ВВЕДЕНИЕ 8
ТЕОРЕТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ 1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ
УПРАВЛЕНИЯ ЗАТРАТАМИ И ФИНАНСОВЫМИ РЕЗУЛЬТАТАМИ
ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ 11
1.1 СУЩНОСТЬ, РОЛЬ И УПРАВЛЕНИЕ ФИНАНСОВЫМИ РЕЗУЛЬТАТАМИ
ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ 11
1.2 УПРАВЛЕНИЕ ЗАТРАТАМИ ПРЕДПРИЯТИЯ 18
1.3 ПОКАЗАТЕЛИ ЭКОНОМИЧЕСКОГО АНАЛИЗА ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ И
ЗАТРАТ ПРЕДПРИЯТИЯ 22
АНАЛИТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ 2 ФИНАНСОВЫЙ АНАЛИЗ ПАО «РОССЕТИ СИБИРЬ» 28
2.1 ХАРАКТЕРИСТИКА ПРЕДПРИЯТИЯ ПАО «РОССЕТИ СИБИРЬ» 28
2.2 АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ПАО «РОССЕТИ- СИБИРЬ» 29
2.3 Оценка финансовых результатов предприятия 42
2.4 АНАЛИЗ ЗАТРАТ ПРЕДПРИЯТИЯ 44
2.5 ЗАКЛЮЧИТЕЛЬНАЯ ОЦЕНКА ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ И ЭФФЕКТИВНОСТИ
ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ (вывод) 49
ПРОЕКТНАЯ ЧАСТЬ 3 ОСНОВНЫЕ ПУТИ УПРАВЛЕНИЯ ЗАТРАТАМИ И ФИНАНСОВЫМИ РЕЗУЛЬТАТАМИ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ 55
3.1 НАПРАВЛЕНИЯ ПУТЕЙ ОПТИМИЗАЦИИ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ 55
3.2 ОЦЕНКА ЭКОНОМИЧЕСКОЙ ЭФФЕКТИВНОСТИ ПРОЕКТА 59
3.3 ПРОГНОЗ ЭКОНОМИЧЕСКИХ ПОКАЗАТЕЛЕЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ .. 62
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 68
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 71
ПРИЛОЖЕНИЯ
В настоящее время, являющееся кризисным для многих предприятий, ключевой проблемой для которых стало повышение эффективности хозяйствования на принципах управления затратами и финансовыми результатами. Поэтому условия хозяйственной деятельности предприятий кардинально преобразились.
Финансовые результаты анализируются и оцениваются с помощью анализа финансово-хозяйственной деятельности. Для предприятий разных масштабов сущность и значение финансовых результатов предприятия являются крайне актуальными. Показатели прибылей и убытков, формируемых в течение отчетного года, определяют финансовый результат хозяйственной деятельности предприятия.
Посредством анализа финансовых показателей необходимо выявление перспектив развития для улучшения финансового положения. Также основываясь на результатах расчётов финансового анализа, принимаются решения, обоснованные экономически.
Целью управления затратами является экономное использование ресурсов и максимизация получаемых от них выгод. Целью процесса создания системы управления затратами является сбор информации, требуемой для лучшей проработки сценариев управления затратами, организации подсистем управления (учёт, контроль, планирование затрат) и комплектования базы данных. Существенными элементами управления затратами предприятия являются прогнозирование, планирование, нормирование, учета и калькулирования себестоимости, контроль, анализ.
Компания должна учитывать две части управления затратами - внешнюю и внутреннюю. Первая составляющая влияет на себестоимость, а вторая на размер себестоимости. Целью управления себестоимостью является обеспечение использования минимального количества ресурсов при максимальной от них отдаче.
Практическая значимость затрат, их влияния на конечные финансовые результаты, при недостаточной теоретической и методологической разработанности данных вопросов, определяют актуальность выбранной темы исследования. После изучения и обобщения опыта влияния затрат на финансовые результаты, есть возможность осуществить его распространение и внедрение в практику другими предприятиями.
