Введение 3
1 Теоретические аспекты оценки финансовой составляющей экономической
безопасности предприятия 6
1.1 Финансовая безопасность как часть экономической безопасности
предприятия: понятие, сущность и цель обеспечения 6
1.2 Особенности оценки финансовой безопасности предприятий
розничной торговли 14
1.3 Анализ факторов и угроз финансовой безопасности предприятий
розничной торговли в условиях кризиса 2022 года 21
2 Методические подходы к оценке финансовой безопасности предприятий
розничной торговли 26
2.1 Система показателей и обзор методик оценки финансовой
составляющей экономической безопасности предприятия 26
2.2 Корректировка и апробация методики оценки уровня финансовой
безопасности для крупного торгового предприятия 39
3 Оценка уровня финансовой безопасности ПАО «Магнит» и разработка
рекомендаций по его укреплению 46
3.1 Общая характеристика деятельности предприятия ПАО «Магнит» ... 46
3.2 Оценка современного уровня финансовой безопасности ПАО
«Магнит» 51
3.3 Мероприятия по укреплению финансовой составляющей экономической безопасности ПАО «Магнит», расчет экономического
эффекта от внедрения предложенных изменений 60
Заключение 67
Список сокращений 70
Список использованных источников 71
Приложение А-Г
В условиях экономических преобразований и развития рыночных отношений организациям предоставлена максимальная самостоятельность в управлении своей деятельностью, а также в распоряжении финансовыми ресурсами. Отсюда возникает необходимость в поддержании устойчивого финансового состояния и достаточной платежеспособности предприятия путем заранее продуманных, проанализированных управленческих решений. Финансовая безопасность определяется финансовым состоянием предприятия и является основой хозяйственной деятельности субъекта любой экономической системы.
Система предприятий торговли представляет собой как неотъемлемую часть рыночного механизма, в которой происходит удовлетворение запросов конечных потребителей, так и условие его эффективного функционирования в целом, что в свою очередь оказывает влияние на экономическое развитие страны. На основе этого возникает понимание того, что эффективное управление торговым предприятием невозможно без обеспечения соответствующего уровня экономической безопасности, а именно ее финансовой составляющей, а как следствие так же обеспечение экономической безопасности предприятий торговой сферы.
Из этого следует, что в современных достаточно тяжелых экономических условиях исследование экономической сущности понятия «финансовая безопасность», а в частности и финансовой составляющей экономической безопасности торговых предприятий является необходимым.
Объектом наблюдения является публичное акционерное общество «Магнит» (ПАО «Магнит»), занимающееся розничной торговлей через сеть магазинов «Магнит». Период исследования 4 года.
Предметом исследования является финансово-хозяйственная деятельность предприятия.
Целью данной работы является формирование мероприятий по укреплению финансовой устойчивости ПАО «Магнит» в современных условиях на основе выявленных его слабых сторон по скорректированной методике оценки финансовой безопасности для крупного торгового предприятия.
Возникают следующие задачи в процессе достижения поставленной цели:
1 Рассмотреть теоретические вопросы экономической безопасности предприятия и ее финансовой составляющей;
2 Рассмотреть факторы и угрозы экономической безопасности предприятия розничной торговли;
3 Рассмотреть и выявить проблемы в применении методических аспектов оценки финансовой безопасности предприятий розничной торговли;
4 Скорректировать и апробировать методику оценки уровня
финансовой безопасности для крупного торгового предприятия;
5 Дать общую оценку состояния предприятия, проанализировать изменение показателей за заданный период по скорректированной методике;
6 Дать рекомендации по укреплению финансовой безопасности предприятия и рассчитать экономический эффект от внедрения предложенных изменений.
При написании дипломной работы использовалась литература по экономической и финансовой безопасности предприятия, а также статьи, посвященные анализу и оценке состояния компании розничной торговли.
Для достижения поставленной цели были использованы следующие методы: экономический анализ, сравнительный метод, статистико-экономический метод, индукция, дедукция.
Работа состоит из 3 глав: первая и третья глава включает в себя 3 подпункта, вторая - 2. Для выполнения практической части работы была использована отчетность по МСФО ПАО «Магнит».
Первая и вторая глава посвящена теоретическим и методическим аспектам финансовой составляющей экономической безопасности предприятия отрасли торговли, в частности анализа его финансового состояния, а именно: основные понятия, цели, задачи, система показателей и методов, а также методики анализа и оценки финансово-экономического состояния предприятия.
