Помощь студентам в учебе
УЧЕТ И АУДИТ РАСЧЕТОВ С БЮДЖЕТОМ ПО НАЛОГУ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
|
ВВЕДЕНИЕ 3
Глава 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УЧЕТА И АУДИТА РАСЧЕТОВ С БЮДЖЕТОМ ПО НАЛОГУ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ 5
1.1. Нормативное регулирование учета и аудита расчетов с бюджетом по
налогу на доходы с физических лиц 5
1.2. Учет расчетов с бюджетом по налогу на доходы с физических лиц 17
1.3. Аудит расчетов с бюджетом по налогу на доходы с физических лиц 23
Глава 2. УЧЕТ И АУДИТ РАСЧЕТОВ С БЮДЖЕТОМ ПО НАЛОГУ НА ДОХОДЫ С ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ НА ПРЕДПРИЯТИИ МУП « БЛАГОУСТРОЙСТВО» 31
2.1. Документальное оформление учета расчетов с бюджетом по НДФЛ на
МУП «Благоустройство» 34
2.2. Синтетический и аналитический учет с бюджетом по НДФЛ на МУП
« Благоустройство» 40
2.3. Цели и задачи аудита расчетов с бюджетом по НДФЛ на МУП
« Благоустройство» 44
2.4. План и программа аудита учета расчетов с бюджетом по НДФЛ на МУП
« Благоустройство» 46
Глава 3. ПУТИ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ УЧЕТА И АУДИТА РАСЧЕТОВ С БЮДЖЕТОМ ПО НДФЛ 56
3.1. Совершенствование учета расчетов с бюджетом по налогу на доходы
физических лиц на МУП «Благоустройство» 56
3.2. Рекомендации по аудиту расчетов с бюджетом по налогу на доходы
физических лиц на МУП «Благоустройство» 58
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 59
БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК
Глава 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УЧЕТА И АУДИТА РАСЧЕТОВ С БЮДЖЕТОМ ПО НАЛОГУ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ 5
1.1. Нормативное регулирование учета и аудита расчетов с бюджетом по
налогу на доходы с физических лиц 5
1.2. Учет расчетов с бюджетом по налогу на доходы с физических лиц 17
1.3. Аудит расчетов с бюджетом по налогу на доходы с физических лиц 23
Глава 2. УЧЕТ И АУДИТ РАСЧЕТОВ С БЮДЖЕТОМ ПО НАЛОГУ НА ДОХОДЫ С ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ НА ПРЕДПРИЯТИИ МУП « БЛАГОУСТРОЙСТВО» 31
2.1. Документальное оформление учета расчетов с бюджетом по НДФЛ на
МУП «Благоустройство» 34
2.2. Синтетический и аналитический учет с бюджетом по НДФЛ на МУП
« Благоустройство» 40
2.3. Цели и задачи аудита расчетов с бюджетом по НДФЛ на МУП
« Благоустройство» 44
2.4. План и программа аудита учета расчетов с бюджетом по НДФЛ на МУП
« Благоустройство» 46
Глава 3. ПУТИ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ УЧЕТА И АУДИТА РАСЧЕТОВ С БЮДЖЕТОМ ПО НДФЛ 56
3.1. Совершенствование учета расчетов с бюджетом по налогу на доходы
физических лиц на МУП «Благоустройство» 56
3.2. Рекомендации по аудиту расчетов с бюджетом по налогу на доходы
физических лиц на МУП «Благоустройство» 58
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 59
БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК
Налоговое регулирование является наиболее приемлемым способом решения проблемы нехватки финансовых ресурсов. Налоговое регулирование - это система особых мероприятий в области налогообложения, направленных на вмешательство государства в рыночную экономику в соответствии с принятой правительством концепцией экономического роста. Налоговое регулирование охватывает всю экономику в целом. Одним из аспектов налогового регулирования является взимание налогов с населения. В .мировой практике взимания налогов эти налоги играют если не определяющую, то одну из главных ролей в регулировании экономики.
После принятия части второй Налогового кодекса РФ и Федерального закона от 5 августа 2000 г. № 118-ФЗ «О введении в действие части второй Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах», с 1 января 2010 года вступил в силу новый порядок исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц в бюджет.
Актуальность темы дипломной работы заключается в том, что одним из основных источников налоговых поступлений в бюджет является НДФЛ и от правильности организации его учета в организациях зависит, своевременность поступлений средств в государственный бюджет'.
