Учет движения денежных средств на расчетных и прочих счетах в банках (Финансовый учет, Финансовый Университет При Правительстве РФ (Орловский филиал))
|
Работа носит теоретический характер.
Введение………………………………………………………………….…….4
Глава 1. Теоретические аспекты учета денежных средств………………….6
1.1. Принципы учета денежных средств…6
1.2. Организация учета расчетных операций7
1.3. Безналичные формы расчетов…9
Глава 2. Учет и контроль денежных средств на счетах в банках……………18
2.1. Учет операций по расчетным счетам…18
2.2. Учет операций по валютным счетам…20
2.3. Инвентаризация денежных средств на счетах ……….………………….23
Глава 3. Учет и контроль прочих расчетных операций………………………28
3.1. Расчеты с покупателями и заказчиками..28
3.2. Расчеты с подотчетными лицами……30
3.3. Расчеты с учредителями……….32
Заключение…………………………………………………………………..…..36
Список использованной литературы………38
Введение………………………………………………………………….…….4
Глава 1. Теоретические аспекты учета денежных средств………………….6
1.1. Принципы учета денежных средств…6
1.2. Организация учета расчетных операций7
1.3. Безналичные формы расчетов…9
Глава 2. Учет и контроль денежных средств на счетах в банках……………18
2.1. Учет операций по расчетным счетам…18
2.2. Учет операций по валютным счетам…20
2.3. Инвентаризация денежных средств на счетах ……….………………….23
Глава 3. Учет и контроль прочих расчетных операций………………………28
3.1. Расчеты с покупателями и заказчиками..28
3.2. Расчеты с подотчетными лицами……30
3.3. Расчеты с учредителями……….32
Заключение…………………………………………………………………..…..36
Список использованной литературы………38
В процессе финансово - хозяйственной деятельности у организаций возникают расчетные отношения, отражающие взаимные обязательства, связанные с получением или продажей материальных ценностей, выполнением работ или оказанием услуг друг другу, с расчетами с бюджетом по налогам, с банками по кредитам, органами социального обеспечения и страхования по отчислениям, а также с другими юридическими и физическими лицами по расчетам, вытекающим из норм, установленных законодательством или условиями договоров по взаимным услугам.
При продаже организацией продукции, товаров, выполнении работ и оказании услуг другим юридическим и физическим лицам, включая своих работников, у нее возникает дебиторская задолженность. В случае покупки организацией товаров, продукции, а также приемки работ и услуг у других юридических и физических лиц у нее возникает кредиторская задолженность. Дебиторская и кредиторская задолженности - это обязательства, которые должны исполняться надлежащим образом в соответствии с их условиями и требованиями закона, иных правовых актов, а при отсутствии таких условий и требований - в соответствии с обычаями делового оборота или иными надлежащими правилами.
Снижение уровня расчетной дисциплины приводит к росту дебиторской и кредиторской задолженности, в том числе просроченной. Основную долю задолженности составляют обязательства по расчетам с поставщиками и подрядчиками, поставщиками и подрядчиками за полученные отгруженные товары, выполненные работы и оказанные услуги.
В последнее время из-за ряда субъективных и объективных факторов учет расчетов с поставщиками и покупателями становится особо актуальным, так как многие организации становятся безнадежными дебиторами и кредиторами, а невостребованные долги выступают основным фактором ухудшающим структуру баланса и отрицательно влияющим на финансовое состояние предприятия. Правильная организация расчетных операций обеспечивает устойчивость оборачиваемости средств организации, укрепление договорной и расчетной дисциплины и улучшение финансового состояния. Кроме того, грамотно поставленный учет расчетных операций предупреждает негативные последствия по этим операциям.
Все вышеизложенное определяет актуальность выбранной темы.
Целью данной работы является рассмотрение порядка учета и контроля денежных средств хозяйствующих субъектов на счетах в банках. Для достижения поставленной цели определены следующие задачи:
рассмотреть теоретические аспекты учета денежных средств;
раскрыть виды и формы учета и контроля денежных средств на счетах в банках, в том числе по расчетным и валютным счетам;
рассмотреть порядок инвентаризация денежных средств и документов;
изучить учет и контроль некоторых распространенных расчетных операций.
При написании данной курсовой работы, мною были использованы следующие источники информации: нормативно-правовые акты Российской Федерации, учебники и методические пособия; материалы периодической печати; всемирная сеть Интернет.
