Помощь студентам в учебе
НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ОРГАНИЗАЦИЙ НЕФТЯНОЙ ОТРАСЛИ: ДЕЙСТВУЮЩАЯ СИСТЕМА И ПЕРСПЕКТИВЫ РАЗВИТИЯ
|
ВВЕДЕНИЕ 3
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НЕФТЯНОЙ ОТРАСЛИ 6
1.1. Современное состояние нефтяной промышленности и ее роль в экономике России
1.2. Нормативно-правовое регулирование нефтяного комплекса 13
1.3. Налогообложение нефтяной отрасли в Российской Федерации... 17
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ОРГАНИЗАЦИЙ НЕФТЯНОЙ ОТРАСЛИ И ПЕРСПЕКТИВЫ ЕЕ РАЗВИТИЯ... 34
2.1. Организационно-экономическая характеристика ОАО «НК «Роснефть» 34
2.2. Анализ налогообложения ОАО «НК «Роснефть» 40
2.3. Мировой опыт налогообложения нефтяной отрасли 50
2.4. Основные направления совершенствования налогообложения нефтяной отрасли Российской Федерации 56
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 62
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 66
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НЕФТЯНОЙ ОТРАСЛИ 6
1.1. Современное состояние нефтяной промышленности и ее роль в экономике России
1.2. Нормативно-правовое регулирование нефтяного комплекса 13
1.3. Налогообложение нефтяной отрасли в Российской Федерации... 17
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ОРГАНИЗАЦИЙ НЕФТЯНОЙ ОТРАСЛИ И ПЕРСПЕКТИВЫ ЕЕ РАЗВИТИЯ... 34
2.1. Организационно-экономическая характеристика ОАО «НК «Роснефть» 34
2.2. Анализ налогообложения ОАО «НК «Роснефть» 40
2.3. Мировой опыт налогообложения нефтяной отрасли 50
2.4. Основные направления совершенствования налогообложения нефтяной отрасли Российской Федерации 56
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 62
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 66
Актуальность исследования. На современном этапе развития отечественной экономики нефтяная отрасль играет системообразующую роль, обеспечивая стабильные поступления налогов в бюджетную систему, оказывает значительное мультипликативное воздействие на все сферы жизни в России. Важная нагрузка, как политическая, так и финансовая, лежит на всем российском нефтяном секторе.
Тематика развития нефтяной промышленности России сегодня особенно актуальна. Это связано с тем, что в России сложился сырьевой уклон хозяйства. Отечественная нефтяная промышленность тесно переплетена со всеми отраслями народного хозяйства, играет важную роль не только для экономики России, но и для политики страны. Спрос на нефтяные ресурсы зачастую превышает предложение на них как на внутреннем рынке, так и на внешнем рынке. Следовательно, в развитии нефтяного сектора России должны быть заинтересованы государство, экономические институты, предприятия, учреждения и организации России, а также ее граждане.
Нефтегазовые доходы остаются основой формирования бюджета страны и в последующие периоды их роль, по ожиданиям многих экспертов, только возрастает. В связи с этим появляется необходимость в разработке теории и практики в области налогообложения нефтяной отрасли, что определило выбор темы выпускной квалификационной работы и подтвердили ее актуальность.
Актуальность исследования обусловлена тем, что налогообложение организаций нефтяной отрасли и перспективы развития не нашли отражения в настоящее время в научных трудах. Поэтому многие проблемы в отношении действующей системы налогообложения нефтяной отрасли недостаточно изучены и требуют дальнейшего их исследования и поиска путей решения.
Целью выпускной квалификационной работы является исследование действующей системы налогообложения организаций нефтяной отрасли в Российской Федерации и предложения ее перспектив развития.
