ВВЕДЕНИЕ 4
ГЛАВА 1. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ НЕДВИЖИМОСТИ В РОССИИ И ЗА РУБЕЖОМ 6
1.1 Мировая практика налогообложения недвижимости 6
1.2 Формирование системы налогообложения недвижимости в современной России 12
ГЛАВА 2. ОЦЕНКА НЕДВИЖИМОСТИ И ЕЕ РОЛЬ В НАЛОГООБЛОЖЕНИИ НЕДВИЖИМОСТИ 21
2.1. Виды оценки недвижимости и их использование в налогообложении недвижимости 21
2.2. Кадастровая оценка недвижимости как основа современной системы налогообложения 27
ГЛАВА 3. ПРОБЛЕМЫ И ПЕРСПЕКТИВЫ ПРИМЕНЕНИЯ КАДАСТРОВОЙ ОЦЕНКИ В НАЛОГООБЛОЖЕНИИ 34
3.1. Проблемы и недостатки современной кадастровой оценки 34
3.2. Направления совершенствования кадастровой оценки 38
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 41
СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМЫХ ИСТОЧНИКОВ 43
Актуальность темы исследования. Кадастровая стоимость объектов используется для арендной платы, административных штрафов, в редких случаях для покупки жилья, но самая главная цель – налогообложение. Кадастровая стоимость является налоговой базой для земельного налога и налога на недвижимое имущество юридических и физических лиц.
Налог – обязательный безвозмездный платеж, взимаемый государством в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований. Налоговые платежи составляют значительную часть дохода государства, но налог на недвижимое имущество составляет лишь малую часть бюджета.
Исследуемая тема является актуальной, так как при размышлении о причинах налогообложения по кадастровой стоимости возникают вопросы: из чего получается кадастровая стоимость; с чем связана налоговая ставка; какие изменения необходимы для совершенствования налогообложения и улучшения бюджета регионов.
Объектом данной работы можно считать систему налогообложения, включающую кадастровую оценку. Предметом изучения является проблемы и перспективы кадастровой оценки.
Целью дипломной работы является выявление роли кадастровой оценки в сфере налогообложения в вынесение предложений по совершенствованию организации кадастровой оценки в системе налогообложения.
Для достижения цели, поставлены некоторые задач:
1) Изучить зарубежный опыт системы налогообложения недвижимости;
2) Исследовать налогообложение недвижимости и земли в России;
3) Рассмотреть виды оценок недвижимости;
4) Проанализировать современную систему оценивания недвижимости;
5) Выявить недостатки и проблемы современной государственной кадастровой оценки (ГКО);
6) Определить возможные направления совершенствования ГКО.
Методологической основой для исследования послужили Федеральные законы, Налоговый и Земельный кодекс, а также государственные информационные сервисы и официальные сайты Росреестра и Налоговой службы.
Налогообложение недвижимости является важным источником пополнения государственного бюджета. Хоть в России на 2022 год процент дохода от земельного налога и налога на недвижимости небольшой и значительно уступает налогу на доходы физических лиц и налогу на добавочную стоимость, увеличить суммы возможно путем совершенствования кадастровой оценки.
В нашем исследовании мы выяснили, что налоговые ставки за рубежом выше, чем в России, следовательно, и поступление в бюджет округов и их развитие значительнее в США, Германии и Китае.
Установленные ставки по России малы, но соответствуют доходам жителей страны. Налоговая база же в некоторых случаях значительно меньше рыночной стоимости, в связи, с чем и поступление в бюджет ниже требуемого.
Из всевозможных цен на недвижимость как налоговая база выбрана кадастровая, так как ее оценка наиболее объективна для получения госпошлины. Инвентаризационная стоимость, используемая ранее для налогообложения, учитывает только физические факторы, которых мало для полноценной и качественной оценки недвижимости.
Методология получения кадастровой стоимости основывается на массовой оценке. Составление математической модели является трудоемким действием, но обоснованным, так как значительно быстрее, чем при индивидуальной оценке всех объектов в регионе. Однако индивидуальная оценка была бы более точной и вызывала бы меньше вопрос у налогоплательщиков.
Опыт использования кадастровой стоимость уже около 8 лет, но недостатки и проблемы до сих пор присутствуют. Мы провели анализ отчетов Государственной кадастровой оценки Санкт-Петербурга за 2018, 2020 и 2022 год, который показал возникающие ошибки и проблемы в современной ГКО. Кроме масштабных пунктов неполнота данных и различия методики индивидуальной и массовой оценки, замечены сомнительные объекты недвижимости: земельные участки менее 1 квадратного метра и квартиры меньше 15 квадратных метров. Все рассмотренные недостатки позволяют сделать вывод о необходимости улучшения кадастровой оценки.
Практическая часть исследования состоит в предложениях направлений совершенствования кадастровой оценки. Нами выделено 5 путей решений, которые помогут упростить процедуру оценки недвижимости, приблизить кадастровую стоимость к реальной и замотивировать граждан платить налоги:
- Актуализация перечня информации об объектах;
- Использования единого объекта недвижимости;
- Профессиональная подготовка специалистов;
- Применение фотограмметрических и картографических технологий;
- Плотное взаимодействие Росреестра и ГКО с владельцами объектов.
В России существует подрыв доверия граждан к результатам ГКО и государству в целом. Даже после оспаривания стоимости, жители страны будут убеждены, что в организации работают некомпетентные сотрудники, цель которые завысить налоги. При информировании владельцев недвижимости о проведении ГКО и рассказе о распределении средств в бюджете, жители будут с большим желанием платить налоги. Если говорить о необходимости изменения системы ГКО для Российской Федерации, то неверно проведенная оценка грозит недоимками в бюджете.
Таким образом, задачи выпускной квалификационной работы решены в полном объеме, цель достигнута – выявлена роль кадастровой оценки в системе налогообложения и вынесены предложения по ее совершенствованию.
Помощь студентам и аспирантам в выполнении работ от наших партнеров
