Совершенствование администрирования налога на добавленную стоимость в Российской Федерации

Введение 3
1 Теоретические аспекты администрирования налога на добавленную стоимость 6
1.1 Понятие налога на добавленную стоимость и порядок его взимания 6
1.2 Понятие и методы налогового администрирования 18
1.3 Российский и зарубежный опыт налогового администрирования по налогу на добавленную стоимость 24
1.4 Особенности автоматизации налогового администрирования по НДС в России 27
2 Анализ налогового администрирования НДС с 2016 по 2018 годы
2.1 Анализ динамики и структуры поступления НДС в федеральный бюджет с 2016 по 2018 годы 34
2.2 Анализ результатов налогового контроля за полнотой и своевременностью уплаты НДС с 2016 по 2018 годы 39
2.3 Проблемы администрирования НДС на современном этапе 46
3 Направления повышения результативности администрирования НДС в РФ 55
3.1 Совершенствование показателей оценки налогового администрирования в РФ 55
3.2 Расширение взаимодействия налоговых органов с органами государственного контроля и правоохранительной системы при администрировании НДС 61
Заключение 66
Список используемой литературы 68
Приложение А Структура поступлений НДС по основным видам экономической деятельности в федеральный бюджет РФ в 2016-2018 гг 75
Приложение Б Отраслевая структура поступления НДС в федеральный бюджет РФ по Красноярскому краю в 2016-2018 гг 77
Приложение В Структура начисления налога на добавленную
стоимость по Сибирскому федеральному округу 78
Приложение Г Карточка налогоплательщика 79
Купить

Налоги являются неотъемлемым элементом рыночной экономики, а налоговая система - важнейшим экономическим регулятором для государства. Налоговые доходы являются фундаментом для доходной части государственного бюджета, на их долю в 2016-2018 гг. приходится 65,32%, 66,33% и 61,06% соответственно, а посредством взимания налогов государство осуществляет управление экономикой, что также непосредственно оказывает существенное влияние на структуру финансовой системы РФ [1].
Несмотря на то, что за период существования НДС в Российской Федерации сложился определенный порядок его исчисления и уплаты и был сформирован механизм налогового администрирования, до сих пор многие практические направления реализации механизма исчисления и уплаты НДС требуют дальнейшего совершенствования. Для того, чтобы достигнуть поставленных задач финансовой политики необходим конструктивный и эффективный механизм регулирования в сфере налоговых отношений.
Налог на добавленную стоимость (далее - НДС) можно считать самым сложным для исчисления, взимания, уплаты и контроля со стороны налоговых органов. В то же время он является одним из самых значимых и стабильных источников доходов федерального бюджета Российской Федерации, его доля в 2016-2018 гг. составляет 19,7%, 20,97% и 21,99% соответственно [2].
Основой его взимания является добавленная стоимость, которая создается на всех стадиях производства и обращения товаров. НДС является универсальным косвенным налогом, который взимается путем включения в цену товаров в виде надбавок, перенося основную тяжесть налогообложения на конечных потребителей товаров, работ и услуг.
Актуальность темы бакалаврской работы обуславливается тем, что администрирование налога на добавленную стоимость претерпело существенные изменения за период его существования, а споры о дальнейшем преобразовании не прекращаются и по сей день.
Предметом исследования в ВКР являются экономические отношения между субъектами налогообложения по поводу исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость и контроля налоговых органов за начислением и поступлением НДС в бюджетную систему Российской Федерации. Объектом является налоговое администрирование НДС в РФ.
Цель исследования заключается в разработке предложений, направленных на совершенствование налогового администрирования НДС.
Выбор цели исследования обусловил необходимость решения следующих задач:
1. Изучить теоретические основы налога на добавленную стоимость;
2. Выявить роль НДС в экономике страны, его фискальное значение;
3. Дать характеристику основных элементов НДС;
4. Выявить роль налогового администрирования НДС в системе управления налоговыми отношениями;
5. Провести анализ налогового администрирования НДС в 2016-2018 г.г. в РФ;
6. Выявить проблемы в процессе налогового администрирования НДС.
В бакалаврской работе использован статистически-сравнительный анализ, анализ и синтез, метод дедукции и индукции, классификация, аналогия.
Теоретической базой научного исследования послужили нормативные правовые акты (законы РФ, постановления Правительства РФ, письма и распоряжения Минфина РФ, ФНС России), исследования российских и зарубежных авторов (Касьянова Г.Ю., Ногина О.А., Соловьева Н.Е., Черкашина Е.А., Панченко А.Е.), посвященные вопросам администрирования НДС.
Эмпирической базой исследований являются данные государственной статистики, аналитические и статистические материалы, публикуемые ФНС России, материалы арбитражной практики.
Бакалаврская работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка используемой литературы и приложений, содержит 8 таблиц, 9 рисунков.
Купить