В третьей главе проводится анализ финансово-экономического состояния ПАО «Магнит», дается общая характеристика его деятельности, а также - подробный анализ по годам на основе расчета показателей и предлагаются рекомендации по укреплению финансовой устойчивости предприятия.
С давних времен сфера торговли развивалась и продолжает развиваться стремительными темпами, занимая важное место в повседневной жизни людей. Однако в нестабильных политико-экономических условиях возникает необходимость в анализе и поддержании финансового состояния предприятий розничной торговли.
Целью данной работы являлось формирование мероприятий по укреплению финансовой устойчивости ПАО «Магнит» в современных условиях на основе выявленных его слабых сторон по скорректированной методике оценки финансовой безопасности для крупного торгового предприятия.
Для достижения поставленной цели были решены такие задачи как рассмотрение теоретических вопросов сущности экономической безопасности предприятия и ее финансовой составляющей, рассмотрение факторов и угроз финансовой безопасности предприятия розничной торговли, корректирование и апробирование методики оценки уровня финансовой устойчивости для крупного торгового предприятия, а также дана общая оценка состояния предприятия и проанализированы изменение показателей за заданный период, даны рекомендации по укреплению финансовой безопасности ПАО «Магнит».
При осуществлении задач для достижения поставленной цели были выявлены следующие результаты:
- было установлено, что отсутствует точное понимание такого термина как финансовая устойчивость предприятия в силу различных подходов ученых к его толкованию;
- выявлена необходимость анализа финансовой устойчивости не только для самого предприятия, но и для государства, кредиторов, банковских учреждений;
- выявлена специфика предприятий сферы розничной торговли и разработана методика с учетом особенностей отрасли.
Не только в теории, но и при фактическом анализе были выявлены особенности структуры финансовой отчетности ПАО «Магнит». Например, низкое долевое участие в составе торгового потенциала предприятия собственных основных средств, так как по большей части субъект прибегает к аренде объектов основных средств, большую часть активов занимают запасы, которые в основном в виде товаров (продуктов питания) реализуются предприятием, компания существует и функционирует в основном за счет привлеченных средств. Учитывая данную информацию, была скорректирована методика А.Д. Шеремета и по ней проанализировано финансово-экономическое состояние ПАО «Магнит».
Проведя анализ финансовой устойчивости ПАО «Магнит», можно сделать вывод, что предприятие стабильно функционирует и ведет свою деятельность, оставаясь на лидирующих позициях в данной сфере. В ходе расчета рейтинговой оценки по скорректированному методу было установлено, что наиболее устойчиво компания вела свою деятельность в 2020 году, в 2018 и 2019 году финансовое положение находилось примерно на одном уровне, однако в 2021 году устойчивость ПАО «Магнит» снизилась.
Для дальнейших рекомендаций был проведен прогноз финансового положения компании, который показал снижение эффективности финансово-экономической деятельности. Для предотвращения и минимизации данного риска были предложены следующие меры:
- увеличить разрыв между выручкой и себестоимостью реализации товаров;
- продвижение собственной торговой марки;
- сократить коммерческие и общехозяйственные расходы;
- расширение площади за счет приобретения помещений, а не аренды, тем самым уменьшив свои краткосрочные обязательства по аренде и увеличив активы;
- увеличить оборотные активы, путем продажи собственных акций, а также снизить кредиторскую задолженность путем привлечения средств на долгосрочной основе;
- обеспечить жесткий контроль над операционными расходами и снизить расходы на аренду;
- улучшить оборотный капитал с концентрацией на сокращение товарных запасов в днях;
- повышение вовлеченности сотрудников в процесс достижения поставленных результатов и целей.
Таким образом, обеспечение финансовой безопасности торгового предприятия отличается ее спецификой деятельности и характеризуется мероприятиями по противодействию негативного влияния как внешних, так и внутренних факторов. Защита и обеспечение финансовой безопасности предприятия позволит противостоять негативному воздействию на функционирование предприятий торговли, а также на отрасль в целом, но решение данной задачи должно иметь в своей основе методику анализа и оценки экономической безопасности торговых предприятия, учитываемую отраслевые особенности их деятельности. Регулярный мониторинг внешнеэкономической обстановки и проведение соответствующих мероприятий усилит позиции хозяйствующих субъектов. Учитывая важность данной задачи, считается, что она должна явиться темой отдельных самостоятельных исследований.