Данная цель достигнута при помощи решения следующих задач:
- оценить современное состояние нефтяной промышленности и ее роль в экономике России;
- раскрыть налогообложение нефтяной отрасли в Российской Федерации;
- провести анализ налогообложения нефтяной деятельности в России;
- актуализировать мировой опыт налогообложения нефтяной отрасли;
- выявить перспективы развития и дать направления совершенствования налогообложения нефтяной отрасли России
Объектом исследования являются налоговые отношения открытого акционерного общества «Нефтяной компании «Роснефть».
Предметом исследования является система налогообложения организации нефтяной отрасли на примере ОАО «НК «Роснефть».
Теоретической основой исследования являются научные труды ведущих зарубежных и отечественных ученых и специалистов, посвященных налогообложению нефтяной отрасли и финансовому управлению инвестициями в нефтяной отрасли: А.В. Брызгалина, Ю.А. Бобылев, А.О. Губин, А.В. Загребельная, В.Г.Князев, В.В.Панкратов, В.Г. Панскова, А.В. Раков, Э.М. Халимова, Д.Г. Черника, а также в др.
Нормативно-правовую базу работы составляют Конституция Российской Федерации, Налоговый кодекс Российской Федерации, Федеральные законы РФ, Указы Президента РФ, Постановления Правительства РФ, нормативно-правовые акты Министерства финансов РФ, Федеральной налоговой службы РФ.
Методологическую основу выпускной квалификационной работы составили статистический анализ, системный анализ, анализ литературных источников, а так же были использованы различные способы исследования действительности и подготовки научного труда: группировка и сравнение результатов, анализ и синтез, индукция и дедукция.
Информационной базой выпускной квалификационной работы является материалы Минфин Российской Федерации, Министерства экономики Российской Федерации, Министерства топливно-энергетической промышленности Российской Федерации, Министерства природных ресурсов Российской Федерации, а также данные статистического управления Российской Федерации, а также налоговая и финансовая отчетность ОАО «НК «Роснефть» за период 2014-2016 гг.
Практическая значимость работы заключается в рекомендациях для разработки нормативно-правовых законодательных документах по изменению механизма исчисления налога на добычу полезных ископаемых для совершенствования системы налогообложения нефтяной отрасли
Структура выпускной квалификационной работы состоит из введения, двух глав, заключения, списка использованной литературы и приложений. Выпускная квалификационная работа выполнена на 71 листах, содержит: 7 таблиц, 6 рисунков, 4 формулы, 56 литературных источников и 4 приложений.
Тематика развития нефтяной промышленности России сегодня особенно актуальна. Это связано с тем, что в России сложился сырьевой уклон хозяйства. Отечественная нефтяная промышленность тесно переплетена со всеми отраслями народного хозяйства, играет важную роль не только для экономики России, но и для политики страны. Спрос на нефтяные ресурсы зачастую превышает предложение на них как на внутреннем рынке, так и на внешнем рынке. Следовательно, в развитии нефтяного сектора России должны быть заинтересованы государство, экономические институты, предприятия, учреждения и организации России, а также ее граждане.
Нефтегазовые доходы остаются основой формирования бюджета страны и в последующие периоды их роль, по ожиданиям многих экспертов, только возрастает. В связи с этим появляется необходимость в разработке теории и практики в области налогообложения нефтяной отрасли, что определило выбор темы выпускной квалификационной работы и подтвердили ее актуальность.
Актуальность исследования обусловлена тем, что налогообложение организаций нефтяной отрасли и перспективы развития не нашли отражения в настоящее время в научных трудах. Поэтому многие проблемы в отношении действующей системы налогообложения нефтяной отрасли недостаточно изучены и требуют дальнейшего их исследования и поиска путей решения.
Целью выпускной квалификационной работы является исследование действующей системы налогообложения организаций нефтяной отрасли в Российской Федерации и предложения ее перспектив развития.
