ВВЕДЕНИЕ
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УЧЕТА ДВИЖЕНИЯ ДЕНЕЖНЫХ
СРЕДСТВ
1.1 Нормативное регулирование бухгалтерского учета
1.2 Понятие и виды денежных средств
2. ОРГАНИЗАЦИОННО-ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА
ПРЕДПРИЯТИЯ ООО «СПУТНИК»
2.1 Организационная характеристика предприятия
2.2 Анализ основных экономических показателей
2.3 Характеристика организации ведения бухгалтерского учета на
предприятии
3. БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ДВИЖЕНИЯ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В
КАССЕ И НА РАСЧЕТНОМ СЧЕТЕ В ООО «СПУТНИК»
3.1 Первичный учет движения денежных средств в ООО «Спутник»
3.2 Синтетический и аналитический учет движения денежных средств в ООО
«Спутник»
3.3 Налоговый учет движения денежных средств в ООО «Спутник»
3.4 Отражение информации в бухгалтерской (финансовой) отчетности в ООО
«Спутник»
3.5 Пути совершенствования учета движения денежных средств в ООО
«Спутник»
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
ПРИЛОЖЕНИЯ
Важность изучения особенностей учета денежных средств на
предприятии обусловлена тем, что на разных этапах, в различных формах, а
также в контексте времени денежные средства являются важным фактором
эффективной деятельности предприятий.
В рыночной экономике постоянно совершаются различные сделки
между предприятиями по поводу покупки средств и предметов труда, для
реализации продукции (работ, услуг).
Необходимыми условиями деятельности всех предприятий являются
хозяйственные связи.
Связи обеспечивают непосредственную непрерывность самого
производственного процесса, а также своевременность отгрузки и
реализации всей продукции.
За все приобретенное у других предприятий и со стороны следует
уплачивать деньги, а за полученное у других производствсоответственно
получать платежи за отпущенную продукцию или оказанные услуги.
Четкая организация расчетов между поставщиками и покупателями
имеет очень немалое значение, т.к. это оказывает большое влияние на
ускорение оборачиваемости всех оборотных средств, ведет к сокращению
задолженности и своевременному поступлению денежных средств
предприятию.
Все расчеты производятся между предприятиями при помощи денег.
Поэтому денежные расчеты являются самым важным фактором обеспечения
кругооборота средств.
Бухгалтерский учет всех денежных средств, проходящих через
предприятие в настоящее время имеет большое значение как для правильной
организации всех денежных обращений в хозяйстве, так и правильном
использовании финансовых ресурсов и в укреплении дисциплины платежей. Для всех предприятий на территории нашей страны для бухгалтерского
учета денежных средств должен осуществляться жестокий контроль за всеми
проходящими на предприятиях кассовыми и расчетными дисциплинами.
А так же осуществлять контроль за правильностью и
целесообразностью использования средств и кредитов. Обеспечить
сохранность всех наличных денежных средств, а также необходимых
кассовых документов должно руководство предприятия.
В это связи выпускная квалификационная работа на тему:
«Бухгалтерский учет движения денежных средств в кассе и на расчетном
счете» является, несомненно актуальной.
Целью данной выпускной квалификационной работы является
предложить пути совершенствования бухгалтерского учета движения
денежных средств в кассе и на расчетном счете.
Для достижения постеленной цели, необходимо решить ряд задач:
1. изучить теоретические основы учета движения денежных средств;
2. рассмотреть организационно-экономической характеристики
предприятия ООО «Спутник»;
3. изучить бухгалтерский учет движения денежных средств в кассе и на
расчетном счете в ООО «Спутник»;
В качестве объекта исследования выступает общество с ограниченной
ответственностью «Спутник», а предметом исследования является
бухгалтерский учет движения денежных средств в кассе и на расчетном счете
предприятия.
Теоретической основой работы послужили нормативные и
законодательные акты, отечественная и зарубежная научная и учебная
литература, периодические издания в области бухгалтерского учета. В
качестве информационной базы для написания работы использовалась
годовая бухгалтерская отчетность предприятия за период 2014 – 2016гг.
Обработка информации и в целом выполнение работы производилось с
использованием таких методов исследования, как счета и двойная запись,инвентаризация, оценка, системный подход, синтез, вертикальный и
горизонтальный анализ, индексный анализ и метод сравнений и других
методов.
Работа изложена на 63 страницах компьютерного текста и состоит из
введения, трех глав, заключения, включает 20 таблиц, 5 рисунков,
библиография насчитывает 60 наименований, к работе приложено 12
документов.
В первой главе данной работы изучены теоретические основы учета
движения денежных средств, а именно нормативное регулирование
бухгалтерского учета, понятие и виды денежных средств.
Во второй главе данной работы провели анализ организационной
характеристикиисследуемого предприятия, провели анализ основных
экономических показателей, рассмотрели характеристику организации
ведения бухгалтерского учета на предприятии.
В третьей главе провели анализ первичного учета движения денежных
средств в ООО «Спутник»; проанализировали синтетический и
аналитический учет движения денежных средств в ООО «Спутник»;
рассмотрели налоговый учет движения денежных средств в ООО «Спутник»;
проанализировали отражение информации в бухгалтерской (финансовой)
отчетности в ООО «Спутник»; предложили пути совершенствования учета
движения денежных средств в ООО «Спутник».