1 Российская Федерация. Законы. Гражданский кодекс Российской
Федерации. В 4 частях. Ч. 1 : Федеральный Закон от 30.11.1994 №51-ФЗ :
редакция от 25 февраля 2022 года // КонсультантПлюс : справочная правовая система. - URL: http://www.consultant.ru. (дата обращения: 27.04.2022).
2 Российская Федерация. Законы. Об основах государственного
регулирования торговой деятельности в Российской Федерации : Федеральный Закон от 28.12.2009 №381-ФЗ : редакция от 01 апреля 2022 года // КонсультантПлюс : справочная правовая система. - URL:
http://www.consultant.ru. (дата обращения: 26.04.2022).
3 Анохин С.А. Прогнозирование банкротства: основные методики и проблемы / С.А. Анохин, В.Н. Эйтингон // Современные проблемы науки и образования. - 2019. - №6. - С. 55-63. - URL: http://www.elibrary/ru.iteam asp?id=22533410 (дата обращения 04.05.2022).
4 Бабкова Э.Г. Методика финансового экспресс-анализа и рейтинговой
оценки предприятий / Э.Г. Бабкова // Управление экономическими системами: электронный научный журнал. - 2014. - №11 - С. 18-22. - URL:
https://elibrary.ru/item.asp?id=22636410(дата обращения 04.05.2022).
5 Баканова М. И. Финансы и статистика, экономический анализ в торговле: учебное пособие / М. И. Баканова ; Москва «Финансы и статистика».
- 2008. - 400 с. - ISBN 843-4-9933-3832-1.
6 Баканов М.И., Теория экономического анализа / М.И. Баканов, А.Д. Шеремет ; Москва «Теория экономического анализа». - 2009. - 237 с. - ISBN 593-4-1742-6325-4.
7 Балабанов И.Т. Финансовый анализ и планирование хозяйствующего субъекта. / И. Т. Балабанов ; Москва «Финансы и статистика». - 2011. - 55 с.
- ISBN 923-4-5474-2435-1.
8 Барановский А.И. Финансовая безопасность / А.И. Барановский ; Институт экономического прогнозирования: изд. Москва : Феникс, 2014. - 338с. - ISBN 436-4-2133-2824-1.
9 Богомолов В.А. Экономическая безопасность: учебное пособие /
B. А. Богомолов ; Москва «ЮНИТИ-ДАНА». - 2014. -243 c. - ISBN 436-4¬3675-3832-1.
10 Буренин А.Н. О неизбежности экономических кризисов в современной рыночной экономике / А.Н. Буренин // Экономическая политика. -
2021. - №2. - С. 8-21.
11 Вечканов Г.С. Экономическая безопасность: учебник / Г.С.
Вечканов ; Санкт-Петербург : Изд-во Вектор, 2015. -187 c. - ISBN 454-5-352-3832-1.
12 Галицкая Ю.Н. Методические основы прогнозирования финансовой устойчивости организации / Ю.Н. Галицкая // Управление экономическими системами: научный журнал. - 2014. - №4 - С.16.
13 Горская Н. В. Сравнительный анализ методик оценки финансовой устойчивости / Н.В. Горская // Молодой ученый. - 2015. - С. 106-108. - URL: https://moluch.ru/archive/90/19073/(дата обращения 06.05.2022).
14 Динамика товарооборота в сфере розничной торговли // Федеральная служба государственной статистики. Служба Росстат : официальный сайт. -
2022. - URL: https://rosstat.gov.ru. (дата обращения 22.05.2022).
15 Дмитриев Д. П. Анализ финансовой устойчивости предприятий розничной торговли / Д. П. Дмитриев // Молодой ученый. - 2019. - № 21 (259). -
C. 185-192. - URL: https://moluch.ru/archive/259/59624/(дата обращения
06.05.2022).
16 Доля продаж через интернет в общем объеме оборота розничной торговли // Единая межведомственная информационная- статистическая система. Служба ЕМИСС : официальный сайт. - 2022. - URL: https://www.fedstat.ru/indicator/50236(дата обращения 22.05.2022).
17 Донцова Л.В. Анализ финансовой отчетности. Практикум / Л.В. Донцова, Н.А. Никифорова Н.А. // Москва : Практикум. Дело и сервис, 2012.
- 55 с. - ISBN 356-9-2211-9522-1.