В связи с вышеизложенным тема «Учет и аудит расчетов с бюджетом по налогу на доходы физических лиц» является актуальной.
Объектом исследования является система организации учета и аудита налога на доходы физических лиц.
Предметом исследования является система организации учета и аудита налога на доходы физических лиц на примере МУП «Благоустройство».
Для достижения намеченной цели в работе поставлены следующие задачи:
-раскрытие теоретических основ учета налога на доходы физических лиц:
-изучение бухгалтерского учета и аудита налога на доходы физических лиц:
-исследование организации бухгалтерского учета и аудита налога на доходы физических лиц на примере МУП «Благоустройство».
Работа состоит из введения, трех глав, заключения, библиографического списка и приложений.
Во введении обосновывается актуальность выбранной темы, формируются цель и основные задачи исследования.
В первой главе рассматривается сущность, нормативное регулирование и организация учета и аудита налога на доходы физических лиц.
Во второй главе исследуется организация учета и аудита с бюджетом по налогу на доходы физических лиц на примере МУП «Благоустройство».
В третьей главе отражены пути совершенствования учета и аудита налога на доходы физических лиц на МУП «Благоустройство»
В заключении формулируются основные выводы и предложения, сделанные на основе проведенных исследовании.
После принятия части второй Налогового кодекса РФ и Федерального закона от 5 августа 2000 г. № 118-ФЗ «О введении в действие части второй Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах», с 1 января 2010 года вступил в силу новый порядок исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц в бюджет.
Актуальность темы дипломной работы заключается в том, что одним из основных источников налоговых поступлений в бюджет является НДФЛ и от правильности организации его учета в организациях зависит, своевременность поступлений средств в государственный бюджет'.
В связи с вышеизложенным тема «Учет и аудит расчетов с бюджетом по налогу на доходы физических лиц» является актуальной.
Объектом исследования является система организации учета и аудита налога на доходы физических лиц.
Предметом исследования является система организации учета и аудита налога на доходы физических лиц на примере МУП «Благоустройство».
Для достижения намеченной цели в работе поставлены следующие задачи:
-раскрытие теоретических основ учета налога на доходы физических лиц:
-изучение бухгалтерского учета и аудита налога на доходы физических лиц:
-исследование организации бухгалтерского учета и аудита налога на доходы физических лиц на примере МУП «Благоустройство».
Работа состоит из введения, трех глав, заключения, библиографического списка и приложений.
Во введении обосновывается актуальность выбранной темы, формируются цель и основные задачи исследования.
В первой главе рассматривается сущность, нормативное регулирование и организация учета и аудита налога на доходы физических лиц.
Во второй главе исследуется организация учета и аудита с бюджетом по налогу на доходы физических лиц на примере МУП «Благоустройство».
В третьей главе отражены пути совершенствования учета и аудита налога на доходы физических лиц на МУП «Благоустройство»
В заключении формулируются основные выводы и предложения, сделанные на основе проведенных исследовании.
Перед данной дипломной работой была поставлена цель - осветить как можно больше проблемных вопросов в отношении учета и аудита расчетов с бюджетом по налогу на доходы с физических лиц.
Дипломная работа по учету и аудиту расчетов с бюджетом по налогу на доходы с физических лиц написана на примере МУП «Благоустройство».
Учет расчетов с бюджетом в МУП «Благоустройство» в целом ведется в соответствии с действующими нормативными актами.
В МУП «Благоустройство» бухгалтерский учёт ведется по смешанной форме учета (автоматизированной - с применением компьютерной техники и журнально-ордерной). Для учета расчетов с бюджетом используется журнально-ордерная форма при которой учетные данные систематизируются в специальных регистрах - журнально-ордерных. Журналы-ордеры представляют собой свободные листы большого формата со значительным количеством реквизитов. В жyрналы-ордера производятся только кредитовые записи того синтетического счета, операции учитываются в данном журнале. При такой форме учета исключается записей и происходит объединение синтетического и аналитического учетов.
Обобщение информации о расчетах с бюджетами по налогам и сборам, уплачиваемых МУП «Благоустройство», и налогах, удержанных с работников этой организации, производится на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам»,ведется синтетический учет данного объекта бухгалтерского учета. Аналитический учет по счету 68 "Расчеты по налогам и ведется по видам налогов.