Данная цель достигнута при помощи решения следующих задач:
- оценить современное состояние нефтяной промышленности и ее роль в экономике России;
- раскрыть налогообложение нефтяной отрасли в Российской Федерации;
- провести анализ налогообложения нефтяной деятельности в России;
- актуализировать мировой опыт налогообложения нефтяной отрасли;
- выявить перспективы развития и дать направления совершенствования налогообложения нефтяной отрасли России
Объектом исследования являются налоговые отношения открытого акционерного общества «Нефтяной компании «Роснефть».
Предметом исследования является система налогообложения организации нефтяной отрасли на примере ОАО «НК «Роснефть».
Теоретической основой исследования являются научные труды ведущих зарубежных и отечественных ученых и специалистов, посвященных налогообложению нефтяной отрасли и финансовому управлению инвестициями в нефтяной отрасли: А.В. Брызгалина, Ю.А. Бобылев, А.О. Губин, А.В. Загребельная, В.Г.Князев, В.В.Панкратов, В.Г. Панскова, А.В. Раков, Э.М. Халимова, Д.Г. Черника, а также в др.
Нормативно-правовую базу работы составляют Конституция Российской Федерации, Налоговый кодекс Российской Федерации, Федеральные законы РФ, Указы Президента РФ, Постановления Правительства РФ, нормативно-правовые акты Министерства финансов РФ, Федеральной налоговой службы РФ.
Методологическую основу выпускной квалификационной работы составили статистический анализ, системный анализ, анализ литературных источников, а так же были использованы различные способы исследования действительности и подготовки научного труда: группировка и сравнение результатов, анализ и синтез, индукция и дедукция.
Информационной базой выпускной квалификационной работы является материалы Минфин Российской Федерации, Министерства экономики Российской Федерации, Министерства топливно-энергетической промышленности Российской Федерации, Министерства природных ресурсов Российской Федерации, а также данные статистического управления Российской Федерации, а также налоговая и финансовая отчетность ОАО «НК «Роснефть» за период 2014-2016 гг.
Практическая значимость работы заключается в рекомендациях для разработки нормативно-правовых законодательных документах по изменению механизма исчисления налога на добычу полезных ископаемых для совершенствования системы налогообложения нефтяной отрасли
Структура выпускной квалификационной работы состоит из введения, двух глав, заключения, списка использованной литературы и приложений. Выпускная квалификационная работа выполнена на 71 листах, содержит: 7 таблиц, 6 рисунков, 4 формулы, 56 литературных источников и 4 приложений.
Российская Федерация является крупнейшим в мире производителем и экспортером нефти. Россия располагает большими запасами энергетических ресурсов и мощным топливно-энергетическим комплексом, который является базой развития экономики, инструментом проведения внешней и внутренней политики.
Основным сектором топливно-энергетического комплекса России является нефтяная промышленность. От успешного функционирования именно этой отрасли зависит эффективное удовлетворение внешнего и внутреннего спроса на нефть и продукты ее переработки, обеспечения налоговых и валютных поступлений в бюджет.
Налогообложение организаций нефтяной отрасли в России включает в себя следующие основные налоги: налог на прибыль, налог на добавленную стоимость, акцизы, налог на добычу полезных ископаемых. Каждый налог имеет свои особенности.
Также организации в нефтяной отрасли уплачивают платежи за право пользования недрами, к ним относятся разовые платежи и регулярные платежи за пользование недрами, плата за геологическую информацию о недрах.
Существует два режима налогообложения организаций нефтяной отрасли: лицензионный режим и режим соглашения о разделе продукции.
Компании, в нефтяной отрасли при лицензионном режиме делятся на 3 категории: компании, ведущие добычу нефти и газа; компании, ведущие переработку нефти; компании, занимающиеся реализацией нефти, газа и нефтепродуктов. Режим соглашения о разделе продукции предусматривает налоговый режим при косвенном разделе продукции (с определением компенсационной продукции) и налоговый режим при прямом разделе продукции, предусматривающий раздел всей произведенной продукции без выделения доли компенсационной продукции.
