📄Работа №140981
Тема: Проблемы учета налогового периода при применении и моделировании налоговых норм
Тип работы
Магистерская диссертация
Предмет
юриспруденция
Объем:
84 листов
Год:
2017
Просмотров:
55
4910
руб.
🛒 Купить работу
Не подходит эта работа?
Закажите новую по вашим требованиям
Узнать цену на написание
Закажите новую по вашим требованиям
Представленный материал является образцом учебного исследования, примером структуры и содержания учебного исследования по заявленной теме. Размещён исключительно в информационных и ознакомительных целях.
Workspay.ru оказывает информационные услуги по сбору, обработке и структурированию материалов в соответствии с требованиями заказчика.
Размещение материала не означает публикацию произведения впервые и не предполагает передачу исключительных авторских прав третьим лицам.
Материал не предназначен для дословной сдачи в образовательные организации и требует самостоятельной переработки с соблюдением законодательства Российской Федерации об авторском праве и принципов академической добросовестности.
Авторские права на исходные материалы принадлежат их законным правообладателям. В случае возникновения вопросов, связанных с размещённым материалом, просим направить обращение через форму обратной связи.
Настоящий учебно-методический информационный материал размещён в ознакомительных и исследовательских целях и представляет собой пример учебного исследования. Не является готовым научным трудом и требует самостоятельной переработки.
📋 Содержание
Введение
Глава 1. Общая характеристика проблем учета налогового периода при применении и моделировании налоговых норм…
§1. Предпосылки учета временных параметров формирования налоговой обязанности как элемента налогового обязательства……………………………..6-15
§2. Тенденции развития налогового законодательства в контексте периодичности изъятия налогов
Глава 2. Пределы корректировки налогового обязательства в текущем налоговом периоде
§1. Правовые основы определения периода корректировки налогового обязательства
§2. Проблемы определения периода корректировки налогового обязательства вследствие признания сделки в будущих периодах недействительной…………38-44
Глава 3. Проблемы влияния периодичности изъятия налогов на выявление действительного размера налогового обязательства при осуществлении налогового контроля и привлечении налогоплательщиков к ответственности……………...45-63
§ 1. Проблемы учета налоговых периодов на этапе осуществления налогового контроля
§ 2. Проблемы учета налоговых периодов на этапе привлечения к налоговой ответственности
Заключение
Список использованной литературы
Глава 1. Общая характеристика проблем учета налогового периода при применении и моделировании налоговых норм…
§1. Предпосылки учета временных параметров формирования налоговой обязанности как элемента налогового обязательства……………………………..6-15
§2. Тенденции развития налогового законодательства в контексте периодичности изъятия налогов
Глава 2. Пределы корректировки налогового обязательства в текущем налоговом периоде
§1. Правовые основы определения периода корректировки налогового обязательства
§2. Проблемы определения периода корректировки налогового обязательства вследствие признания сделки в будущих периодах недействительной…………38-44
Глава 3. Проблемы влияния периодичности изъятия налогов на выявление действительного размера налогового обязательства при осуществлении налогового контроля и привлечении налогоплательщиков к ответственности……………...45-63
§ 1. Проблемы учета налоговых периодов на этапе осуществления налогового контроля
§ 2. Проблемы учета налоговых периодов на этапе привлечения к налоговой ответственности
Заключение
Список использованной литературы
📖 Введение
Проблема учета налогового периода при применении и моделировании налоговых норм еще не становилась предметом самостоятельного комплексного исследования. Вместе с тем необходимость в таком исследовании назрела.
В условиях действующей правовой регламентации налоговый период оказывает влияние на всю систему налоговых отношений. Налоговый период учитывается на этапе установления налога. В силу ст. 17 Налогового кодекса РФ налоговый период выступает в качестве обязательного элемента налогообложения. На этапе формирования и исполнения налогового обязательства налоговый период обеспечивает поэтапное изъятия налогов в бюджетную систему. Для налогов, объектом налогообложения которых выступает прибыль или доход, налоговый период также значим в контексте формирования налоговой базы. На этапе налогового контроля с учетом налогового периода определяются пределы полномочий налоговых органов по администрированию. В части налоговой ответственности, с учетом налогового периода, в том числе, моделируются нормы об исчислении сроков давности привлечения к налоговой ответственности за совершение имущественных налоговых правонарушений; возникновение недоимки по налогу связывается с наличием переплаты по такому налогу в предшествующем налоговом периоде.