Типичные ошибки и нарушения в МУП «Благоустройство» являются следующие:
- применение cтандapтных налоговых вычетов при отсутствии заявления на его предоставление;
- включение в налогооблагаемую базу для исчисления НДФЛ всей суммы материальной помощи.
По данным текущего бухгалтерского учета и отчетности в МУП «Благоустройство» был проведен аудит учета расчетов с бюджетом по НДФЛ. На основании расчета уровня существенности был составлен план и разработана программа аудита учета расчетов с бюджетом по НДФЛ. В результате чего были проверены синтетический и аналитический учет расчетов с бюджетом по НДФЛ.
В ходе аудита было установлено:
- обнаружено отсутствие заявлений на предоставление стандартного вычета, а также документов, подтверждающих право на предоставление налогового вычета родителю несовершеннолетнего ребенка.
Необходимо провести анализ документов и устранить недостатки. Бухгалтеру следует уделить больше внимания учету расчетов с бюджетом по НДФЛ.
При учете расчетов по налогу на доходы физических лиц на предприятии было рекомендовано. увеличение исполнительской дисциплины, как сотрудников предприятия, так и сотрудников бухгалтерии. Влияя на внутреннюю мотивацию сотрудника, повышая осознание им ответственности за свои действия, снимается часть ответственности с самого предприятия и снижает уровень возможной неудовлетворенности принимаемыми управленческими решениями. По отношению к задаче обеспечения правильного осуществления функции предприятия как налогового агента но НДФЛ это мероприятие будет способствовать осознанию сотрудниками своей роли непосредственно как плательщика данного налога, что положительно скажется на складывающихся производственно-организационных отношениях.
Дипломная работа по учету и аудиту расчетов с бюджетом по налогу на доходы с физических лиц написана на примере МУП «Благоустройство».
Учет расчетов с бюджетом в МУП «Благоустройство» в целом ведется в соответствии с действующими нормативными актами.
В МУП «Благоустройство» бухгалтерский учёт ведется по смешанной форме учета (автоматизированной - с применением компьютерной техники и журнально-ордерной). Для учета расчетов с бюджетом используется журнально-ордерная форма при которой учетные данные систематизируются в специальных регистрах - журнально-ордерных. Журналы-ордеры представляют собой свободные листы большого формата со значительным количеством реквизитов. В жyрналы-ордера производятся только кредитовые записи того синтетического счета, операции учитываются в данном журнале. При такой форме учета исключается записей и происходит объединение синтетического и аналитического учетов.
Обобщение информации о расчетах с бюджетами по налогам и сборам, уплачиваемых МУП «Благоустройство», и налогах, удержанных с работников этой организации, производится на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам»,ведется синтетический учет данного объекта бухгалтерского учета. Аналитический учет по счету 68 "Расчеты по налогам и ведется по видам налогов.
Типичные ошибки и нарушения в МУП «Благоустройство» являются следующие:
- применение cтандapтных налоговых вычетов при отсутствии заявления на его предоставление;
- включение в налогооблагаемую базу для исчисления НДФЛ всей суммы материальной помощи.
По данным текущего бухгалтерского учета и отчетности в МУП «Благоустройство» был проведен аудит учета расчетов с бюджетом по НДФЛ. На основании расчета уровня существенности был составлен план и разработана программа аудита учета расчетов с бюджетом по НДФЛ. В результате чего были проверены синтетический и аналитический учет расчетов с бюджетом по НДФЛ.
В ходе аудита было установлено:
- обнаружено отсутствие заявлений на предоставление стандартного вычета, а также документов, подтверждающих право на предоставление налогового вычета родителю несовершеннолетнего ребенка.
Необходимо провести анализ документов и устранить недостатки. Бухгалтеру следует уделить больше внимания учету расчетов с бюджетом по НДФЛ.
При учете расчетов по налогу на доходы физических лиц на предприятии было рекомендовано. увеличение исполнительской дисциплины, как сотрудников предприятия, так и сотрудников бухгалтерии. Влияя на внутреннюю мотивацию сотрудника, повышая осознание им ответственности за свои действия, снимается часть ответственности с самого предприятия и снижает уровень возможной неудовлетворенности принимаемыми управленческими решениями. По отношению к задаче обеспечения правильного осуществления функции предприятия как налогового агента но НДФЛ это мероприятие будет способствовать осознанию сотрудниками своей роли непосредственно как плательщика данного налога, что положительно скажется на складывающихся производственно-организационных отношениях.