Общество с ограниченной ответственностью «Налоговая компания «Роснефть» это лидер российской нефтяной отрасли и одна из крупнейших публичных нефтегазовых компаний мира, эта Компания включена в перечень стратегических предприятий России.
ОАО «НК «Роснефть» является коммерческой организацией. Предметом деятельности общества является обеспечение поиска, разведки, добычи, переработки нефти, газа, газового конденсата, а также реализации нефти, газа, газового конденсата и продуктов их переработки потребителям в Российской Федерации и за ее пределами, любые сопутствующие виды деятельности, а также виды деятельности по работе с драгоценными металлами и драгоценными камнями.
Из анализа финансово-экономических показателей «Роснефти» видно, что выручка составила 1573,1 млрд. руб., увеличившись на 27,6 % по сравнению с 1232,5 млрд. руб. в 2016 г., а прибыль от продаж увеличилась до 486,6 млрд. руб. в 2016 г., или на 31,3 % по сравнению с 2015 г. на 370,6 млрд. руб. Чистая прибыль в 2016 г. составила 343,2 млрд. руб., что на 35,7 % выше 252,9 млрд. руб. чем в 2015 г.
Улучшение финансовых показателей Компании в 2016 г. было достигнуто в значительной степени благодаря наращиванию объемов добычи на Ванкорском месторождении в условиях преференциальных ставок по налогу на добычу полезных ископаемых и экспортной пошлине для нефти данного месторождения. Положительное влияние на финансовые результаты оказала также работа по оптимизации затрат.
Положительный эффект вышеперечисленных факторов был в значительной степени нивелирован увеличением неконтролируемых расходов Компании, в том числе ростом ставок налога на добычу полезных ископаемых и экспортных пошлин, увеличением транспортных тарифов естественных монополий, превышающим темпы инфляции, а также укреплением рубля относительно доллара США.
Проведен анализ налогообложения финансово-хозяйственной деятельности ОАО «НК «Роснефть» за 2014 - 2016 г.г. Общий объем налоговых платежей составил 398181 млн. руб., что больше на 30% по сравнению с 2015 годом. Наибольшую часть из общей суммы налоговых платежей занимает налог на добычу полезных ископаемых (примерно 69%) и составляет 274879 млн. руб., в сравнении с 2015 годом налог на добычу полезных ископаемых составлял 67,37% от общей суммы налогов или 206243 млн. руб.
Проведен анализ налоговой нагрузки ОАО «НК «Роснефть» за 2014¬2016 г.г. по методике Министерства финансов Российской Федерации, было выявлено, что в 2014 году она составила 29,34%, в 2015 году этот показатель снизился на 6,80% и составил 22,54%, но в 2016 году налоговая нагрузка составляла 23,18%, что на 0,64% больше чем в предыдущем периоде, увеличение произошло за счет налогов: налог на добычу полезных ископаемых, налог на прибыль организации и др. Налоговая нагрузка является на предприятии положительная, так как предприятие планирует свои налоговые платежи и правильно ведет налоговое администрирование.
Условия недропользования значительно различаются от страны к стране, в то же время во всех государствах нефтяная отрасль является предметом усиленного государственного регулирования и контроля, что непосредственно связано с изъятием природной ренты.
Набор налогов и сборов, их ставки и их дифференциация, чаще всего зависят от степени разведанности запасов, роли государства в нефтедобыче, права собственности на минеральные ресурсы, геолого-географических характеристик запасов.
Совершенствование налогообложения нефтяной отрасли планируется прежде всего в проведении реформы, которая будет состоять из двух этапов. Для новых месторождений планируется ввести новый налог на прибыль от реализации нефти взамен налога на добычу полезных ископаемых. Так же планируется уменьшить экспортную пошлину. Будет продолжаться выработка механизмов перехода в долгосрочной перспективе на налогообложение добычи природных ресурсов на основе результатов финансово-хозяйственной деятельности организации (налог добавочный доход). Это форма изъятия ренты представляется наиболее эффективной с экономической точки зрения и применяется в налоговых системах ряда развитых нефтедобывающих стран, в частности, в Норвегии, Великобритании и США.
