Объект исследования - ООО «СМУ – 15» ( г. Санкт-Петербург).
Основной вид деятельности - строительство железных дорог и метро.
Есть приложения.
Введение 3
Глава 1 Теоретические положения бухгалтерского учета и аудита расчётов по оплате труда и прочим операциям с персоналом 6
1.1 Понятие, сущность и классификация расчетов с персоналом 6
1.2 Теоретические положения бухгалтерского учета расчётов по оплате труда и прочим операциям с персоналом 11
1.3 Теоретические положения аудита расчётов по оплате труда и прочим операциям с персоналом 19
Глава 2 Организационно-правовая и экономическая характеристика ООО «СМУ-15» 27
2.1 Организационно-правовая характеристика организации 27
2.2 Основные экономические показатели деятельности и анализ расчетов с персоналом в организации 30
2.3 Состояние бухгалтерского учета и внутреннего контроля в организации 33
Глава 3 Состояние и направления совершенствования бухгалтерского учета и аудита расчётов по оплате труда и прочим операциям с персоналом в ООО «СМУ-15» 37
3.1 Состояние бухгалтерского учета расчётов по оплате труда и прочим операциям с персоналом в организации 37
3.2 Состояние и проведение аудита расчётов по оплате труда и прочим операциям с персоналом в организации 46
3.3 Совершенствование учета и аудита расчётов по оплате труда и прочим операциям с персоналом в организации 50
Заключение 60
Список использованной литературы 64
Приложения 71
Современной стадии экономического развития показательно, что оптимально взаимодействующая система оплаты труда способствует повышению эффективности производственного процесса, что в конечном итоге приводит к росту финансовых показателей экономических субъектов. Заработная плата занимает центральное место как фактор, оказывающий непосредственное влияние на трудовую производительность. Она является стимулом, который мотивирует людей работать в организации.
На сегодняшний день государство уделяет значительное внимание разработке различных нормативных документов, которые регулируют процесс выплаты заработной платы. Особое внимание следует уделить грамотному построению системы оплаты труда в предприятии, учитывая различные формы и виды оплаты. Такая система должна быть понятной для каждого сотрудника, поскольку через нее он осознает связь между производительностью труда, его качеством и размером заработной платы. Размер заработной платы напрямую влияет на уровень жизни граждан, что является важным фактором для развития страны в целом. Снижение уровня оплаты труда приводит к уменьшению расходов на продукты питания и росту безработицы.
Актуальность данного исследования заключается в том, что заработная плата, как ключевая составляющая расходов, играет важную роль в финансовом учете каждой компании. Несмотря на то, что в России уже существует система бухгалтерского учета, решение множества проблем, связанных с контролем и учетом заработной платы, остается предметом дискуссий. Следовательно, данные вопросы требуют дальнейшего исследования.
Что касается изученности темы, известно, что теоретические основы учета и аудита расчетов по заработной плате в компаниях уже рассмотрены в работах Н.П. Кондракова , Л.М. Бурмистрова , Т.С. Маслова и других ученых. Основной проблемой в организации учета и аудита расчетов по оплате труда являются частые изменения бухгалтерского, налогового и трудового законодательства, которые не всегда учитываются работодателями.
Цель дипломной работы – оценка состояния учета и проведение аудита расчетов с персоналом по оплате труда, разработка рекомендаций по совершенствованию учета и контроля расчетов с персоналом по оплате труда.
Для достижения поставленной цели необходимо выполнить следующие задачи:
Раскрыть понятие, сущность и классификация расчетов с персоналом;
Изучить теоретические положения бухгалтерского учета расчётов по оплате труда и прочим операциям с персоналом;
Изучить теоретические положения аудита расчётов по оплате труда и прочим операциям с персоналом;
Раскрыть организационно-правовую характеристику организации;
Изучить основные экономические показатели деятельности и анализ расчетов с персоналом в организации;
Изучить состояние бухгалтерского учета и внутреннего контроля в организации;
Проанализировать состояние бухгалтерского учета расчётов по оплате труда и прочим операциям с персоналом в организации;
Проанализировать состояние и проведение аудита расчётов по оплате труда и прочим операциям с персоналом в организации;
Предложить мероприятия по совершенствованию учета и аудита расчётов по оплате труда и прочим операциям с персоналом в организации.
