Тема: Совершенствование администрирования налога на добавленную стоимость в Российской Федерации

Налоги являются неотъемлемым элементом рыночной экономики, а налоговая система - важнейшим экономическим регулятором для государства. Налоговые доходы являются фундаментом для доходной части государственного бюджета, на их долю в 2016-2018 гг. приходится 65,32%, 66,33% и 61,06% соответственно, а посредством взимания налогов государство осуществляет управление экономикой, что также непосредственно оказывает существенное влияние на структуру финансовой системы РФ [1].
Несмотря на то, что за период существования НДС в Российской Федерации сложился определенный порядок его исчисления и уплаты и был сформирован механизм налогового администрирования, до сих пор многие практические направления реализации механизма исчисления и уплаты НДС требуют дальнейшего совершенствования. Для того, чтобы достигнуть поставленных задач финансовой политики необходим конструктивный и эффективный механизм регулирования в сфере налоговых отношений.
Налог на добавленную стоимость (далее - НДС) можно считать самым сложным для исчисления, взимания, уплаты и контроля со стороны налоговых органов. В то же время он является одним из самых значимых и стабильных источников доходов федерального бюджета Российской Федерации, его доля в 2016-2018 гг. составляет 19,7%, 20,97% и 21,99% соответственно [2].
Основой его взимания является добавленная стоимость, которая создается на всех стадиях производства и обращения товаров. НДС является универсальным косвенным налогом, который взимается путем включения в цену товаров в виде надбавок, перенося основную тяжесть налогообложения на конечных потребителей товаров, работ и услуг.
Актуальность темы бакалаврской работы обуславливается тем, что администрирование налога на добавленную стоимость претерпело существенные изменения за период его существования, а споры о дальнейшем преобразовании не прекращаются и по сей день.
Предметом исследования в ВКР являются экономические отношения между субъектами налогообложения по поводу исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость и контроля налоговых органов за начислением и поступлением НДС в бюджетную систему Российской Федерации. Объектом является налоговое администрирование НДС в РФ.
Цель исследования заключается в разработке предложений, направленных на совершенствование налогового администрирования НДС.
Выбор цели исследования обусловил необходимость решения следующих задач:
1. Изучить теоретические основы налога на добавленную стоимость;
2. Выявить роль НДС в экономике страны, его фискальное значение;
3. Дать характеристику основных элементов НДС;
4. Выявить роль налогового администрирования НДС в системе управления налоговыми отношениями;
5. Провести анализ налогового администрирования НДС в 2016-2018 г.г. в РФ;
6. Выявить проблемы в процессе налогового администрирования НДС.
В бакалаврской работе использован статистически-сравнительный анализ, анализ и синтез, метод дедукции и индукции, классификация, аналогия.
Теоретической базой научного исследования послужили нормативные правовые акты (законы РФ, постановления Правительства РФ, письма и распоряжения Минфина РФ, ФНС России), исследования российских и зарубежных авторов (Касьянова Г.Ю., Ногина О.А., Соловьева Н.Е., Черкашина Е.А., Панченко А.Е.), посвященные вопросам администрирования НДС.
Эмпирической базой исследований являются данные государственной статистики, аналитические и статистические материалы, публикуемые ФНС России, материалы арбитражной практики.
Бакалаврская работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка используемой литературы и приложений, содержит 8 таблиц, 9 рисунков.
Купить

Администрирование налога на добавленную стоимость оказывает значительное влияние на экономику страны, так как данный налог является довольно стабильным и эффективным средством пополнения государственного бюджета.
Изучение данной темы позволило установить, что, несмотря на то, что ученые, представляющие различные подходы, придерживаются единых взглядов к пониманию главной задачи налогового администрирования - обеспечение полноты и своевременности налоговых поступлений в бюджетную систему.
В связи с этим была отмечена необходимость совершенствования методов налогового контроля в отношении НДС, которые бы способствовали повышению результативности выездных и камеральных проверок.
Проведенное исследование в рамках решения поставленных научных и практических задач позволило сделать ряд предложений, нацеленных на совершенствование работы налоговых органов.
Для проведения выездных налоговых проверок используется специальная методика отбора налогоплательщиков, а именно Концепции планирования выездных налоговых проверок, основанной на общедоступных критериях риска совершения налогового правонарушения. Ее практическое применение позволило существенно повысить результативность таких проверок и обеспечить сокращение их количества, а, следовательно, и затрат на проведение. Однако анализ практики применения данных критериев позволил сделать вывод о том, что данная методика имеет ряд методологических и расчетно - оценочных недостатков, которые необходимо устранить. Поэтому было предложено ряд мер, направленных на устранение этих недостатков, что позволит полноценно применять Концепцию для планирования выездных налоговых проверок и совершенствования администрирования НДС.
В то же время, проведенное в выпускной квалификационной работе исследование, показало слабое вовлечение структур, участвующих в администрирование НДС, в систему электронного межведомственного взаимодействия, что приводит к разобщенности и несогласованности действий. В связи с этим в работе доказана необходимость создания единой межведомственной информационной базы данных (МИБД), которая будет объединять информационные ресурсы всех органов, участвующих в процессе налогового администрирования (налоговые органы, МВД, суды, таможня, казначейство, банки и др.) в единое информационное пространство. В ВКР определены структура, этапы формирования, категории аккумулируемых данных, и предложен алгоритм ее функционирования.
С помощью данного нововведения будут решены вопросы автоматизированного осуществления анализа и планирования налоговых поступлений, актуализации данных по учету объектов недвижимости и транспортных средств, отбора налогоплательщиков для проведения выездных налоговых проверок, что повысит эффективность налогового администрирования, обеспечивая объективное представление о существующей реальности в сфере налогообложения.
Купить