В научной литературе присутствует анализ отдельных правовых проблем, связанных с учетом налогового периода, однако отсутствует попытка оценить правила об учете налогового периода при применении и моделировании налоговых норм в комплексе, с учетом баланса частных и публичных интересов, пределов налогового администрирования, особенностей конкретного вида налога.
В рамках настоящего исследования мы обратимся к анализу следующих правовых проблем:
1) Проблема учета доходов (расходов) при исчислении налоговой базы по налогу за текущий налоговый период в результате допущенной налогоплательщиком ошибки и возникновения нового обстоятельства;
2) Проблема определения периода корректировки налогового обязательства вследствие признания сделки в будущих периодах недействительной и осуществления двусторонней реституции;
3) Проблема деления налогового периода на части для целей определения налоговой базы по земельному налогу в свете последней практики Верховного Суда РФ;
4) Проблема определения действительного размера налогового обязательства налогоплательщика в условиях ограниченности форм, методов и средств налогового администрирования;
5) Проблема привлечения к налоговой ответственности по результатам выездной налоговой проверки в отсутствие декларирования налогоплательщиком расходов прошлых лет;
6) Проблема реализации прав налогоплательщика в налоговом периоде в зависимости от декларирования;
7) Проблемы, связанные с толкованием и применением п. 20 Постановления Пленума ВАС РФ от 30 июля 2013 г. № 57.
В свою очередь, решение обозначенных выше проблем зависит от выработки системного подхода к учету налогового периода при регулировании налоговых отношений, включающего оценку роли налогового периода в обеспечении баланса частного и публичного интересов, правовой определенности; оснований для дифференцированного учета налоговых последствий в налоговом периоде применительно к отдельному налогу, а также заданных пределами налогового администрирования параметров корректировки налога в целях установления его действительного размера.
Обозначенные выше проблемы будут анализироваться с точки зрения процесса формирования и исполнения во времени налогового обязательства налогоплательщика. Мы сконцентрируемся на оценке роли временных параметров формирования налоговой обязанности в обеспечении поэтапного исполнения единого длящегося налогового обязательства. Мы выделим основные тенденции, складывающееся в законодательстве и судебной практике, направленные в целом на пересмотр принятого ранее подхода к определению имущественного положения налогоплательщика изолированно в одном налоговом периоде. Отметим, что в последние года отмечается ориентированность на оценку состояния расчетов налогоплательщика с бюджетом по налогу в целом за несколько налоговых периодов в целях определения налоговых последствий
В условиях действующей правовой регламентации налоговый период оказывает влияние на всю систему налоговых отношений. Налоговый период учитывается на этапе установления налога. В силу ст. 17 Налогового кодекса РФ налоговый период выступает в качестве обязательного элемента налогообложения. На этапе формирования и исполнения налогового обязательства налоговый период обеспечивает поэтапное изъятия налогов в бюджетную систему. Для налогов, объектом налогообложения которых выступает прибыль или доход, налоговый период также значим в контексте формирования налоговой базы. На этапе налогового контроля с учетом налогового периода определяются пределы полномочий налоговых органов по администрированию. В части налоговой ответственности, с учетом налогового периода, в том числе, моделируются нормы об исчислении сроков давности привлечения к налоговой ответственности за совершение имущественных налоговых правонарушений; возникновение недоимки по налогу связывается с наличием переплаты по такому налогу в предшествующем налоговом периоде.
В научной литературе присутствует анализ отдельных правовых проблем, связанных с учетом налогового периода, однако отсутствует попытка оценить правила об учете налогового периода при применении и моделировании налоговых норм в комплексе, с учетом баланса частных и публичных интересов, пределов налогового администрирования, особенностей конкретного вида налога.
В рамках настоящего исследования мы обратимся к анализу следующих правовых проблем:
1) Проблема учета доходов (расходов) при исчислении налоговой базы по налогу за текущий налоговый период в результате допущенной налогоплательщиком ошибки и возникновения нового обстоятельства;
2) Проблема определения периода корректировки налогового обязательства вследствие признания сделки в будущих периодах недействительной и осуществления двусторонней реституции;
3) Проблема деления налогового периода на части для целей определения налоговой базы по земельному налогу в свете последней практики Верховного Суда РФ;
4) Проблема определения действительного размера налогового обязательства налогоплательщика в условиях ограниченности форм, методов и средств налогового администрирования;
5) Проблема привлечения к налоговой ответственности по результатам выездной налоговой проверки в отсутствие декларирования налогоплательщиком расходов прошлых лет;
6) Проблема реализации прав налогоплательщика в налоговом периоде в зависимости от декларирования;
7) Проблемы, связанные с толкованием и применением п. 20 Постановления Пленума ВАС РФ от 30 июля 2013 г. № 57.
