Заказать работу


Тип работы:
Предмет:
Язык работы:


ЭЛЕКТРОННЫЕ НОВАЦИИ В БАНКОВСКОМ БИЗНЕСЕ

Работа №14132
Тип работыДипломные работы, ВКР
Предметналогообложение
Объем работы76
Год сдачи2017
Стоимость3700 руб.
ПУБЛИКУЕТСЯ ВПЕРВЫЕ
Просмотрено 332
Не подходит работа?

Узнай цену на написание

ВВЕДЕНИЕ 3
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ФОРМИРОВАНИЯ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ 6
1.1. Сущность и экономическое содержание налога на прибыль организаций 6
1.2. Нормативно-правовое регулирование налога на прибыль организаций 15
1.3. Теоретические основы исчисления налога на прибыль организаций 21
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ФОРМИРОВАНИЯ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ НА ПРИМЕРЕ ООО «ПРОМАВТОМАТИКА» 34
2.1. Организационно-экономическая характеристика ООО «Промавтоматика» ... 34
2.2 Организация налогового учета доходов и расходов в целях налогообложения прибыли 43
2.3 Анализ исчисления налога на прибыль организаций в ООО «Промавтоматика» 54
2.4. Совершенствование налогового механизма налога на прибыль организаций
в России, перспективы и пути совершенствования 62
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 67
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 71



Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Налоги уплачивают и физические и юридические лица, а также индивидуальные предприниматели. Конституционная обязанность по уплате налогов обусловлена множеством функций налогов, в большей степени фискальной функцией, которая выражается в наполняемости казны государства. Однако несмотря на немалое количество различных сборов и налоговых платежей в налоговой системе Российской Федерации, налог на прибыль организаций вносит значительный вклад в бюджет России, выполняя фискальную функцию, он занимает второе место по денежным поступлениям после налога на добавленную стоимость, который является, в свою очередь, основой косвенного налогообложения в Российской Федерации и занимает также как и налог на прибыль организаций ведущее место в структуре налоговых платежей большинства предприятий.
Актуальность выбранной темы обусловлена тем, что налог на прибыль является одним из наиболее сложных налогов для исчисления. И, как показывает практика, расчет налога на прибыль - одна из сложнейших бухгалтерских операций, несмотря на довольно несложный механизм его исчисления. Сложность возникает при учете отдельных доходов и расходов, а также при ведении налогового учета. Неправильное исчисление приводит к спорам и разногласиям с налоговыми органами и об этом свидетельствует и судебно-арбитражная практика по налоговым спорам.
Также налог на прибыль организаций - это основа формирования бюджета государства. Все хозяйствующие субъекты страны несут обязанность по его уплате и учитывая то, что без поступлений этого налога в бюджет в полном объеме, невозможно станет финансировать определенные социально значимые сферы, изучение механизма исчисления этого налога и нахождение путей его совершенствования является актуальным и острым вопросом для исследования.
Цель выпускной квалификационной работы заключается в исследовании налогового механизма формирования налоговой базы по налогу на прибыль и определении путей его совершенствования.
Достижение цели обусловливает решение ряда задач, таких как:
1) изучение теоретических аспектов налогообложения прибыли и их систематизация;
2) анализ механизма исчисления налога на прибыль организаций на примере ООО «Промавтоматика»;
3) определение путей совершенствования налогового механизма.
Объектом исследования являются налоговые отношения, возникающие при исчислении и уплате налога на прибыль организаций, между государством и хозяйствующим субъектом.
Предметом работы выступает механизм исчисления налога на прибыль организаций в обществе с ограниченной ответственностью «Промавтоматика».
Теоретическую базу выпускной квалификационной работы составили фундаментальные концепции и прикладные исследования, представленные в трудах отечественных ученых и практиков, учебные пособия по налогам и налогообложению таких авторов как: С. Н. Пястлов, Л. И. Куликова, Д. В. Коновалов, Л. Н. Лыкова, С. Г. Пепеляев.
Законодательной и нормативной базой выступили: Налоговый Кодекс Российской Федерации, Уголовный Кодекс Российской Федерации, Постановления Правительства, Приказы Федеральной налоговой службы России, акты Российской Федерации, министерств и ведомств, а также Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации.
Информационной базой при разработке работы послужили данные бухгалтерского и налогового учета за исследуемый период, устав и учетная политика ООО «Промавтоматика» за 2014-2016 гг., а также статистические данные, официальные данные Федеральной налоговой службы.
Общенаучные методы, используемые при написании работы: обследование, наблюдение, сбор и анализ информации, а также методы объективного и всестороннего факторного анализа финансового состояния организации.
Исходя из поставленной цели и задач исследования, была определена структура выпускной квалификационной работы. Работа состоит из введения, в котором описаны цель и задачи исследования; основной части, разделенной на две главы, каждая из которой, в свою очередь, делится на параграфы. В первой главе рассмотрены теоретические аспекты исчисления налога на прибыль организаций, включая сущность и экономическое содержание, а также способы расчета.
Во второй главе изучены практические аспекты исчисления налога на примере ООО «Промавтоматика», также раскрыт анализ финансово-хозяйственной деятельности, организационно-правовая форма и ее особенности.
Работа изложена на 75 страницах, работа включает в себя заключение, 13 таблиц, 11 рисунков, список использованной литературы, содержащий 53 источника. К работе приложено 29 документов.