Основным сектором топливно-энергетического комплекса России является нефтяная промышленность. От успешного функционирования именно этой отрасли зависит эффективное удовлетворение внешнего и внутреннего спроса на нефть и продукты ее переработки, обеспечения налоговых и валютных поступлений в бюджет.
Налогообложение организаций нефтяной отрасли в России включает в себя следующие основные налоги: налог на прибыль, налог на добавленную стоимость, акцизы, налог на добычу полезных ископаемых. Каждый налог имеет свои особенности.
Также организации в нефтяной отрасли уплачивают платежи за право пользования недрами, к ним относятся разовые платежи и регулярные платежи за пользование недрами, плата за геологическую информацию о недрах.
Существует два режима налогообложения организаций нефтяной отрасли: лицензионный режим и режим соглашения о разделе продукции.
Компании, в нефтяной отрасли при лицензионном режиме делятся на 3 категории: компании, ведущие добычу нефти и газа; компании, ведущие переработку нефти; компании, занимающиеся реализацией нефти, газа и нефтепродуктов. Режим соглашения о разделе продукции предусматривает налоговый режим при косвенном разделе продукции (с определением компенсационной продукции) и налоговый режим при прямом разделе продукции, предусматривающий раздел всей произведенной продукции без выделения доли компенсационной продукции.
Общество с ограниченной ответственностью «Налоговая компания «Роснефть» это лидер российской нефтяной отрасли и одна из крупнейших публичных нефтегазовых компаний мира, эта Компания включена в перечень стратегических предприятий России.
ОАО «НК «Роснефть» является коммерческой организацией. Предметом деятельности общества является обеспечение поиска, разведки, добычи, переработки нефти, газа, газового конденсата, а также реализации нефти, газа, газового конденсата и продуктов их переработки потребителям в Российской Федерации и за ее пределами, любые сопутствующие виды деятельности, а также виды деятельности по работе с драгоценными металлами и драгоценными камнями.
Из анализа финансово-экономических показателей «Роснефти» видно, что выручка составила 1573,1 млрд. руб., увеличившись на 27,6 % по сравнению с 1232,5 млрд. руб. в 2016 г., а прибыль от продаж увеличилась до 486,6 млрд. руб. в 2016 г., или на 31,3 % по сравнению с 2015 г. на 370,6 млрд. руб. Чистая прибыль в 2016 г. составила 343,2 млрд. руб., что на 35,7 % выше 252,9 млрд. руб. чем в 2015 г.
Улучшение финансовых показателей Компании в 2016 г. было достигнуто в значительной степени благодаря наращиванию объемов добычи на Ванкорском месторождении в условиях преференциальных ставок по налогу на добычу полезных ископаемых и экспортной пошлине для нефти данного месторождения. Положительное влияние на финансовые результаты оказала также работа по оптимизации затрат.
Положительный эффект вышеперечисленных факторов был в значительной степени нивелирован увеличением неконтролируемых расходов Компании, в том числе ростом ставок налога на добычу полезных ископаемых и экспортных пошлин, увеличением транспортных тарифов естественных монополий, превышающим темпы инфляции, а также укреплением рубля относительно доллара США.
Проведен анализ налогообложения финансово-хозяйственной деятельности ОАО «НК «Роснефть» за 2014 - 2016 г.г. Общий объем налоговых платежей составил 398181 млн. руб., что больше на 30% по сравнению с 2015 годом. Наибольшую часть из общей суммы налоговых платежей занимает налог на добычу полезных ископаемых (примерно 69%) и составляет 274879 млн. руб., в сравнении с 2015 годом налог на добычу полезных ископаемых составлял 67,37% от общей суммы налогов или 206243 млн. руб.