18 Евсеев В. А. Обеспечение экономической безопасности договорной деятельности предприятия в современных условиях / В. А. Евсеев, А. А. Маринин, М. В. Зосько, А. О. Жидов // Молодой ученый. - 2021. - № 21 (363). - С. 484-486. - URL: https://moluch.ru/archive/363/81502(дата обращения 11.05.2022).
19 Ермошенко Н.Н. Финансовая составляющая экономической безопасности: государство и предприятие / Н.Н. Ермошенко // Национальная Академия управления - К.: НАУ, 2012. - С. 232. - ISBN 356-5-7523-9612-1.
20 Земитан В.К. Методы прогнозирования финансового состояния организации / В.К. Земитан // Молодой ученый. - 2021. - № 25. - С. 377-380. - URL: https://moluch.ru/archive(дата обращения 12.05.2022).
21 Кан Ю. Ч. Отраслевые особенности и тенденции развития торгового предпринимательства / Ю.Ч. Кан, В.А. Кунин // Торгово-экономический журнал.
- 2014. - №1. - С.15-26.
22 Кожевникова Г.Г Сущность и назначение анализа финансового состояния предприятия в современных условиях хозяйствования / Г.Г. Кожевникова // Торгово-экономический журнал. - 2016. - С. 194.
23 Количество покупок в 1 квартале 2022 г. / New Retail портал о
розничной торговле // [сайт] New Retail - URL: https ://new-
retail.ru/novosti/retail/kolichestvo_pokupok_v_onlayn_supermarketakh_v_i_kvartale _2022_goda_uvelichilos_na_14_otnositelno_pro5247/ (дата обращения 29.04.2022).
24 Костенкова В.Г. Особенности конкурентной борьбы в розничные торговли / В.Г. Костенкова // Вестник Удмуртского университета, - 2018. - 43с.
- ISBN 311-6-0865-8764-1.
25 Кряквина, Е. Д. Рекомендации по повышению финансовой устойчивости предприятия / Е. Д. Кряквина // Молодой ученый. - 2019. - № 48 (286). - С. 380-382. - URL: https://moluch.ru/archive/286/64570/(дата обращения 12.05.2022).
26 Кузенко Т. Б. Управление финансовой безопасностью предприятия / Т.Б. Кузенко, В.В. Прохорова // Москва «Бизнес Информ», - 2008 г. - 127-130с.
- ISBN 632-2-0244-5654-1.
27 Кузьмина М.А. Кризисы как неотъемлемая часть циклического развития рыночной экономики / М.А. Кузьмина // Экономические науки, 2021. - 13-16с. - ISBN 912-2-6783-9312-1.
28 Куропаткина О.М. Система показателей, характеризующая финансовую устойчивость предприятий розничной торговли / О.М. Куропаткина // Известия Санкт-Петербургского университета экономики и финансов. - 2012.- С. 145.
29 Куропаткина О.М. Мониторинг внутренних и внешних факторов финансовой устойчивости розничных торговых организаций / О.М. Куропаткина, Т.Э. Нупокоева // Вестник научно-технического развития - 2012. - С. 223.
30 Лапина Н.В. Факторы экономической безопасности организации розничной торговли / Н.В. Лапина // Уральский государственный экономический университет - 2021. - 25с. - ISBN 823-6-2334-1.
31 Лысенко Д.В. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности / Д.В. Лысенко ; Москва, «Инфра-М». - 2011. - 133 с. - ISBN 573-3-6738-5893-2.
32 Любушкин Н.П. Анализ хозяйственной деятельности предприятия / Н.П. Любушкин ; Москва, «ЮНИТИ» - 2015. - 79 с. - ISBN 383-3-432-5
33 Магасумова Е.Д. Факторы и условия обеспечения экономической безопасности организации розничной торговли / Е.Д. Магасумова // Молодой ученый. - 2021. - № 34. - С. 135-137. - URL: https://moluch.ru(дата обращения 12.05.2022).
34 Майорова Е.А. Экономическая эффективность нематериальных активов в розничной торговле / Е.А. Майорова // Экономика и управление в сфере услуг. - 2016. - С.233.
35 Мочалова Л.А. Методологические особенности оценки финансовой устойчивости и платежеспособности торговых организаций в современных условиях / Л.А. Мочалова, М.Е. Кулагина // Теории финансов - 2018. - 243 с.