Возникли сложности?

Нужна помощь преподавателя?

Помощь в написании студенческих
и аспирантских работ!


Тема проделанной выпускной квалификационной работы является актуальной, так как исчисление налога на прибыль организаций, с учетом всех тонкостей расчета, представляет собой сложную процедуру. Неправильное исчисление приводит к спорам и разногласиям с налоговыми органами и об этом свидетельствует и судебно-арбитражная практика по налоговым спорам. Кроме того, исследуемый налог- это основа формирования бюджета государства и без поступлений этого налога в бюджет в полном объеме, станет невозможным финансирование отдельных сферы. Поэтому изучение механизма исчисления этого налога и нахождение путей его совершенствования является актуальным и острым вопросом для исследования.
В рамках рассмотрения теоретических аспектов была выявлена сущность и экономическое содержание налога на прибыль. Сущность налога проявляется в его основных функциях фискальной и регулирующей, поэтому, роль налога на прибыль в экономике значительна и для государства, и для субъектов, так как он служит инструментом перераспределения национального дохода и играет важную роль в формировании доходной части бюджетов. Экономическое же содержание проявляется в изъятии государством у населения части ВВП в пользу этого же населения, то есть для перераспределения денежных средств из одних отраслей в другие, более нуждающиеся в этих средствах.
С целью определения сущности и содержания налога на прибыль организаций изучена нормативно-правовой база, которая регулирует его и все отношения, возникающие в связи с исчислением и уплатой. Необходимо помнить, что налог регулируется не только экономическими законами, но и юридическими нормами. В настоящее время взимание налога на прибыль осуществляется согласно положениям главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации и разъясняется Методическими рекомендациями Министерства финансов РФ и Федеральной налоговой службой России. На уровне государства налог на прибыль организаций документально регламентируется такими законодательными и нормативно¬правовыми актами как: 1. Приказ ФНС России от 19.10.2016 № ММВ-7-3/572@ «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций в электронной форме»; 2. Постановление Правительства РФ от 01.01.2002 № 1 (ред. от 07.07.2016) «О Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы»; 3. Закон Белгородской области от 02.11.2011 № 68 «О льготах по налогу на прибыль организаций»; 4. Приказ Минфина России от 19.11.2002 № 114н (ред. от 06.04.2015) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» ПБУ 18/02» и так далее. В вопросах регулирования налогообложения прибыли организаций отечественное законодательство более или менее систематизировано и стабильно, имеет тенденции к его усовершенствованию.
Невозможно понимание в полной мере сущности формирования налоговой базы без рассмотрения теоретических аспектов налога на прибыль организаций. В завершении первой главы они были рассмотрены, а также изучен и детализирован механизм исчисления налога. Главой 25 Налогового Кодекса Российской Федерации установлены все элементы налога на прибыль организаций. Формула 1.1 раскрывает механизм исчисления налога - совокупность определенных действий плательщика по определению суммы налога, подлежащего уплате в бюджет за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот.
Кроме того, в ходе выполнения выпускной квалификационной работы был проведен анализ формирования налоговой базы по налогу на прибыль организаций на примере ООО «Промавтоматика». Соответственно была дана организационно-экономическая характеристика организации: во-первых, был проанализирован устав организации, основным видом деятельности которой является производство и реализация пищевых смесей для хлебопекарной и кондитерской продукции; во- вторых, проведен анализ финансово-хозяйственной деятельности, анализ структуры налоговых платежей и расчет налогового бремени, по результатам чего были сделаны выводы о том, что состояние капитала в процессе его кругооборота стабильное, способность предприятия к погашению долговых обязательств и саморазвитию на текущий момент времени высока, финансовое состояние организации характеризуется разумным размещением и использованием средств (в том числе на депозитах в банке), а устойчивое финансовое состояние показывает эффективную деятельности фирмы.
На основе учетной политики были отражены способы ведения налогового учета в ООО «Промавтоматика» в целях налогообложения прибыли, была проанализирована разница по бухгалтерскому и налоговому учету за 2016 год, проведен сравнительный анализ данных бухгалтерского и налогового учета в целях формирования прибыли. Однако были сделаны выводы о том, что налоговый учёт и отчётность, ведущиеся в свободной форме все же необходимы, потому что существование и работа любой системы подразумевает наличие контроля над ней, а такой контроль невозможно организовать без учёта.
В качестве одной из наиболее важных задач, возложенных на практическую часть выпускной квалификационной работы был произведен расчет налога на прибыль организаций за 2016 год на основании имеющихся данных о доходах, расходах и убытках прошлых лет в ООО «Промавтоматика».
В качестве определяемых способов совершенствования законодательства и налогового механизма налога на прибыль организаций в Российской Федерации были выделены следующие: 1) пересмотр основных принципов признания доходов и расходов; 2) дифференциация ставок налога на прибыль в зависимости от способа получения прибыли или вида деятельности; 3) отделение существующих льгот в отдельную статью Налогового Кодекса РФ, с целью упрощения чтения и восприятия.
Подводя итоги можно сказать, что налог на прибыль организаций является тем налогом, с помощью которого государство может наиболее активно воздействовать на развитие экономики, однако в ходе выполнения выпускной квалификационной работы было выявлено, что система налогообложения прибыли организаций имеет существенные недостатки, которые необходимо исправить для более эффективного использования государством такого налогового инструмента как налог на прибыль.