Знание современных методов экономического анализа позволяет разрабатывать эффективную стратегию и тактику функционирования предприятия, выявлять неиспользованные резервы повышения финансовых результатов и реализовывать их в практической деятельности.
Практическая значимость состоит в выявлении и обосновании в практических расчётах прямую связь затрат предприятия и его основных финансовых результатов. Данная работа может быть использована для улучшения финансовых результатов изучаемого предприятия - ПАО «Россети Сибирь», а также и других предприятий отрасли.
Цель исследования - разработка рекомендаций по улучшению финансовых показателей деятельности предприятия ПАО «Россети Сибирь», на основе снижения затрат предприятия.
Далее приведены задачи, поставленные для наиболее полного и детального изучения предмета и достижения поставленной цели:
- раскрытие содержания экономической сущности и её определение, определения и значения финансовых результатов, затрат и экономического анализа хозяйственной деятельности предприятия в целом;
- проведение анализа финансовых результатов, затрат предприятия;
- проведение экономического анализа хозяйственной деятельности предприятия филиал ПАО «Россети Сибирь»;
- разработка мер по улучшению финансовых результатов деятельности для исследуемого предприятия.
Объектом данного исследования является филиал ПАО «Россети Сибирь».
Публичное акционерное общество ПАО «Россети Сибирь» - дочернее общество ПАО «Россети», осуществляет передачу и распределение электроэнергии на территориях республик Алтай, Бурятия, Тыва и Хакасия, Алтайского, Забайкальского, Красноярского краев, Кемеровской и Омской областей. Общество обслуживает 1,7 млн условных единиц и управляет 252 тыс. км. линий электропередачи, 58 тыс. подстанций трансформаторной мощностью более 45 тыс. MBA. Территория присутствия - 1,85 млн кв. км. В июне 2019 года группа компаний «Россети» перешла на единую бренд- архитектуру. С этого момента все ДЗО ПАО «Россети» работают под одним брендом. В 2020 году ПАО «МРСК Сибири» было официально переименовано в ПАО «Россети Сибирь». Миссия «Россети Сибирь»
Предмет исследования - финансово-хозяйственная деятельность данного предприятия.
Исследование базировалось на использовании методологии научного познания в экономическом анализе проблемы эффективности. Кроме того, в основу вошли общенаучные методы исследования и методы технико-экономического, логического анализа, также применялся ситуационный подход.
Поставленные задачи решались такими статистическими методами как: классификация, ряды динамики, табличный, графический, сравнение, абсолютных, относительных и средних величин, группировка, индексный, экономико-математические.
Аргументированность научных выводов обеспечена вышеприведенными методами и актуальной информационной базой.
Возможность внедрения разработанных методических положений в хозяйственную деятельность предприятий для повышения эффективности
Первая глава:
По результатам теоретического исследования был сделан вывод:
Финансовый результат - главный критерий оценки хозяйственной деятельности предприятий. Его характеризуют некими обобщающими показателями эффективности текущей деятельности предприятия, а именно объемом продаж и полученной прибылью, таким образом, он складывается по результатам процессов производства и реализации продукции. Понятие прибыли как финансового результата деятельности несет в себе определенную форму реализации экономических отношений образования, распределения и использования в денежной форме доли стоимости прибавочного продукта, определившихся на данном этапе развития общества, в конкретной экономической системе и реализующихся через созданный в ней хозяйственный механизм.
Для лучшего понимания и изучения финансовых результатов, необходимо понимать общее финансовое состояние предприятия, следовательно, необходим комплексный анализ финансового состояния предприятия.
Вторая глава:
По результатам анализа деятельности предприятия был сделан вывод:
В целом валюта баланса вполне достаточна для обеспечения деятельности предприятия. По структуре основную долю в основных средствах составляют машины и оборудование - 62,5 -65,9%%, они растут на 12,5% за год, что положительно характеризует инвестиционную деятельность предприятия - оно вкладывает значительные средства в свое техническое развитие.