36 Милованова Е.А. Методический инструментарий комплексной оценки финансового состояния торговых предприятий / Е.А. Милованова // Торгово-экономический журнал. - 2018. - №4. - С.352/
37 Третьякова, А. С. Методика проведения анализа обеспечения
экономической безопасности предприятия (организации) / А. С. Третьякова // Молодой ученый. - 2017. - № 11 (145). - С. 277-280. - URL:
https://moluch.ru/archive/145/40669/(дата обращения 25.05.2022).
38 Подчепаева, А. О. Понятие и сущность финансовой устойчивости предприятия / А. О. Подчепаева // Молодой ученый. - 2019. - № 5 (243). - С. 132-134. - URL:https://moluch.ru/archive/243/56180/(дата обращения 24.05.2022).
39 Прогноз социально-экономического развития российской федерации на 2022 год и на плановый период 2023 и 2024 годов / [сайт] -URL:https://www.economy.gov.ru/material/file/d7f5f5dea44bda4c30d42aac04cc1fca /prognoz_socialno_ekonom_razvitiya
40 Пучкова С.И. Анализ финансовой устойчивости компаний на основе
моделей прогнозирования банкротства / С.И. Пучков, Ю.Д. Сотнева // Теория и практика управленческого учета : [сайт]. - 2020 - 8 апр. - URL:
https://gaap.ru/articles(дата обращения 01.05.2022).
41 Соловьев А.И. Экономическая безопасность хозяйствующего субъекта / А.И. Соловьев ; Учебник, М.: ИНФРА-М, 2014. - 148 с. - ISBN 543¬9-422-4
42 Суглобов А.Е. Экономическая безопасность предприятия: учебное пособие / А.Е. Суглобов ; Москва «ЮНИТИ-ДАНА». - 2015. - 163 с. ISBN 878-4-9876-3832-5.
43 Файзуллина А.А. Исследование подходов комплексной оценки финансового состояния предприятия / А.А. Файзуллина // Молодой ученый. - 2016. - №1. С.537-540. URL:https://moluch.ru/archive/243/56180/(дата обращения 24.05.2022).
44 Факторы, ограничивающие развитие деятельности организаций розничной торговли // Единая межведомственная информационная- статистическая система. Служба ЕМИСС : официальный сайт. - 2022. - URL: https://www.fedstat.ru/indicator/40615(дата обращения 22.05.2022).
45 Фролова Т.А. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной
деятельности: учебное пособие / Т.А. Фролова // [сайт]: URL:
http: //www.aup.ru/books/m167/4_2. htm
46 Харсеева А.В. Подходы к изучению финансового состояния предприятия: учебник / А.В. Харсеева ; Москва: Финансы и кредит. -2015. - 497 с. - ISBN 784-4-355-6844-1.
47 Шаврова, А. Г. Пути повышения эффективности деятельности объектов розничной торговли / А. Г. Шаврова // Молодой ученый. - 2020. - № 6 (296). - С. 294-296. - URL: https://moluch.ru/archive/296/67137/(дата обращения 24.05.2022).
48 Шеремет А.Д. Финансы предприятий: менеджмент и анализ: учебное пособие для вузов / А.Д. Шеремет, А.Ф. Ионова ; Москва «ИНФРА-М» - 2008. - 479 с. - ISBN 546-4-6545-6843-2.
49 Шеремет А.Д. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: учебное пособие для вузов / А.Д. Шеремет ; Москва «ИНФРА-М» - 2009. - 367 с. - ISBN 432-4-6563-2333-2.
50 Шеремет А.Д. Комплексный анализ хозяйственной деятельности: учебник для вузов/ А.Д. Шеремет ; Москва «ИНФРА-М» - 2009. - 416 с. - ISBN 765-4-3252-7783-4.
51 Шинкарева Л.И. Финансовое состояние предприятия и методы его оценки / Л.И. Шинкарева, М.Е. Садочков // Известия ТулГУ. Экономические и юридические науки - 2015. - № 41 - С.291-296.
52 Шишкин А. В. Теоретический анализ финансовой устойчивости хозяйствующих субъектов / А.В. Шишкин // Известия Уральского государственного экономического университета - 2016. - С.58-67.
53 Brealey, Richard A., Myers, Stewart C., Allen, Franklin Principles of Corporate Finance / Richard A. Brealey, Stewart C. Myers, Franklin Allen. — New York: McGraw-Hill Education, 2014. — 1341 p.