ВВЕДЕНИЕ 3
Глава 1 Налоги, взимаемые при ввозе товаров на таможенную территорию ЕАЭС 5
1.1 Понятие и виды таможенных платежей, взимаемых таможенными
органами 5
1.2 Понятие и сущность налога на добавленную стоимость 6
1.3 Порядок определения налоговой базы для исчисления НДС при ввозе
товаров в Российскую Федерацию 8
1.4 Ставки НДС, применяемые при ввозе товаров на территорию РФ 9
1.5 Понятие акцизов и порядок их исчисления 10
Глава 2 Анализ практики применения НДС и акцизов в странах Евразийского экономического союза 16
2.1 Исследование динамики применения акцизов в странах ЕАЭС 16
Глава 3 Совершенствование порядка применения НДС и акцизов в странах
Евразийского экономического союза 26
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 30
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 32
Приложение 1 - Ставки акцизов
Актуальность данной работы, обусловлена тем, что таможенные платежи - являются одной из важнейших статей дохода в бюджете Российской Федерации, а также всего Евразийского экономического союза (далее - ЕАЭС). Грамотно выстроенный механизм взимания налогов, обеспечит предпринимательскую активность юридических и физических лиц, а также функционирование экономики в целом.
Налог на добавленную стоимость (НДС) и акцизы являются важнейшими косвенными налогами, которые в настоящее время занимают ведущее место при расчете таможенных платежей. Сегодня одним из наиболее трудных случаев налогообложения является взимание налога на добавленную стоимость и акцизов при перемещении товаров через таможенную границу Евразийского экономического союза.
Объектом исследования являются порядок взимания налогов таможенными органами на территории ЕАЭС и регулирование его со стороны государства.
Предметом исследования являются нормативно-правовые акты в области таможенного дела, контролирующие порядок взимания налогов.
Целью исследования является анализ функционирования системы исчисления и взимания налогов таможенными органами.
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
1. Рассмотреть определение и нормативно-правовую базу, а также механизм взимания налогов таможенными органами.
2. Проанализировать виды и порядок исчисления налогов.
3. Предложить пути совершенствования порядка применения НДС и акцизов в странах Евразийского экономического союза.
Теоретической основой работы стали труды в области внешнеэкономической деятельности, налогового регулирования, а также таможенного контроля.
Структура работы. Дипломная работа состоит из введения, трех глав, разделенных на параграфы, заключения, библиографического списка и приложений.
НД.С и акцизы имею много общего между собой: являются разновидностью косвенного налога, выполняют одинаковые функции. Однако между ними также есть различия: НДС взимается абсолютно со всех категорий товаров и способен защитить государственный бюджет страны; акцизы взимаются лишь на отдельные категории товаров, не касаются сферы работ и услуг, подакцизные товары, наносят вред здоровью человека.
Настоящее время правовой основой взимания НДС и акцизов в странах ЕА.ЭС являются налоговые кодексы каждой отдельно взятой страны. Также законодательным актом, который отражает некоторые особенности применения НДС и акцизов является ТК ЕА.ЭС. В налоговом кодексе устанавливается налогоплательщики, объекты налогообложения, случаи и условия предоставления НДС и акцизов при уплате таможенных пошлин, а также порядок и особенности их применения.
На современном этапе развития применение НДС и акцизов занимает значимое место во внешнеторговой политики стран ЕАЭС. В 2019 году в странах ЕАЭС весомую долю в структуре таможенных платежей составлял НДС (59 %). На третьем месте акциз (около 7 %). Лидирующие позиции НДС объясняются тем, что данный вид налога взимается абсолютно со всех категорий товаров. Столь небольшой удельный вес акциза объясняется тем, что данный вид налога взимается лишь с нескольких категорий товаров. Значительная доля в структуре акциза приходится на табачную продукцию (чуть больше 50%). 20% от общего объема поступлений занимает бензин (прямогонный и автомобильный), что также является распространенным товаром среди населения. Оставшиеся 30% занимают остальные подакцизные товары. В настоящее время наблюдается положительная динамика взимания акцизов. С каждым годом поступления от применения НДС в структуре таможенных платежей в странах-членах ЕАЭС возрастает. При этом наибольшая базовая ставка НДС в Республике Беларусь и Армении, а также в России (20%). В республиках Казахстан и Киргизия по 12%, а, следовательно, наибольший удельный вес в НДС занимает Республика Беларусь и Армения. Далее идет Россия, за ней следует Республика Казахстан и Киргизия.
Применения НДС и акцизов при перемещении товаров через таможенную границу РФ - это эффективный инструмент регулирования внешнеэкономической деятельности. При этом стоит отметить, что в структуре таможенных платежей занимает не первое место, на него приходится меньше половины всех таможенных платежей. В настоящее время наблюдается положительная динамика уплаты НДС и акцизов, что связано с повышением ставок данных налогов. Отдельно стоит отметить, что при регулировании внешнеэкономической деятельности России применение НДС и акцизов преследует следующие цели: защита национального производства от неблагоприятного воздействия международной конкуренции; формирование доходной части федерального бюджета; способствование привлечению иностранных технологий и инвестиций для технического перевооружения российского производства.
Применение НДС и акцизов - это важная деятельность Евразийского экономического союза, поскольку это помогает уменьшить экономическое неравенство между странами-членами ЕА.ЭС, а также содействует обеспечению доступа к мировому рынку Союза. Однако в настоящее время особое внимание необходимо обратить внимание на нормативно-правовую базу в отношении акцизов и НДС. Также в настоящее время видеться два основных направления совершенствования косвенного налогообложения в рамках ЕАЭС: гармонизацию налогового законодательства государств - членов ЕАЭС, а также унификация налогового администрирования.
Помощь студентам и аспирантам в выполнении работ от наших партнеров