Рентабельность основных фондов увеличивается на 1%, фондоотдача составляет 0,941, но имеем тенденцию снижения - -0,028, фондоемкость же наоборот увеличивается на 0,030, что характеризует процесс использования основных фондов как неудовлетворительный. Данное объясняется значительным обновлением основных фондов, что должно дать позитивные результаты в дальнейшем развитии.
По структуре- наибольшую долю в оборотном активе занимают дебиторская задолженность 87,13-85,96%%, слишком большая доля, необходимо принимать строжайшие меры по управлению дебиторской задолженности. 86 % оборотных средств вовлечено в дебиторскую задолженность. В обязательствах наибольшую долю составляют займы и кредиты, которые составляют 66-68%%от общих обязательств. В целом обязательства увеличиваются 8,9%, в основном за счет увеличения долгосрочных обязательств на 4859863 тыс.руб. Долгосрочные обязательства составляют порядка 53-58%, и они растут +19%, краткосрочные меньше - 46-42%, и они снижаются -2,7%. Кредиторская задолженность составляет порядка 24,5-22,1% в общей сумме задолженности.
Все коэффициенты финансовой устойчивости ниже нормы. В целом анализ финансовой устойчивости говорит об неудовлетворительном финансовом положении предприятия. Состояние предприятия признано не ликвидным.
Все показатели деловой активности снижаются, кроме оборотных активов, что говорит о снижении деловой активности предприятия. то есть предприятие не эффективно использует и активы и заёмные.
Показатели рентабельности и продаж и собственного капитала снижаются, что говорит о снижении эффективности деятельности предприятия в целом. При этом, сами показатели рентабельности имеют низкое значение, что также доказывает низкую эффективность деятельности предприятия.
Наибольший удельный вес в общей сумме затрат имеют затраты на основные материалы от 51,10-50,70 %, значительную часть занимают затраты на заработную плату основных рабочих - 22,3 -22,9% %. В связи с этим определяем предприятие как материалоёмкое, но следующими по значимости являются затраты на оплату труда - 22,9 % (всего). Но большой вес имеют также затрат на содержание ремонт основных фондов = 2,33% и 1,10% и 5,9%. Переменные затраты стабильно увеличиваются на 5,2 % относительно прошлого периода. Постоянные затраты увеличены на 2,2 %, в основном за счёт затрат на содержание основных средств и ремонт.
В ходе анализа деятельности предприятия было выяснено, что основная проблема заниженных финансовых показателей - это высокие затраты - себестоимость.
Наиболее высокие затраты, из контролируемых - это затраты на содержание и ремонт основных средств и оборудования, а также устранения аварийных ситуаций (обрыв), именно на них и необходимо воздействовать в целях снижения затрат и увеличения финансовых результатов.
Третья глава:
Предлагается проект модернизации основных фондов.
Судя по показателям оценки инвестиционного проекта, данный проект является выгодным во всех отношениях можно отметить следующие тенденции - наиболее значительно изменились затраты:
- основные материалы снижены на 4271151 тыс.руб. (-15,0 %) относительно базового года.
- имеются и положительные тенденции, снижение затрат на заработную плату 643059 тыс.руб.. -5,0%.
Выручка увеличена на 0%, себестоимость же снижена на 8,7%, что показывает позитивный результат, в итоге прибыль от основной деятельности составляет 579069 тыс.руб, что на 98060 тыс.руб менее 2019 года, то есть на 20,4%.
За счёт того, что себестоимость снижена, наблюдается снижение затрат на рубль: на 8,7 % в сравнении с базовым годом. и затраты на рубль очень высокие снижены —0,082 (8,7%), что говорит о повышении эффективности деятельности предприятия.
Данное обозначает, что для того чтоб заработать рубль дохода необходимо затратить 0,87 руб., что меньше чем в прошлом году (0,95 руб.).