В свою очередь, решение обозначенных выше проблем зависит от выработки системного подхода к учету налогового периода при регулировании налоговых отношений, включающего оценку роли налогового периода в обеспечении баланса частного и публичного интересов, правовой определенности; оснований для дифференцированного учета налоговых последствий в налоговом периоде применительно к отдельному налогу, а также заданных пределами налогового администрирования параметров корректировки налога в целях установления его действительного размера.
Обозначенные выше проблемы будут анализироваться с точки зрения процесса формирования и исполнения во времени налогового обязательства налогоплательщика. Мы сконцентрируемся на оценке роли временных параметров формирования налоговой обязанности в обеспечении поэтапного исполнения единого длящегося налогового обязательства. Мы выделим основные тенденции, складывающееся в законодательстве и судебной практике, направленные в целом на пересмотр принятого ранее подхода к определению имущественного положения налогоплательщика изолированно в одном налоговом периоде. Отметим, что в последние года отмечается ориентированность на оценку состояния расчетов налогоплательщика с бюджетом по налогу в целом за несколько налоговых периодов в целях определения налоговых последствий
✅ Заключение
В ходе проведенного исследования мы пришли к следующим выводам.
1. Автор предлагает в качестве подхода для разрешения проблем учета налогового периода при применении и моделировании налоговых норм исходить из позиции временного периода формирования налогового обязательства и налоговой обязанности.
2. Понятия «налоговое обязательство» и «налоговая обязанность» соотносятся как часть и целое. Налоговое обязательство непрерывно формируется во времени, носит сквозной характер, то есть не прекращает формироваться с окончанием налогового периода. Налоговая обязанность, в свою очередь, ограничена рамками одного налогового периода, формируется во времени и считается сформированной по окончании налогового периода. Исполнение налогового обязательства в условиях действующего правового регулирования может осуществляться только поэтапно. В связи с этим, с исполнением налогоплательщиком налоговой обязанности по итогу очередного налогового периода обеспечивается периодичность изъятия налога в бюджетную систему, тем самым, обеспечивается поэтапное исполнение единого длящегося налогового обязательства.
3. При изъятии налога по итогу налогового периода необходимо не только определить размер налоговой обязанности, но и оценить параметры налогового обязательства по налогу в целом. Налоговый период, с одной стороны, определяет временные параметры формирования налоговой обязанности, с другой стороны – обеспечивает периодичность исполнения единого налогового обязательства. При этом степень влияния налогового периода на процесс формирования и исполнения налогового обязательства определяется применительно к отдельным налогам.
4. Осуществление сбалансированного и оптимального налогового регулирования возможно тогда, когда мы, с одной стороны, учитываем временные параметры формирования налоговой обязанности при применении и моделировании налоговых норм, а с другой – ориентируемся на определение параметров налогового обязательства по окончании соответствующего налогового периода.
5. Поскольку исполнение налоговой обязанности в конечном итоге обеспечивает периодичность исполнения налогового обязательства, законодатель начинает ориентироваться не на изолированное исполнение налоговой обязанности в привязке к конкретному налоговому периоду, а на определение параметров налогового обязательства по налогу в целом, что позволяет в предусмотренных законом пределах при формировании налоговой обязанности за текущий период учитывать факты и обстоятельства, относящиеся к налоговой обязанности другого налогового периода.
6. Доходы и расходы прошлых лет, включаемые в налоговую базу по налогу за текущий налоговый период в результате допущенных налогоплательщиком ошибок и возникновения новых обстоятельств, учитываются в составе внереализационных доходов и расходов в целях обеспечения исполнения непрерывно длящегося налогового обязательства.
7. Параметры формирования налогового обязательства должны приниматься во внимание как на этапе осуществления налогового контроля, так и на этапе привлечения налогоплательщика к налоговой ответственности за совершение имущественных правонарушений.
8. Ограниченность средств и методов, которыми располагает налоговый орган при осуществлении контроля, не позволяет во всех случаях определить действительный размер налогового обязательства налогоплательщика. Несмотря на то, что в действительности налогоплательщик мог понести соответствующие расходы, для целей доначисления налога такие расходы правомерно могут не приниматься во внимание, если их проверка не может быть проведена доступными средствами и методами налогового администрирования. В этом проявляется баланс, с одной стороны, между необходимостью устанавливать действительный размер налогового обязательства, временные параметры формирования которого не ограничены налоговым периодом, и пределами налогового администрирования, когда налоговый орган в отсутствие декларирования налогоплательщиком расходов прошлых лет не вправе выйти за пределы проверяемого периода иначе, как в рамках проверки соответствующей декларации.
