Введение 3
1. Теоретические аспекты бухгалтерского учета и анализа движения денежных средств
1.1. Виды денежных средств 6
1.2. Понятие денежных потоков 21
1.3. Методические подходы к анализу и оценке эффективности
использования денежных средств предприятия 35
2. Бухгалтерский учет и анализ эффективности использования денежных средств на предприятии ООО ТД СУМЗа
2.1. Краткая характеристика предприятия ООО Т Д СУМЗа 38
2.2. Оценка постановки бухгалтерского учета движения денежных
средств в ООО ТД СУМЗа 42
2.3. Анализ эффективности использования денежных средств на
предприятии ООО ТД СУМЗа 47
3. Рекомендации по совершенствованию учета и анализа денежных средств в
ООО ТД СУМЗа 63
Заключение 67
Список использованной литературы 70
Приложения 74
В рыночных условиях основными аспектами эффективности работы организации считаются доходность, платежеспособность и финансовая стабильность. Платежеспособность организации выступает в виде наружного проявления ее денежной стойкости, суть коей состоит в обеспечении оборотных активов долгосрочными источниками их формирования. Для оценки платежеспособности в финансовом анализе используются такие приемы, как структурный анализ активных и пассивных статей баланса, расчет коэффициентов ликвидности, скорости оборота средств, вложенных в активы организации; анализ перемещения денежных потоков за отчетный период; перспективный анализ движения валютных потоков.
Одним из условий воплощения нормальной жизнедеятельности организации считается обеспеченность оптимальным объемом денежных средств. Недостаток денежных средств может оказать серьезное негативное влияние на работу организации, результатом может стать неплатежеспособность, понижение ликвидности, убыточность и даже прекращение функционирования организации в качестве хозяйствующего субъекта. Избыток денежных средств помимо прочего может иметь негативные последствия для организации, потому что избыточная валютная масса, не вовлеченная в производственно-коммерческий оборот, не приносит дохода. Помимо всего этого, на реальную стоимость денег оказывают влияние инфляционные процессы, обесценивая их во времени.
Таким образом, проведение текущего и многообещающего анализа перемещения денежных средств считается актуальным для организаций, работа которых связана с нескончаемым поступлением (притоком), расходованием (оттоком), образованием независимого остатка денежных средств на счетах в банке.
Актуальность исследования в рамках выпускной квалификационной работы «Бухгалтерский учет и анализ движения денежных средств» определяется тем, что для эффективного использования денежных средств необходимо грамотно уметь планировать их поступление; для правильного ведения учета денежных средств требуется знание их многочисленных законодательных и постоянно изменяющихся норм, правил и порядка; желаемая эффективность хозяйственной деятельности, устойчивое финансовое состояние будут достигнуты лишь при достаточном и согласованном контроле над движением прибыли, оборотного капитала и денежных средств.
Целью проведения анализа денежных средств является получение необходимого объема их параметров, дающих объективную, точную и своевременную характеристику направлений их поступления и расходования, объемов, состава, структуры, объективных и субъективных, внешних и внутренних факторов, оказывающих различное влияние на изменение денежных потоков.
Задачи, которые вытекают из данной цели:
• рассмотреть теоретические аспекты учета и анализа денежных средств, а именно нормативное регулирование бухгалтерского учета денежных средств, понятие денежных средств организации, а так же денежных потоков,
• дать организационно-экономическую характеристику объекта исследования, провести оценку постановки бухгалтерского учета ООО ТД СУМЗа,
• рассмотреть цели, задачи и источники анализа движения денежных средств, провести анализ движения денежных средств в ООО ТД СУМЗа прямым и косвенным методами,
• дать рекомендации по устранению недостатков.
Главным фактором формирования денежного потока является оплата покупателями стоимости проданной предприятием продукции. Исходные показатели для расчета денежных поступлений — это выручка и прибыль от продаж. Они имеют большое значение для оценки финансового состояния предприятия. Однако она была бы неполной, если бы отсутствовала информация о потоке денежных средств, возникающем в результате продаж.
В конечном счете, именно наличие или отсутствие денег определяет возможности и направления развития предприятия; превышение денежных поступлений над платежами обеспечивает возможность вложения денег в целях получения дополнительной прибыли.
Подводя итоги, можно сказать о том, что рассмотрены вопросы учета и анализа движения денежных средств в организации. Объектом исследования являлась организация общественного питания ООО ТД СУМЗа.
В первой главе дипломной работы рассмотрены теоретические аспекты учета и анализа денежных средств, а именно нормативное регулирование бухгалтерского учета денежных средств, понятие денежных средств организации и денежных потоков.
Во второй главе была дана организационно-экономическая характеристика объекта исследования, проведена оценка постановки бухгалтерского учета ООО ТД СУМЗа, рассмотрены вопросы документального оформления операций с денежными средствами, а также оценка синтетического учета денежных средств в ООО ТД СУМЗа. В целом, на основании анализа показателей деятельности, можно сделать вывод о том, что предприятие является рентабельным, перспективным, оно не является убыточным, но для более эффективного функционирования предприятия необходимо проводить мероприятия, направленные на повышение суммы прибыли, улучшение использования основных средств, ускорение оборачиваемости оборотных средств, уменьшение дебиторской и кредиторской задолженности. Увеличение абсолютного и относительного уровней заемных средств говорит о использовании организацией кредитов и займов, выплаты процентов по которым «утяжеляют» величину расходов и негативно влияют на финансовые результаты.
В третьей главе рассмотрены цели, задачи и источники анализа движения денежных средств, проведен анализ движения денежных средств в ООО ТД СУМЗа прямым и косвенным методом, а также рассчитана продолжительность операционного и финансового цикла ООО ТД СУМЗа.
Сравнение потоков денежных средств по текущей деятельности организации свидетельствует о превышении оттока денежных средств над притоком. Это является отрицательным фактором, так как именно текущая деятельность должна обеспечивать достаточность денежных средств для осуществления операций по инвестиционной и финансовой деятельности.
По инвестиционной деятельности за исследуемый период наблюдается превышение оттока денежных средств над притоком. Данное обстоятельство свидетельствует о значительном росте вложений долгосрочного, капитального характера и связано с реализацией стратегических планов организации.
Денежные потоки по финансовой деятельности ООО ТД СУМЗа за 2013 - 2015г.г были ориентированы на получение заемных средств. Об этом говорит превышение отрицательного потока над положительным.
Однако, в общем за 2015г отток денежных средств организации превышает их приток. Можно сделать вывод, что ООО ТД СУМЗа необходимо организовать рациональное управление денежными потоками, так как организация достаточно сильно нуждается в заемных средствах, а также по текущей деятельности имеет превышение притока денежных средств над их оттоком, что является отрицательным фактором в деятельности организации. Так же даны рекомендации по совершенствованию учета и анализа движения денежных средств.
В качестве мероприятий по совершенствованию учета денежных средств мы предлагаем произвести устранение ошибок и недостатков в бухгалтерском учете.
...
Помощь студентам и аспирантам в выполнении работ от наших партнеров