Таким образом видим, что все основные финансовые показатели улучшились: прибыль, рентабельность, при значительном снижении себестоимости - затрат., следовательно предлагаемые меры можно признать эффективными и целесообразными.
1. Гражданский кодекс Российской Федерации [Электронный ресурс]: федеральный закон от 06.12.2011 г. № 402 - ФЗ (ред. от 23.05. 2016 г.) // Собрание законодательства Российской Федерации, - 2011. - 6 января, № 43. - ст. 3452. - Режим доступа: http: // www.co№sulta№t.ru/ document / cons _ doc _ LAW _ 122855. [Дата обращения 09.02.18]
2. «Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях» от 30.12.2001 № 195 -ФЗ (ред. от 03.04.2017) // Собрание законодательства Российской Федерации - 07.01.2002. - № 1 (ч. 1). ст. 1. (с послед. изм. и доп.)
3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 03.04.2017) // Собрание законодательства Российской Федерации, - 7 августа 2000, - № 32
4. «Трудовой кодекс Российской Федерации» от 30.12.2001 № 197-ФЗ (ред. от 03.07.2016) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2017) // «Российская газета» № 256 от 31 декабря 2001.
5. Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ (ред. от 23.05.2016) «О бухгалтерском учете» // «Собрание законодательства РФ», 12.12.2011, N 50, ст. 7344.
6. Федеральный закон N 135-ФЗ "О защите конкуренции" от 26.07.2006 N 135-ФЗ (последняя редакция от 23.04.2018N 91-ФЗ), (Российская газета, N140, 02.07.2006)
7. Федеральный закон N 149-ФЗ "Об информации, информационных технологиях и о защите информации" от 27.07.2006 N 149-ФЗ (ред. от 23.04.2018), (Российская газета, N140, 02.07.2006)
8. Закон РФ N 2300-1 "О защите прав потребителей" от 07.02.1992 N 2300-1 (ред. от 18.04.2018), (Российская газета, N102, 15.02.1992)
9. Абдукаримов, И. Т. Финансово-экономический анализ хоз. деят. коммер. организаций / И.Т. Абдукаримов, М.В. Беспалов. — М.: НИЦ Инфра- М, 2019.
10. Агафонов, В.А. Стратегический менеджмент. Модели и процедуры: Монография / В.А. Агафонов. - М.: Инфра-М, 2019. - 350 с.
11. Акмаева, Р. И. Экономика организаций (предприятий) / Р.И. Акмаева, Н.Ш. Епифанова. - М.: Феникс, 2018. - 496 с.
12. Акмаева, Р.И. Стратегический менеджмент / Р.И. Акмаева. - М.: Русайнс, 2016. - 189 с.
13. Алексеева, А.И. Комплексный экономический анализ
хозяйственной деятельности/А.И. Алексеева. -М.: Инфра-М, 2017.
14. Баканов, М.И., Мельник, М.В., Шеремет, А.Д. Теория экономического анализа/ М.И. Баканов, М.В. Мельник, А.Д. Шеремет. -М.: Финансы и статистика, 2018.
15. Бараненко, С.П. Стратегический менеджмент. / С.П. Бараненко. - М.: Центрполиграф, 2019. - 480 с.
16. Бариленко, В.И. Комплексный анализ хозяйственной деятельности предприятия/В .И. Бариленко. -М.: ФОРУМ,2019.
17. Баринов, В.А. Стратегический менеджмент: Уч. / В.А. Баринов, В. Л. Харченко. - М.: Инфра-М, 2017. - 289 с.
18. Басовский, Л.Е. Стратегический менеджмент: Уч. / Л.Е. Басовский и др. - М.: Инфра-М, 2018. - 80 с.
19. Беквит Гарри Руководство по современному маркетингу/ А.В.Любин. - М.: ЮНИТИ, 2015. - 369 с.
20. Бердникова, Т.Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия/Т.Б. Бердникова. -М.: ИФРА-М, 2018.