Объект исследования - ООО «СМУ-15».
Предметом исследования является теоретические аспекты ведения бухгалтерского учета, и аудита расчетов с работниками по оплате труда, направления применения этих методов на практике, а также пути совершенствования бухгалтерского учета расчетов с персоналом по оплате труда.
Во время исследования применялись общенаучные методы бухгалтерского учета, монографический метод, метод инспектирования, метод сравнения, табличный и графический методы изложения информации.
В качестве теоретической и методологической базы анализа выступают научные труды в области учета и аудита расчетов по оплате труда, учебная, методическая и справочная литература, публикации в научной периодике, законодательные, нормативные и инструктивные акты, связанные с вопросами организации бухгалтерского учета и аудита в РФ.
Выпускная квалификационная работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованных источников и приложений. В первой главе изложены теоретические и методологические аспекты учета и аудита расчетов с персоналом по оплате труда. Во второй главе представлена краткая организационно–экономическая характеристика ООО «СМУ-15». В третьей главе рассмотрен бухгалтерский учет расчетов с персоналом по оплате труда, а также проведена аудиторская проверка расчетов с персоналом, также предложены направления совершенствования бухгалтерского учета расчетов по оплате труда в ООО «СМУ-15».
Бухгалтерский учет заработной платы является основой для правильной организации финансовых процессов в организации. Регулярный контроль за формированием и выплатой заработной платы гарантирует своевременное выполнение налоговых обязательств перед государством и повышает оперативность принятия управленческих решений в связи с изменениями в экономической ситуации. Кроме того, анализ заработной платы позволяет выявлять проблемы с персоналом и улучшать управление им в организации, что способствует совершенствованию стратегии компании, развитию сотрудничества с конкурентами на рынке труда, а также улучшению управления бюджетом по оплате труда сотрудников.
Цель выпускной квалификационной работы – изучение теоретических основ учета и аудита расчетов с персоналом по оплате труда, разработка рекомендаций по совершенствованию учета расчетов с персоналом по оплате труда в ООО «СМУ-15».
Для достижения поставленной цели решены следующие задачи, на основании которых сделаны следующие выводы:
Бухгалтерский учет заработной платы играет важнейшую роль в обеспечении эффективности финансовых операций компании. Регулярный анализ процессов формирования и выплаты заработной платы не только гарантирует своевременное исполнение налоговых обязательств перед государством, но и способствует оперативности при принятии управленческих решений в условиях быстро меняющейся экономической обстановки. Помимо этого, проведение аудита заработной платы позволяет выявлять проблемы с персоналом и улучшать управление им, что способствует разработке качественной стратегии компании, укреплению связей с конкурентами на рынке труда и оптимизации бюджета по оплате труда сотрудников. Таким образом, бухгалтерский учет заработной платы является неотъемлемой частью финансовой дисциплины, однако он также играет ключевую роль в управлении персоналом и стратегическом планировании деятельности организации, эффективно сочетая в себе финансовые аспекты и человеческий капитал для достижения общих целей компании.
ООО «СМУ – 15» является организацией с ограниченной ответственностью, которая была основана в 2019 году для осуществления строительных работ в сфере железнодорожного и метростроительства. Главной целью деятельности компании является выполнение работ по строительству, реконструкции и модернизации железнодорожных путей, станций, тоннелей, путепроводов и других объектов инфраструктуры железнодорожного и метрополитена.
Выручка компании сократилась с 2 242 922 тыс. руб. в 2021 году до 657 691 тыс. руб. в 2023 году, что составляет уменьшение на 70,68%. Это может быть связано с различными факторами, влияющими на объем и структуру заказов. Прибыль от продаж также уменьшилась с 153 909 тыс. руб. в 2021 году до 29 695 тыс. руб. в 2023 году, что составляет снижение на 119,29%. Чистая прибыль компании также сократилась с 133 137 тыс. руб. в 2021 году до 100 234 тыс. руб. в 2023 году, что свидетельствует о снижении эффективности бизнеса. Рентабельность продаж снизилась с 6,86% до 4,52%, а рентабельность имущества (активов) уменьшилась с 20,01% до 13,53%.
