Аннотация
Введение 4
1 Теоретические основы учета и аудита расчетов с внебюджетными фондами .. 6
1.1 Порядок начисления и уплаты страховых взносов во внебюджетные
фонды 6
1.2 Методика учета расчетов с бюджетными фондами 14
1.3 Методика аудита учета расчетов с бюджетными фондами 20
2 Особенности учета расчетов с внебюджетными фондами и их аудит
в ООО «Айсберг Лайн» 23
2.1 Организационно-экономическая характеристика ООО «Айсберг Лайн» . 23
2.2 Организация учета расчетов с бюджетными фондами 29
2.3 Аудит учета расчетов с бюджетными фондами в ООО «Айсберг Лайн» . 42
3 Пути совершенствования учета и аудита расчетов с бюджетными фондами в
ООО «Айсберг Лайн» 49
3.1 Разработка рекомендаций по улучшению учета расчетов с бюджетными
фондами 49
3.2 Экономическая эффективность предложенных мероприятий 55
Заключение 57
Список используемой литературы 59
Приложение А Бухгалтерская отчетность ООО «Айсберг Лайн» 63
Приложение Б Порядок оформления формы отчетности по расчетам
с внебюджетными фондами ЕФС-1 67
Приложение В Табличная часть ЕФС-1 70
Актуальность темы обусловлена тем, что страховые взносы позволяют сформировать различные социальные внебюджетные фонды, которые созданы для реализации определённых государственных функций, касательно социальной политики государства. Для того, чтобы обеспечить себя постоянным потоком денежных средств, которые будут перенаправлены в данную отрасль многие страны начали формировать государственные внебюджетные фонды. Основными источниками денежных средств в данном случае выступают различные страховые взносы, поэтому важно исследовать особенности учета и аудита расчетов с внебюджетными фондами. От эффективности системы страховых взносов во многом зависит новая пенсионная реформа в России, а значит и уровень, и качество жизни граждан.
Постоянные изменения в законодательстве повышают вероятность ошибок, допущенных налогоплательщиками при ведении бухгалтерского учета, что приводит к увеличению количества арбитражных споров с налоговыми органами, в результате чего увеличиваются налоговые риски. Именно поэтому каждая организация должна правильно и вовремя уплачивать страховые взносы.
Цель исследования - разработать рекомендации по улучшению учета и аудита расчетов с внебюджетными фондами.
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
• рассмотреть теоретические основы учета и аудита расчетов с внебюджетными фондами;
• исследовать особенности учета расчетов с внебюджетными фондами и их аудит в ООО «Айсберг Лайн»;
• разработать пути совершенствования учета и аудита расчетов с бюджетными фондами в ООО «Айсберг Лайн».
Объект исследования - ООО «Айсберг Лайн».
Предмет исследования - бухгалтерский учет и аудит расчетов с внебюджетными фондами.
Теоретической основой исследования прослужили законодательные и нормативно-правовые акты Российской Федерации, работы отечественных экономистов, таких как: Бельтюкова С.М., Забралова О.С., Карпова П. Ю., Колчина В.В., Мегаева С.В., Османова М.М. и т.д.
Информационная база исследования - устав, бухгалтерская отчётность за период 2020-2022 годы, сведения из выписки из ЕГРЮЛ, из проверочного ресурса ФНС «Прозрачный бизнес» и иные сведения о деятельности организации в открытом доступе.
Практическая значимость проведенного исследования заключается в объективной оценке системы учета и аудита расчетов с внебюджетными фондами, а также в разработке практических рекомендаций по повышению учета расчетов с внебюджетными фондами.
Работа состоит из введения, трех разделов, заключения, списка литературы и приложений.
В первом разделе рассмотрены теоретические основы учета и аудита расчетов с внебюджетными фондами. Исследованы порядок начисления и уплаты страховых взносов во внебюджетные фонды, изучена методика учета и аудита расчетов с бюджетными фондами.
Во втором разделе представлена организационно-экономическая характеристика ООО «Айсберг Лайн», исследована организация учета расчетов с бюджетными фондами, а также проведен аудит учета расчетов с бюджетными фондами по данным объема исследования.
В третьем разделе разработаны рекомендации по улучшению учета расчетов с бюджетными фондами, а также рассчитана экономическая эффективность предложенных мероприятий.
Проведенное исследование позволяет сделать следующие важные выводы.
Страховые взносы относятся к обязательным платежам. Организации и ИП платят их из собственных средств, а деньги направляются на страхование работников. Поэтому плательщиков взносов называют страхователями.
С 2023 года взносы в ФНС за работников начисляются одной суммой по единому тарифу. До2023 года взносы уплачивались по видам страхования:
• пенсионное (ОПС);
• медицинское (ОМС);
• социальное на случай временной нетрудоспособности и материнства (ОСС).
Работодателям больше не нужно считать взносы по видам страхования. В общем случае тариф составляет 30%, некоторые страхователи могут использовать льготные тарифы.
Организация ООО «Айсберг Лайн» занимается оптовой торговлей рыбой, ракообразными и моллюсками, консервами и пресервами из рыбы и морепродуктов.
В ООО «Айсберг Лайн» выручка от реализации за 2022 год сократилась на 3,6%, что вызвано в большей мере сбоями в поставках товаров из-за введенных санкций зарубежными странами. Себестоимость сократилась большими темпами (на 8,21%). Сумма коммерческих расходов за 2022 год возросла на 46,54%, что вызвано ростом расходов на рекламу и сбытовую деятельность. Прибыль от продаж за 2022 год показала свой рост на 80,77%. Такое изменение вызвано сокращением себестоимости. Этот факт подтверждает сокращение затрат на 1 рубль выручки на 1,17% до 97 коп. В совокупности все факторы привели к тому, что ООО «Айсберг Лайн» за 2022 год получило прибыль до налогообложения в сумме 32 120 тыс. руб. С учетом налога на прибыль, организации удалось получить чистую прибыль, которая за год возросла на 93,48%.
В ООО «Айсберг Лайн» учет ведется бухгалтерией. Штат бухгалтерской службы связан с объемами предприятия. На конец 2022 года бухгалтерия включает в себя главного бухгалтера. Ему подчиняются кассир и три бухгалтера.
Процесс учета автоматизирован. Применяется программа «SAP». Данная программа имеет высокую цену, при этом она очень сложна и больше подходит для производственных предприятий.
В ООО «Айсберг Лайн» не разработан график документооборота, хотя отсылка в учетной политике на него имеется. Также не составлена блок-схема движения первичных документов.
С 2023 года ООО «Айсберг Лайн» учет расчетов с внебюджетными фондами ведет на счете 69 субсчет 09 «Страховые взносы по единому тарифу». До этого в организации было открыто больше счетов для каждого фонда. Начисление взносов организация отражает по дебету счета 44 «Расходы на продажу» и кредиту счета 69 субсчет 09. Здесь фиксируются начисленные взносы, направленны на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и материнства. Страховой тариф по классу профессионального риска в ООО «Айсберг Лайн» составляет 0,2%.
ООО «Айсберг Лайн» предлагается:
• приобрести «1С: Бухгалтерии-8.3». Это позволит улучшить учет расчетов с внебюджетными фондами, а также повысит эффективность контроля;
• разработать график документооборота не только по учету расчетов необоротных активов, но и по всем объектам учета;
• повысить квалификацию главного бухгалтера;
• большую часть учета перевести на аутсорсинг, а в штате оставить одного главного бухгалтера.
Помощь студентам и аспирантам в выполнении работ от наших партнеров