21. Веселков, С.Н. Стратегический менеджмент. Успешное управление бизнесом в России: Учебно-практическое пособие / С.Н. Веселков, Ю.А. Цыпкин. - М.: Юнити, 2019. - 606 с.
22. Винникова, А.Б. Механизм управления предприятием с использованием сбалансированной системы показателей /А.Б. Винникова//Экономические науки. -2017. -№2(87). -С. 164-167.
23. Волкогонова, О.Д. Стратегический менеджмент: Учебник / О.Д. Волкогонова, А.Т. Зуб. - М.: Форум, 2016. - 240 с.
24. Володина, О.А. Стратегический и инновационный менеджмент: Учебное пособие / О.А. Володина. - М.: Academia, 2019. - 446 с.
25. Голубков, Е.П. Стратегический менеджмент: Учебник и практикум для академического бакалавриата / Е.П. Голубков. - Люберцы: Юрайт, 2015. - 290 с.
26. Гуськов, Ю.В. Стратегический менеджмент: Учебное пособие / Ю.В. Гуськов. - М.: Альфа-М, 2019. - 448 с.
27. Дамодаран, А. Стратегический риск-менеджмент: принципы и методики / А. Дамодаран. - М.: Вильямс И.Д., 2017. - 496 с.
28. Донцова, Л.В. Анализ финансовой отчетности/Л.В. Донцова, Н.А. Никифорова. - М.: Дело и сервис, 2017.
29. Дудин, М.Н. Стратегический менеджмент (для бакалавров). Учебное пособие / М.Н. Дудин, Н.В. Лясников и др. - М.: КноРус, 2017. - 96 с.
30. Егоршин, А.П. Стратегический менеджмент: Уч. / А.П. Егоршин, Н.В. Гуськова. - М.: Инфра-М, 2018. - 240 с.
31. Зайцев, Л.Г. Стратегический менеджмент: Учебник / Л.Г. Зайцев, М.Н. Соколова. - М.: Магистр, 2017. - 960 с.
32. Зубкова, О.В. Максимизация рентабельности и максимизация платежеспособности: решение системного противоречия //Менеджмент в России и за рубежом. -2019. -№ 1. -С. 49-55.
33. Ионова, Ю.Г. Экономический анализ/Ю. Г. Ионова, И. В. Косорукова, А. А. Кешокова, Е. В. Панина, А. Ю. Усанов. -М.: Московская финансово-промышленная академия, 2020.
34. Каранина, Е.В., Круглова, Н.В. Механизм оценки эффективности финансово-хозяйственной деятельности предприятия с позиции стратегического управления / ВГУСШ Москва, 2019 г.
35. Климова, Н.В. Экономический анализ: история и перспективы развития /Н.В. Климова//Экономический анализ: теория и практика, 2018. -С. 87-99.
36. Лазарева, Н.В. Экономический анализ как элемент управления финансовыми ресурсами /Н.В. Лазарева. -М.: Финансы, 2017.
37. Локтионов, Е. Г. Общетеоретические аспекты управления
финансово-хозяйственной деятельностью экономического субъекта
//Балтийский гуманитарный журнал. 2018. № 3. С. 65-67.
38. Любушин, Н. П. Экономический анализ [Электронный ресурс]: учебник для студентов вузов, обучающихся по специальностям «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» и «Финансы и кредит» / Н. П. Любушин.— М.: ЮНИТИ- ДАНА, 2019.
39. Магомедов, А.М. Экономика фирмы. Учебник для студентов высших учебных заведений, обучающихся по направлению 080100 «Экономика» (квалификация (степень) «бакалавр») /А. М. Магомедов, М. И. Маллаева. Москва, 2017.
40. Макарьева, В.И. Анализ финансово-хозяйственной деятельности организации /В.И. Макарьева, Л.В. Андреева. -2-е изд., перераб. и доп. -М.: Финансы и статистика, 2019.
41. Медведева, Е.В. Методический инструментарий оценки эффективности деятельности предприятий сферы услуг /Е.В. Медведева//Вестник Поволжского государственного университета сервиса. Серия: Экономика.-2017.-№ 19.-С. 161-166.