Проведен анализ налоговой нагрузки ОАО «НК «Роснефть» за 2014¬2016 г.г. по методике Министерства финансов Российской Федерации, было выявлено, что в 2014 году она составила 29,34%, в 2015 году этот показатель снизился на 6,80% и составил 22,54%, но в 2016 году налоговая нагрузка составляла 23,18%, что на 0,64% больше чем в предыдущем периоде, увеличение произошло за счет налогов: налог на добычу полезных ископаемых, налог на прибыль организации и др. Налоговая нагрузка является на предприятии положительная, так как предприятие планирует свои налоговые платежи и правильно ведет налоговое администрирование.
Условия недропользования значительно различаются от страны к стране, в то же время во всех государствах нефтяная отрасль является предметом усиленного государственного регулирования и контроля, что непосредственно связано с изъятием природной ренты.
Набор налогов и сборов, их ставки и их дифференциация, чаще всего зависят от степени разведанности запасов, роли государства в нефтедобыче, права собственности на минеральные ресурсы, геолого-географических характеристик запасов.
Совершенствование налогообложения нефтяной отрасли планируется прежде всего в проведении реформы, которая будет состоять из двух этапов. Для новых месторождений планируется ввести новый налог на прибыль от реализации нефти взамен налога на добычу полезных ископаемых. Так же планируется уменьшить экспортную пошлину. Будет продолжаться выработка механизмов перехода в долгосрочной перспективе на налогообложение добычи природных ресурсов на основе результатов финансово-хозяйственной деятельности организации (налог добавочный доход). Это форма изъятия ренты представляется наиболее эффективной с экономической точки зрения и применяется в налоговых системах ряда развитых нефтедобывающих стран, в частности, в Норвегии, Великобритании и США.
Подобные работы
- СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ОРГАНИЗАЦИЙ НЕФТЕГАЗОВОЙ ОТРАСЛИ
Магистерская диссертация, экономика. Язык работы: Русский. Цена: 4650 р. Год сдачи: 2019 - НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ДОБЫЧИ НЕФТИ И ГАЗА И ПЕРСПЕКТИВЫ РАЗВИТИЯ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Дипломные работы, ВКР, экономика. Язык работы: Русский. Цена: 4270 р. Год сдачи: 2018 - НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ НЕФТЯНЫХ КОМПАНИЙ И ЕГО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ
Дипломные работы, ВКР, налогообложение. Язык работы: Русский. Цена: 4900 р. Год сдачи: 2018 - ОСОБЕННОСТИ НАЛОГОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ В ОРГАНИЗАЦИЯХ НЕФТЕГАЗОВОГО СЕКТОРА
Дипломные работы, ВКР, финансы и кредит. Язык работы: Русский. Цена: 4750 р. Год сдачи: 2016 - МИРОВОЙ РЫНОК НЕФТИ: СОВРЕМЕНННОЕ СОСТОЯНИЕ И ПЕРСПЕКТИВЫ РАЗВИТИЯ
Бакалаврская работа, экономика. Язык работы: Русский. Цена: 4230 р. Год сдачи: 2018 - Определение экономического эффекта от перехода на новую систему налогообложения в нефтегазовой компании на основе финансового результата
Бакалаврская работа, экономика. Язык работы: Русский. Цена: 5900 р. Год сдачи: 2018 - Налогообложение экономических видов деятельности
Магистерская диссертация, налогообложение. Язык работы: Русский. Цена: 5750 р. Год сдачи: 2016 - НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ОРГАНИЗАЦИЙ
НЕФТЕПЕРЕРАБАТЫВАЮЩЕГО КОМПЛЕКСА
Дипломные работы, ВКР, налогообложение. Язык работы: Русский. Цена: 4770 р. Год сдачи: 2016 - Мировой и российский нефтяной рынок: тенденции развития
Дипломные работы, ВКР, экономика. Язык работы: Русский. Цена: 4210 р. Год сдачи: 2017