По результатам тестирования системы бухгалтерского учета в ООО «СМУ-15» можно сделать следующий вывод, система бухгалтерского учета в ООО «СМУ-15» в целом показала хорошие результаты, однако некоторые аспекты требуют внимания и корректировки для дальнейшего совершенствования учетного процесса. Из результатов тестирования системы внутреннего контроля в ООО «СМУ-15» можно сделать следующий вывод, в целом, система внутреннего контроля в ООО «СМУ-15» имеет свои сильные стороны, но требует доработок и усовершенствований в части оформления документооборота и соблюдения трудового законодательства. Внедрение рекомендаций по улучшению данных процессов поможет повысить эффективность внутреннего контроля и обеспечить соответствие требованиям компании и законодательства.
В ООО «СМУ-15» введена повременно-премиальная система оплаты труда, заработная плата перечисляется на зарплатную карточку в банке ПАО «Сбербанк России». Для учета операций используется программное обеспечение 1С «Бухгалтерия 8.2», а важные документы – положение об оплате труда, штатное расписание и приказы. Для учета расчетов по оплате труда сотрудников установлен расчетный счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».
Эффективно управлять удержаниями и вычетами из заработной платы сотрудников важно для ООО «СМУ-15». Этот процесс требует отражения на счетах бухгалтерского учета, а также корректного учета отчислений во внебюджетные фонды и их использования. Удержания из зарплаты должны быть согласно Трудовому кодексу РФ и другим федеральным законам, с основной ставкой налога на доходы физических лиц 13% и повышением до 15% при доходах свыше 5 000 000 рублей в год. Сотрудники также имеют право на различные налоговые вычеты, включая вычеты на детей, социальные и имущественные вычеты.
Все организации обязаны уплачивать единый страховой взнос – 30 %. В ООО «СМУ-15» проводится бухгалтерский учет расчетов по начислению зарплат и страховых взносов, которые вносятся вне бюджетных фондов, на счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».
В результате произведенной аудиторской проверки отражения расчетов с персоналом по оплате труда на учетах бухгалтерского учета в бухгалтерии ООО «СМУ-15» не было выявлено нарушений. Проверка показала, что учет выплат заработной платы в ООО «СМУ-15» ведется своевременно, достоверно и соответствует законодательству РФ, а также положениям об учетной политике. Годовая бухгалтерская отчетность организации ООО «СМУ-15» на 31 декабря 2023 года достоверно отражает финансовое положение во всех существенных аспектах. В результате аудиторской проверки аудиторская компания ООО «АудитПрофессионал» приняла решение выдать немодифицированное (положительное) мнение.
Разработаны мероприятия по совершенствованию бухгалтерского учета расчетов по оплате труда:
1.Внедрение программы «1С: Зарплата и управление персоналом 8.3» позволит автоматизировать управление заработной платой и управлением персоналом. Внедрение данной программы позволит существенно повысить эффективность управления персоналом и упростит процесс расчета и начисления заработной платы. Также это поможет снизить риски ошибок и повысить прозрачность процессов управления персоналом.
2.Внедрение налогового регистра по учету расходов на оплату труда позволит улучшить контроль за расходами на оплату труда и обеспечит более точный учет затрат на персонал. Это позволит государству более эффективно контролировать налоговые обязательства и устранить возможные случаи уклонения от уплаты налогов. Кроме того, внедрение Налогового регистра позволит упростить процесс отчетности и снизить риски ошибок в учете расходов на оплату труда.
3.Внедрение налогового регистра по учету сумм НДФЛ исчисленных и удержанных налоговым агентом позволит автоматизировать процесс учета и отчетности по налогам, упростить взаимодействие с налоговыми органами, минимизировать риски возможных ошибок в расчетах, обеспечить более эффективный контроль за исполнением налоговых обязательств. Такой регистр позволит также улучшить качество финансовой отчетности и обеспечить своевременное и правильное исчисление и уплату налогов.
На основании проведённой работы цели достигнутыми, а поставленные задачи решены.
Помощь студентам и аспирантам в выполнении работ от наших партнеров