42. Музыкант В.А. Маркетинговые основы управления/ В.А.Музыкант. - М.: ЮНИТИ, 2015. - 356 с.
43. Николаева И.П. Экономическая теория. - М.: Дашков и Ко,2017.- 328 с.
44. Панков, В.В.Особенности экономического анализа в условиях антикризисного управления организациями /В.В. Панков, Н.П. Любушин, Е.А. Сучков. -М.: Экономический анализ, 2019.
45. Пласкова, Н.С. Экономический анализ: учебник /Н.С. Пласкова. - М.: ЭКСМО, 2018.
46. Поздняков, В.Я. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия/ В. Я. Позднякова. -М.: ИНФРА-М, 2017. -
47. Попов, С. А. Актуальный стратегический менеджмент. Видение - цели - изменения : учеб.-практ. пособие / С. А. Попов. — М. : Издательство Юрайт, 2017. — 447 с. — (Авторский учебник). — ISBN 978-5-534-01109-8. Режим доступа:https://www.biblio-online.ru/viewer/A10622EA-FF40-4578-8360-001863335627#page/1 - ЭБС «Юрайт»
48. Савицкая, Г.В. Комплексный анализ хозяйственной деятельности предприятия: учебник /Г. В. Савицкая. -6-е изд.; перераб. и доп. -М.: Инфра-М,2018.
49. Самарина, В.П., Черезов, Г.В., Карпов, Э.А. Экономика организации /В.П. Самарина, Г.В. Черезов, Э.А. Карпов. -М.: КНОРУС, 2019.
50. Сердечная, Е.В. Экономический анализ: перспективы развития /Е.В. Сердечная//Проблемы современной науки и образования, 2017. -С. 34-35.
51. Сидоров, М. Н. Стратегический менеджмент: учебник для
прикладного бакалавриата / М. Н. Сидоров. — 2-е изд., испр. и доп. — М.: Издательство Юрайт, 2017. — 145 с. — (Бакалавр. Прикладной курс). — ISBN 978-5-534-01509-6. Режим доступа: https://www.biblio-
online.ru/viewer/B37E61A5-61CF-4344-B004-C2E85B9F8236#page/1- ЭБС
«Юрайт»
52. Фидельман, Григорий Альтернативный менеджмент. Путь к глобальной конкурентоспособности / Григорий Фидельман , Сергей Дедиков , Юрий Адлер. - М.: Альпина Паблишер, 2016. - 192 c.
53. Шеремет, А.Д. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: учебник для вузов /А.Д. Шеремет. -М.: Инфра-М,2018.-366 с.
54. Шеремет, А.Д. Методика финансового анализа/А.Д. Шеремет, Р.С. Улин, Е.В. Негашев. -М.: ИНФРА-М, 2018.
55. Официальный сайт РостСтат РФ [Электронный ресурс]. - Режим доступа:http:// www.gks.ru
56. Плоткин Б. К., Сосунова Л. А. Современное состояние
предпринимательской среды // Вопросы экономики и права. - 2018. - № 1. - С. 17-21. - URL: http://law-journal.ru/files/pdf/201801/201801_17.pdf
57. Рудой Е. В. Сущность конкурентоспособности предприятия // Молодой
ученый. — 2019. №19. — С. 152-154. — URL
https://moluch.ru/archive/153/43305/
58. Статистика. Инфляция на потребительском рынке. - URL:
https://www.cbr.ru/statistics/?PrtId=macro_sub
59. Консультант плюс [Электронный ресурс]. - Режим доступа:
http://www.consultant.ru.-http://www.consultant.ru/online
60. КиберЛенинка:https://cyberleninka.ru/article/n/gosudarstvennoe-regulirovanie-stroitelnoy-otrasli
61. Статистика. Инфляция на потребительском рынке. [Электронный ресурс].
- URL: https://www.cbr.ru/statistics/?PrtId=macro_sub