашений и внутренних налоговых льгот. Налогоплательщики же не должны злоупотреблять созданными возможностями, выполняя свои налоговые обязательства, которые необходимы для нивелирования «провалов рынка» и обеспечения социальной функции государства. С такой позиции следует рассматривать деятельность юридических лиц по налоговой оптимизации при осуществлении внешнеэкономических операций, а потому исследованию подверглись те инструменты налоговой минимизации, которые не нарушают установленных законом правил поведения в рамках налогового пространства.
Определяющим фактором при осуществлении налогового планирования становится наличие в поведении налогоплательщика цели достижения хозяйственного результата. В случае если в основе его поведения лежат только налоговые мотивы (мотивы получения налоговой экономии)...