1. Конституция Российской Федерации [Текст]: офиц. текст. - М.: Юристъ, 2017. - 64 с.
2. Налоговый Кодекс Российской Федерации: Части первая и вторая [Текст]: офиц. текст. - М.: Эксмо, 2017. - 769 с.
3. Гражданский Кодекс Российской Федерации: части первая, вторая, третья и четвертая [Текст]: офиц. текст. - М.: КноРус, 2017. - 608 с.
4. О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации [Электронный ресурс]: Закон РФ от 30.11.2016 № 401-ФЗ // СПС КонсультантПлюс - Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_207915/
5. О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового
кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, а также о признании утратившими силу отдельных актов (положений, актов) законодательства Российской Федерации о налогах и сборах [Электронный ресурс]: Закон РФ от 06.08.2001 № 110-ФЗ (ред. от 24.11.2014) // СПС КонсультантПлюс - Режим доступа:
http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_32849/
6. О налоге на прибыль предприятий и организаций [Электронный ресурс]: Закон РФ от 27.12.1991 № 2116-1 (ред. от 06.08.2001) // ИПС Гарант - Режим доступа: http://base.garant.ru/10102515/
7. О внесении изменений и дополнений в положение о составе затрат по производству и реализации продукции (работ и услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ и услуг) [Электронный ресурс]: Постановление Правительства от 1.07.1995 г. № 661 // ИПС Гарант - Режим доступа: http://base.garant.ru/12125844/
8. Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций ПБУ» 18/02 [Электронный ресурс]: Приказ Минфина России от 19.11.2002 № 114н (ред. от 06.04.2015) // ИПС Гарант - Режим доступа: http://base.garant.ru/12129425/
9. О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций [Электронный ресурс]: Инструкция Государственной налоговой службы РФ от 06.03.1992 г. № 4 // СПС КонсультантПлюс - Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28620/
10. Алексеев, С.С. Общая теория права [Текст]: учебное пособие / С.С. Алексеев. - М. : Проспект, 2015. - 576 с.
11. Алиев, Б. Х. Налоги и налоговая система Российской Федерации [Текст]: / Б. Х. Алиева, Х. М. Мусаева. - М.: Юнити-Дана, 2014. - 439 с.
12. Анисимов, С.А. История налогообложения [Текст]: учебное пособие / С.А. Анисимов, М.А. Данилькевич, Н.И. Малис. - М.: Инфра-М, Магистр, 2016. - 248 с.
13. Бакина, С.И. Налоговые декларации. Заполняем правильно [Текст]: / С.И. Бакина. - М.: Литера, 2015. - 88 с.
14. Беспалов, М.В. Типичные ошибки при расчете налогов [Текст]: / М.В. Беспалов. - М.: ИЭПП, 2013. - 308 с.
15. Боголюбов, Л.Е. Обществознание. Поурочные разработки [Текст]: учебное пособие / Л.Е. Боголюбов, А.А. Лабезников, А.Ю. Аверьянов. - М.: Просвещение, 2017. - 255 с.
16. Власова, М.С. Налоги и налогообложение [Текст]: учебное пособие / М.С. Власова, О.В. Суханов. - М.: КноРус, 2016. - 222 с.
17. Гончаренко, Л.И. Налоги и налоговая система Российской Федерации [Текст]: практикум / Л.И. Гончаренко. - М.: , 2016. - с.