Основными нормативными актами, регулирующими бухгалтерский
учет денежных средств являются: Указание Банка России от 11.03.2014 N
3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и
упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными
предпринимателями и субъектами малого предпринимательства»,
Федеральный закон «О валютном регулировании и валютном контроле» от
10.12.2003 N 173-ФЗ, Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н «Об
утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной
деятельности организаций и Инструкции по его применению, Постановление
Госкомстата РФ от 18.08.1998 N 88 «Об утверждении унифицированных
форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по
учету результатов инвентаризации», Федеральный закон «О применении
контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных
расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» от 22.05.2003
N 54-ФЗ и т.д.
Денежные средства предприятия - это средства в виде денег,
находящихся в кассе предприятия, на счетах в учреждениях банка, в
аккредитивах, у подотчетных лиц и т.д.
ООО «Спутник» - предприятие, основным видом деятельности которой
является строительство зданий и сооружений. Данная организация выполняет
также все виды проектных работ от обследования зданий и получения
специальных технических условий, до комплексного проектирования
территории микрорайонов включая дороги и инженерные сети.
В целом все показатели имеют тенденцию к росту: выручка за 2016 год
увеличилась на 341749 тыс. руб., по сравнению с 2014 году; себестоимость в
2016 году увеличилась на 247232 тыс. руб.; валовая прибыль в 2016 году
увеличилась на 30362 тыс. руб.; коммерческие расходы увеличились в 2016
году на 55969 тыс. руб.; управленческие расходы в 2016 году увеличились на 194207 тыс. руб.; прибыль от продаж увеличилась на 129748 тыс. руб.;
прибыль от налогообложения увеличилась в 2016 году по сравнению с 2014
годом на 139371 тыс. руб.; чистая прибыль в 2016 году увеличилась на
117352 тыс. руб.
Показатели рентабельности деятельности ООО «Спутник» можно
судить о их снижении: на предприятии снижается эффективность торговой
деятельности, и оно медленно теряет свои рыночные позиции. Ликвидность
баланса ООО «Спутник» на протяжении всего исследуемого периода
отличалась от абсолютной – не выполнялось второе условие в отчетном
году.Значения и динамика коэффициентов ликвидности свидетельствуют в
целом о платежеспособности предприятия.
Организация бухгалтерского учета в ООО «Спутник» произведена так,
что доходы и расходы по каждому объекту строительства группируются
обособленно и позволяют формировать пообъектный финансовый результат.
Для налогового учета в строительстве важно, чтоб он давал детальное
представление о методиках, способах и нюансах формирования
налогооблагаемых баз по налоговым обязательствамООО «Спутник».
Первичными документами по учету денежных средств являются:
приходный кассовый ордер (форме КО-1); расходный кассовый ордер формы
КО-2; журнал регистрации приходных и расходных ордеров (КО-3); кассовая
книга (КО-4); книга учёта принятых и выданных кассиром денежных средств
(КО-5).
Для формирования информации о наличии и движении денежных
средств в российской и иностранной валютах, находящихся в кассе ООО
«Спутник», предусмотрен счет 50 «Касса». Сальдо счета указывает на
наличие свободных денежных средств в кассе ООО «Спутник» на начало и
конец месяца. По дебету счета 50 «Касса» отражается поступление денежных
средств и денежных документов в кассу ООО «Спутник». По кредиту счета
50 «Касса» отражается выплата денежных средств и выдача денежных
документов. К счету 50 «Касса» ООО «Спутник» открыты субсчета: 50-1 «Касса
организации»; 50-2 «Операционная касса»; 50-3 «Денежные документы» и
др.
Для формирования информации о наличии и движении денежных
средств в валюте Российской Федерации на расчетных счетах ООО
«Спутник» предусмотрен счет 51 «Расчетные счета». Сальдо счета
показывает наличие денежных средств на расчетных счетах ООО «Спутник»
на начало и конец месяца. По дебету счета отражается поступление
денежных средств на расчетные счета ООО «Спутник». По кредиту счета
отражается списание денежных средств с расчетных счетов ООО «Спутник».
ООО «Спутник» самостоятельно организовывает систему налогового
учета, закрепив ее положения в учетной политике для целей
налогообложения, утверждаемой руководителем предприятия. Налоговый
учет денежных средств ООО «Спутник» ведется в регистрах налогового
учета (программа СБИС), которые формируются для обобщения информации
о поступлении в ООО «Спутник» денежных средств с целью выявления
доходов, относящихся как к текущему, так и к будущим периодам, или
операций, определяющих суммы признаваемых в будущем расходов.
Бухгалтерский учет денежных средств в ООО «Спутник» достоверен.
Все движения денежных средств, как в кассе, так и на расчетном счете
контролируются со стороны главного бухгалтера и директора организации.
Все движения по счетам отражены в балансе предприятия и не несут в себе
разногласий. Но существуют нарушения, главным образом связанные с
организационными вопросами. Так не производится контроль за
сохранностью наличности. Ревизия касс документально не фиксируется.
Допускается небрежность в оформлении и хранении документов.
Помощь студентам и аспирантам в выполнении работ от наших партнеров
