ВВЕДЕНИЕ 2
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ БУХГАЛТЕРСКОГО И НАЛОГОВОГО УЧЕТА РАСЧЕТОВ С ПЕРСОНАЛОМ ПО ОПЛАТЕ ТРУДА 4
1.1 Сущность расчетов с персоналом по оплате труда, формы и системы оплаты труда 4
1.2 Нормативно-правовое регулирование учета расчетов с персоналом по оплате труда 10
1.3 Бухгалтерский учет расчетов с персоналом по оплате труда 13
ГЛАВА 2. ОРГАНИЗАЦИЯ УЧЕТА РАСЧЕТОВ С ПЕРСОНАЛОМ ПО ОПЛАТЕ ТРУДА НА ПРИМЕРЕ ООО «АЛЬТАИР» 17
2.1 Документальное оформление учета расчетов с персоналом по оплате труда 17
2.2 Бухгалтерский учет расчетов с персоналом по оплате труда 21
2.3 Предложения по совершенствованию учета расчетов с персоналом по оплате труда 26
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 31
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 33
ПРИЛОЖЕНИЯ 37
Расходы на оплату труда относятся к одной из основных статей расходов в деятельности каждого экономического субъекта. Важным считается не только правильность отражения расчетов по оплате труда, но и правильность расчета сумм, которые причитаются к выплате каждому работнику организации.
Экономический субъект обязан вести бухгалтерский учет расчетов по оплате труда, исчислять и своевременно уплачивать налог на доходы физических лиц, страховые взносы, соблюдать сроки и порядок выдачи заработной платы. Правильная постановка учета расчетов с работниками по оплате труда и другим расчетным операциям является актуальной задачей для любой организации.
Таким образом, актуальность темы курсовой работы выражена в том, что учет расчетов по оплате труда с работниками является одним из самых ответственных, трудоемких и важных участков бухгалтерского учета каждого экономического субъекта.
Проблема заключается в том, что в силу постоянных изменений в законодательстве РФ возникает риск не правильного учета расчетов с персоналом по оплате труда.
Для раскрытия темы исследования были проанализированы труды отечественных и зарубежных авторов, которые занимались изучением вопросов учета и анализа расчетов с персоналом по оплате труда, а именно: Савицкая Г.В., Захарьин В.Р., Адамян А. Н., Адеишвили В.Д., Алтынбаева Л.Е., Афиногенова Т.Д., Набоких Г.М., Глухова К.Г. и другие.
Цель курсовой работы – изучение учета расчетов с персоналом по оплате труда.
В соответствии с поставленной целью определены основные задачи исследования:
рассмотреть сущность расчетов с персоналом по оплате труда, формы и системы оплаты труда;
исследовать нормативно-правовое регулирование учета расчетов с персоналом по оплате труда;
раскрыть методологические аспекты учета расчетов по оплате труда;
исследовать документальное оформление учета расчетов с персоналом по оплате труда;
разработать предложения по совершенствованию учета расчетов с персоналом по оплате труда.
Объект исследования – операции по расчетам с персоналом по оплате труда в ООО «Альтаир».
Предмет исследования – методика учета расчетов с персоналом по оплате труда.
Теоретическая основа курсовой работы включает в себя труды российских ученых-экономистов в области бухгалтерского учета расчетов по оплате труда в организации, статьи периодических изданий, материалы монографий, диссертационных исследований, статьи сети Интернет.
Методы исследования, которые были использованы при написании курсовой работы: анализ, синтез, дедукция, обобщение, классификация, сравнение, описание.
Работа состоит из введения, двух глав, заключения, списка использованных источников и приложений.
Во введении определены актуальность, цель, задачи, объект и предмет исследования, раскрыты теоретическая основа исследования, источники информации и структура работы. В первой главе курсовой работы рассматриваются теоретические основы учета расчетов с персоналом по оплате труда организации. Вторая глава работы посвящена изучению первичного, синтетического и аналитического учета расчетов с персоналом по оплате труда, а также разработке рекомендаций по совершенствованию учета расчетов с персоналом по оплате труда. В заключении сделаны выводы по результатам проведенного исследования.
Актуальность исследования заключалась в том, что учет расчетов по оплате труда является одним из самых ответственных, трудоемких и важных участков бухгалтерского учета каждого экономического субъекта.
Каждый месяц бухгалтерия проводит расчет, начисление и выплату заработной платы работникам на основании первичных документов по учету труда и заработной платы.