18. Ефимова, С.А. Налоги и налогообложение. Краткий курс [Текст]: учебник / С.А. Ефимова. - М.: Окей-книга, 2015. - 144 с.
19. Зайцева, Е.А. Влияние ставки налога на прибыль на привлекательность инвестиционных проектов [Текст] / Е.А. Зайцева, Е.В. Кошелев, А.Н. Ульянов //
Управление экономическими системами: электронный научный журнал. - 2015. - № 24. С. 481-488.
20. Захарьин, В.Р. Налоги и налогообложение [Текст]: учебное пособие / В.Р. Захарьин - М.: Форум, Инфра-М, 2016. - 336 с.
21. Зимакова, Л.А. Возможности интеграции нагрузки и бремени учета [Текст] / Зимакова, Л.А. // Журнал «Успехи современного естествознания». - 2016. - № 11. - С. 4-7.
22. Кеворкова Ж.А Аудит (схемы, таблицы, комментарии) [Текст]: Учебное пособие / Ж. А. Кеворкова. - М.: Проспект, 2014. - 807 c.
23. Коновалов, Д.В. О налоге на прибыль [Текст]: учебник / Д. В. Коновалов, Л. В. Полежарова, Р. Н. Митрохина, А. А. Назаров. - Москва: Налоговый вестник, 2014. - 453 с.
24. Кругляк, З.И. Налоговый учет [Текст]: учебное пособие / З.И. Кругляк, М.В. Калинская. - Ростов-на-Дону: Феникс, 2016. - 384 с.
25. Куликова, Л. И. Учет расчетов по налогу на прибыль: комментарии к ПБУ 18/02 [Текст]: учебное пособие / Л. И. Куликова. - М.: Бухгалтерский учет, 2014, - 247 с.
26. Куликова, Л.И. Налоговый учет [Текст]: конспект лекций / Л.И. Кулирова, Г.И. Хамидуллина, Н.Б. Семенихина. - Казань: Феникс, 2015. - 107 с.
27. Лаврова, О.В. Анализ финансово-хозяйственной деятельности [Текст]: рабочая тетрадь / О.В. Лаврова. - Лебедянь: Вестник, 2015. - 67 с.
28. Либерман, К.А. Типичные ошибки при расчете налогов [Текст]: / К.А. Либерман. - М.: Эксмо, 2015. - 67 с.
29. Лыкова, Л. Н. Налоги и налогообложение [Текст]: учебник и практикум для академического бакалавриата / Л. Н. Лыкова. - Москва: Юрайт, 2015. - 353 с.
30. Малис, Н.И. Налоговый учет и отчетность [Текст]: учебник / Н.И. Малис, Л.П. Грундел, А.С. Зинягина. - М.: Юрайт, 2016. - 342 с.
31. Мамрукова, О.И. Налоги и налогообложение [Текст]: учебное пособие / О.И. Мамрукова. - М.: Омега-Л, 2015. - 416 с.
32. Матросова, У.И. Налог на прибыль: курс на сближение учетов [Текст]: У.И. Матросова // Учет, налоги, право. - 2015. - № 44.
33. Митюкова, Э. С. Строительство: Бухгалтерский и налоговый учет [Текст]: монография / Э.С. Митюкова. - Москва: АйСи Групп, 2015. - 154 с.
34. Налоги и налоговая система Российской Федерации [Текст]: учебник и практикум для академического бакалавриата / под науч. ред. Л. И. Гончаренко. - М.: Издательство Юрайт, 2015. - 541 с.
35. Налоги и налогообложение [Текст]: учебник и практикум для СПО / под ред. Д. Г. Черника, Ю. Д. Шмелева. - 2-е изд., перераб. и доп. - М. : Издательство Юрайт, 2016. — 495 с
36. Налоги и налогообложение [Текст]: учебник для СПО / под ред. Л. Я. Маршавиной, Л. А. Чайковской. - М.: Издательство Юрайт, 2016. - 503 с.