9. Условие о том, что занижение суммы конкретного налога по итогам налогового периода не приводит к возникновению у налогоплательщика недоимки по этому налогу, в случае если переплата по налогу не была зачтена в счет задолженности налогоплательщика по другим налогам на момент вынесения решения налоговым органом по результатам налоговой проверки, не учитывает параметры формирования налогового обязательства, игнорирует совокупное состояние расчетов налогоплательщика с бюджетной системой по соответствующему налогу.
1. Автор предлагает в качестве подхода для разрешения проблем учета налогового периода при применении и моделировании налоговых норм исходить из позиции временного периода формирования налогового обязательства и налоговой обязанности.
2. Понятия «налоговое обязательство» и «налоговая обязанность» соотносятся как часть и целое. Налоговое обязательство непрерывно формируется во времени, носит сквозной характер, то есть не прекращает формироваться с окончанием налогового периода. Налоговая обязанность, в свою очередь, ограничена рамками одного налогового периода, формируется во времени и считается сформированной по окончании налогового периода. Исполнение налогового обязательства в условиях действующего правового регулирования может осуществляться только поэтапно. В связи с этим, с исполнением налогоплательщиком налоговой обязанности по итогу очередного налогового периода обеспечивается периодичность изъятия налога в бюджетную систему, тем самым, обеспечивается поэтапное исполнение единого длящегося налогового обязательства.
3. При изъятии налога по итогу налогового периода необходимо не только определить размер налоговой обязанности, но и оценить параметры налогового обязательства по налогу в целом. Налоговый период, с одной стороны, определяет временные параметры формирования налоговой обязанности, с другой стороны – обеспечивает периодичность исполнения единого налогового обязательства. При этом степень влияния налогового периода на процесс формирования и исполнения налогового обязательства определяется применительно к отдельным налогам.
4. Осуществление сбалансированного и оптимального налогового регулирования возможно тогда, когда мы, с одной стороны, учитываем временные параметры формирования налоговой обязанности при применении и моделировании налоговых норм, а с другой – ориентируемся на определение параметров налогового обязательства по окончании соответствующего налогового периода.
5. Поскольку исполнение налоговой обязанности в конечном итоге обеспечивает периодичность исполнения налогового обязательства, законодатель начинает ориентироваться не на изолированное исполнение налоговой обязанности в привязке к конкретному налоговому периоду, а на определение параметров налогового обязательства по налогу в целом, что позволяет в предусмотренных законом пределах при формировании налоговой обязанности за текущий период учитывать факты и обстоятельства, относящиеся к налоговой обязанности другого налогового периода.
6. Доходы и расходы прошлых лет, включаемые в налоговую базу по налогу за текущий налоговый период в результате допущенных налогоплательщиком ошибок и возникновения новых обстоятельств, учитываются в составе внереализационных доходов и расходов в целях обеспечения исполнения непрерывно длящегося налогового обязательства.
7. Параметры формирования налогового обязательства должны приниматься во внимание как на этапе осуществления налогового контроля, так и на этапе привлечения налогоплательщика к налоговой ответственности за совершение имущественных правонарушений.
8. Ограниченность средств и методов, которыми располагает налоговый орган при осуществлении контроля, не позволяет во всех случаях определить действительный размер налогового обязательства налогоплательщика. Несмотря на то, что в действительности налогоплательщик мог понести соответствующие расходы, для целей доначисления налога такие расходы правомерно могут не приниматься во внимание, если их проверка не может быть проведена доступными средствами и методами налогового администрирования. В этом проявляется баланс, с одной стороны, между необходимостью устанавливать действительный размер налогового обязательства, временные параметры формирования которого не ограничены налоговым периодом, и пределами налогового администрирования, когда налоговый орган в отсутствие декларирования налогоплательщиком расходов прошлых лет не вправе выйти за пределы проверяемого периода иначе, как в рамках проверки соответствующей декларации.
9. Условие о том, что занижение суммы конкретного налога по итогам налогового периода не приводит к возникновению у налогоплательщика недоимки по этому налогу, в случае если переплата по налогу не была зачтена в счет задолженности налогоплательщика по другим налогам на момент вынесения решения налоговым органом по результатам налоговой проверки, не учитывает параметры формирования налогового обязательства, игнорирует совокупное состояние расчетов налогоплательщика с бюджетной системой по соответствующему налогу.
ИЛИ
Поиск аналога
📕 Список литературы
🛒 Оформить заказ
⚡ Работу высылаем в течении 5 минут после оплаты.