В Расчетной ведомости отражаются сведения о заработной плате начисленной и выплаченной работнику. Заполняется работником бухгалтерии. Выдача заработной платы происходит на основании Платежной ведомости.
Для обобщения информации о расчетах с персоналом по всем видам заработной платы, премиям и пособиям предназначен счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».
Синтетический учет расчетов с персоналом по оплате труда ведется на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Это обобщение всей информации о выплатах различных доходов работникам предприятия.
Счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» является пассивным. Сальдо счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» кредитовое, так как показывает задолженность компании перед персоналом по начисленной заработной плате, то есть общую сумму к выплате на конец месяца.
Оно также может быть дебетовым, например, при излишне выплаченной заработной плате или выплате неотработанного аванса.
Аналитический учет расчетов с персоналом по оплате труда ведется по каждому работнику.
Начисление заработной платы на предприятии отображается в бухгалтерском учете, так же, как и начисление заработной платы за отработанное время и отображается по кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» в корреспонденции со счетами затрат.
В конце каждого отчетного периода бухгалтер формирует учетные регистры по учету расчетов с персоналом по оплате труда, а именно: Анализ счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», Карточку счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».
Данные учетных регистров позволяют увидеть суммы начисленной заработной платы, суммы удержаний из заработной платы, а также сумму задолженности перед персоналом на отчетную дату. На основании данных учетных регистров формируют отчетность предприятия.
По данным учетных регистров формируют бухгалтерскую отчетность, а именно: бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах. Если по счету 70 на конец отчетного периода кредитовое сальдо, то данная сумма отражается в пассиве бухгалтерского баланса по сроке «Кредиторская задолженность».
Если же сальдо по счету 70 дебетовое, тогда данная сумма отражается в активе баланса по строке «Дебиторская задолженность».
Суммы, начисленные по дебету счетов 20, 25, 26 в корреспонденции с кредитом счета 70 отражают в отчете о финансовых результатах по строке «Себестоимость продаж» - дебетовый оборот по счету 20 и «Управленческие расходы» - дебетовый оборот по счету 26 «Общехозяйственные расходы». Торговые предприятия расходы по заработной плате отражают по дебету счета 44 «Расходы на продажу» и данные затраты формируют сумму по строке «Коммерческие расходы».
В качестве рекомендаций было предложено внедрить дополнительные субсчета к счету 70, дополнить форму табеля учета отработанного времени и разработать документ «Отчет о расходах на оплату труда персонала и задолженности по оплате труда».
1. Конституция Российской Федерации [Электронный ресурс]: (офиц. текст по состоянию на 12.12.1993) (с изменениями, одобренными в ходе общероссийского голосования 01.07.2020) //СПС «Консультант-плюс».
2. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) [Электронный ресурс]: федеральный закон от 30.11.1994 № 51-ФЗ (ред. 16.04.2023) (с изм. и доп., вступ. в силу с 28.04.2023) //СПС «Консультант-плюс».
3. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) [Электронный ресурс]: федеральный закон от 26.01.1996 № 14-ФЗ (ред. от 01.07.2021, с изм. от 08.07.2021) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2023) //СПС «Консультант-плюс».
4. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях [Электронный ресурс]: федеральный закон от 30.12.2001 № 195-ФЗ (ред. 28.04.2023) //СПС «Консультант-плюс».
5. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) [Электронный ресурс]: федеральный закон от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 28.12.2023) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2023) //СПС «Консультант-плюс».
6. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) [Электронный ресурс]: федеральный закон от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 28.04.2023) //СПС «Консультант-плюс».
7. Трудовой кодекс Российской Федерации [Электронный ресурс]: федеральный закон от 30.12.2001 №197-ФЗ (ред. от 11.04.2023) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.03.2023) //СПС «Консультант-плюс».
8. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ (ред. от 05.12.2023) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2023) //СПС «Консультант-плюс».
9. Федеральный закон «О минимальном размере оплаты труда» от 19.06.2000 № 82-ФЗ (ред. от 19.12.2023) //СПС «Консультант-плюс».
10. Федеральный закон «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» от 24.07.1998 №125-ФЗ (ред. от 03.04.2023)
11. Постановление Правительства «Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы» от 24.12.2007 № 922 (ред. от 10.12.2016) //СПС «Консультант-плюс».
12. Приказ Минфина Российской Федерации «О формах бухгалтерской отчетности организаций» от 02.07.2010 № 66н (ред. от 19.04.2019 с изм. и доп., вступ. в силу с отчетности за 2020г) //СПС «Консультант-плюс».
13. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1 / 2008 [Электронный ресурс]: приказ Минфина от 06.10.2008 №106н (ред. от 07.02.2020) //СПС «Консультант-плюс».
14. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10 / 1999 [Электронный ресурс]: приказ Минфина от 06.05.1999 № 33н (ред. от 06.04.2015) //СПС «Консультант-плюс».
15. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкция по его применению [Электронный ресурс]: приказ Минфина Российской Федерации от 31.10.2000 № 94н (ред. от 08.11.2010) //СПС «Консультант-плюс».
16. Захарьин В.Р. Заработная плата в коммерческих организациях и бюджетных учреждениях [Текст]: учебник /В. Р. Захарьин. – М.: Проспект, 2020. – 656 с.
17. Савицкая Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия : учебник / Г.В. Савицкая. — 6-е изд., испр. и доп. — Москва : ИНФРА-М, 2023. — 378 с.
18. Адамян А. Н. Нормативно-законодательная база, регулирующая учет расчетов с персоналом по оплате труда [Текст] /А.Н. Адамян //Научный альманах. – 2019. – №41(30). – С.31-34.
19. Адеишвили В.Д., Алтынбаева Л.Е. Сущность, значение и виды систем оплаты труда на предприятии // В сборнике: Наука и образование в современном мире: методология, теория и практика. Материалы IV Всероссийской научно-практической конференции. Чебоксары, 2023. С. 60-63.
20. Адеишвили В.Д., Алтынбаева Л.Е. Построение системы оплаты труда на предприятии // В сборнике: Наука и образование в современном мире: методология, теория и практика. Материалы IV Всероссийской научно-практической конференции. Чебоксары, 2023. С. 64-67.
21. Афиногенова Т.Д., Набоких Г.М. Аналитические методы при проведении внутреннего контроля использования и оплаты труда [Текст] /Т.Д. Афиногенова, Г.М. Набоких //Вестник Волжской государственной академии водного транспорта. – 2021. – № 46. – С. 77-87
22. Веселов М.В. Совершенствование учета расчетов с персоналом по оплате труда // В сборнике: Наука в исследованиях молодежи - 2023. Материалы студенческой научной конференции. В II частях. Под общей редакцией И.Н. Миколайчика . Курган, 2023. С. 39-44.
23. Глухова К.Г. Учет и анализ расчетов с персоналом по оплате труда // В сборнике: Катановские чтения - 2023. Сборник научных трудов студентов. Абакан, 2023. С. 254.
24. Захарьин В. Р. Заработная плата в коммерческих организациях и бюджетных учреждениях [Текст]: учебник /В. Р. Захарьин. – М.: Проспект, 2018. – 656 с.
25. Иголкина, Т.Н. Кобзева Е.А. Формирование системы оплаты труда на предприятии [Текст] /Т.Н. Иголкина, Е.А. Кобзева Е.А. //Вестник Белгородского университета кооперации, экономики и права. – 2019. – № 3 (55). – С. 215– 221.
26. Кек-Манджиева З.В. Учет и внутренний контроль расчетов по оплате труда в организации [Текст] /З.В. Кек-Манджиева //Актуальные вопросы экономических наук. – 2020. – № 42. – С. 90-96.
27. Лиджиев Б.А. Законодательно-нормативное регулирование учета расчетов с персоналом по оплате труда // Экономика и предпринимательство. 2023. № 6 (143). С. 251-255.
28. Маргович В.М., Бежулькина А.Н. Оплата труда и ее значение в современных условиях // В сборнике: Современные аспекты учета, анализа и аудита. Материалы Региональной научно-практической конференции. Гл. редактор Г.И. Золотарева. Красноярск, 2023. С. 55-60.
29. Суфиянова, О. С. Системы оплаты труда на предприятии: сущность, значение и виды / О. С. Суфиянова. − Текст: электронный // Тенденции развития науки и образования. – 2020. − С. 45- 49.
30. Учет расчетов по заработной плате и другим видам оплаты труда - http://glavbuh-info.ru/index.php/2012-04-24-13-35-29/9379-2012-05-21-10-41-01 (дата обращения 09.05.2023).
31. Что должен знать бухгалтер по заработной плате - https://1c-wiseadvice.ru/company/blog/chto-dolzhen-znat-bukhgalter-po-zarabotnoy-plate/ (дата обращения 09.05.2023).