37. Налоги и налогообложение [Текст]: учебник и практикум для СПО / под ред. Г. Б. Поляка. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Издательство Юрайт, 2015.
38. Налоговая политика государства [Текст]: учебник и практикум для академического бакалавриата / под ред. Н. И. Малис. - М.: Издательство Юрайт, 2015.
39. Ордынская, Е. В. Организация и методика проведения налоговых проверок [Текст]: учебник и практикум для СПО / Е. В. Ордынская; под ред. Л. С. Кириной. - М.: Издательство Юрайт, 2015. - 406 с.
40. Орлюк, Н. Ю. Анализ противоречий, возникающих между налоговым бременем и налоговой нагрузкой [Текст]: / Н.Ю. Орлюк // - Майкоп: Вестник Адыгейского государственного университета, 2015. - №2/12. - С. 3-4.
41. Пансков, В.Г. Налоги и налогообложение. Практикум [Текст]: учебное пособие для вузов / В. Г. Пансков, Т. А. Левочкина. - М.: Издательство Юрайт, 2015. - 319 с.
42. Пансков, В.Г. Налоги и налогообложение [Текст]: учебник и практикум для прикладного бакалавриата / В. Г. Пансков. - 5-е изд., перераб. и доп. - М. : Издательство Юрайт, 2016. - 382 с.
43. Пепеляев, С.Г. Налоговое право [Текст]: учебник для вузов / С.Г. Пепеляев. - М.: Альпина Паблишер, 2017. - 796 с.
44. Погорелова, М.Я. Налоги и налогообложение: Теория и практика [Текст]: учебное пособие / М.Я. Погорелова - М.: НИЦ ИНФРА, 2016. - 343 с.
45. Пястлов, С.Н. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия [Текст]: учебное пособие / С.Н. Пястлов. - Москва: Академия, 2014. - 327 с.
46. Рощупкина, В.В. Актуализация направлений фискального контроля на уровне субъекта федерации (на примере налога на прибыль организаций) [Текст] / В.В. Рощупкина // Финансовая аналитика: проблемы и решения. - 2015. - № 29 (263). С. 2-9.
47. Свиридова, М.В. Налоговое бремя: понятие, методы [Текст]: учебное пособие / М.В. Свиридова - Москва: Феникс, 2013. - 444 с.
48. Соловьевна, Н. Е. Анализ нормативно-правового регулирования налога на прибыль организаций [Текст]: / Н. Е. Соловьева // Налоговый вестник. - 2016. - №5. С. 41-43.
49. Тарасова, В.Ф. Налоги и налогообложение [Текст]: учебник / В.Ф. Тарасова, М.В. Владыка, Т.В. Сапрыкина, Л.Н. Семыкина. - М.: КноРус, 2016. - 496 с.
50. Феоктисов, И.А. Расходы фирмы (организации) [Текст]: пособие / И.А. Феоктисов. - Москва: ГроссМедиа, 2015. - 316 с.
51. Черник, Д. Г. Теория и история налогообложения [Текст]: учебник для академического бакалавриата / Д. Г. Черник, Ю. Д. Шмелев; под ред. Д. Г. Черника. — М.: Издательство Юрайт, 2016. — 364 с.
52. Чурзина И.В. Налоги и налогообложения [Текст]: учебно-методическое пособие / И.В. Чурзина. - М.: КДУ, 2015. - 176 с.
53. Официальный сайт Федеральная налоговая служба РФ [Электронный ресурс] / ФНС России [сайт] 2017. - Режим доступа: http://www.nalog.ru. (Дата обращения 17.04.2017).


Работу высылаем на протяжении 30 минут после оплаты.

Пожалуйста, укажите откуда вы узнали о сайте!


Подобные работы


© 2008-2021 Cервис помощи студентам в выполнении работ
.