При продаже организацией продукции, товаров, выполнении работ и оказании услуг другим юридическим и физическим лицам, включая своих работников, у нее возникает дебиторская задолженность. В случае покупки организацией товаров, продукции, а также приемки работ и услуг у других юридических и физических лиц у нее возникает кредиторская задолженность. Дебиторская и кредиторская задолженности - это обязательства, которые должны исполняться надлежащим образом в соответствии с их условиями и требованиями закона, иных правовых актов, а при отсутствии таких условий и требований - в соответствии с обычаями делового оборота или иными надлежащими правилами.
Снижение уровня расчетной дисциплины приводит к росту дебиторской и кредиторской задолженности, в том числе просроченной. Основную долю задолженности составляют обязательства по расчетам с поставщиками и подрядчиками, поставщиками и подрядчиками за полученные отгруженные товары, выполненные работы и оказанные услуги.
В последнее время из-за ряда субъективных и объективных факторов учет расчетов с поставщиками и покупателями становится особо актуальным, так как многие организации становятся безнадежными дебиторами и кредиторами, а невостребованные долги выступают основным фактором ухудшающим структуру баланса и отрицательно влияющим на финансовое состояние предприятия. Правильная организация расчетных операций обеспечивает устойчивость оборачиваемости средств организации, укрепление договорной и расчетной дисциплины и улучшение финансового состояния. Кроме того, грамотно поставленный учет расчетных операций предупреждает негативные последствия по этим операциям.
Все вышеизложенное определяет актуальность выбранной темы.
Целью данной работы является рассмотрение порядка учета и контроля денежных средств хозяйствующих субъектов на счетах в банках. Для достижения поставленной цели определены следующие задачи:
рассмотреть теоретические аспекты учета денежных средств;
раскрыть виды и формы учета и контроля денежных средств на счетах в банках, в том числе по расчетным и валютным счетам;
рассмотреть порядок инвентаризация денежных средств и документов;
изучить учет и контроль некоторых распространенных расчетных операций.
При написании данной курсовой работы, мною были использованы следующие источники информации: нормативно-правовые акты Российской Федерации, учебники и методические пособия; материалы периодической печати; всемирная сеть Интернет.
В представленной курсовой работе рассмотрены вопросы учета и контроля денежных средств на расчетных счетах предприятия в банках.
В результате проведенных исследований можно подвести итоги.
1. Хранение денежных средств на счетах в банках имеет большое значение, так как надежно обеспечивается их сохранность от расхищений; контролируется использование по целевому назначению; облегчаются и ускоряются расчеты между юридическими лицами путем применения безналичных форм расчетов.
2. Определенную выгоду имеют организации: банк зачисляет на их расчетные счета вкладной процент в определенном размере от среднегодового остатка денежных средств на счете.
3. Расчетный счет очень важен для нормального функционирования организации. Он облегчает и ускоряет проведение операций, производственный процесс.
4. На расчетные счета зачисляются денежные средства, получаемые в результате основной деятельности организации. Кроме того, на расчетные счета зачисляются выручка от реализации основных средств, арендная плата за сданные в аренду основные средства, а также выручка от реализации прочих активов.
5. Формы расчетных документов соответствуют установленным стандартам, а формы расчетов между предприятиями устанавливаются нормативными документами Банка России.
6. Разнообразие участников расчетных отношений и форм расчетов между ними делает этот участок бухгалтерского учета особенно уязвимым в плане возможных нарушений и злоупотреблений и поэтому требует повышенного внимания при их проведении и отражении в учете. При ведении учета операций по расчетному счету особое внимание следует обращать на соблюдение действующего законодательства.
7. Расходуются денежные средства с расчетных счетов, как на основную деятельность, так и путем вложений во внеоборотные активы, а также на финансовые вложения.
8. Периодически следует сверять остатки на счетах по выпискам банка и по учетным регистрам, а также обороты и остатки по счетам в учетных регистрах и в Главной книге. При наличии расхождений бухгалтер обязан немедленно выяснить их причины. Следует обращать особое внимание на содержание выписок и приложенные к ним платежные документы, так как иногда может быть проведено без документальное списание (например, при отсутствии договоров между предприятиями) или перечисление средств на одни цели, тогда как приложенные к ним документы подтверждают другие цели.
9. В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансо¬во-хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по его при¬менению для учета расчетов с покупателями и заказчиками применя¬ется счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Данный счет дебетуется в корреспонденции со счетами 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и рас¬ходы» на суммы, на которые предъявлены расчетные документы.
10. Счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» предназначен для обобщения информации о расчетах с работниками по суммам, выданным им под отчет на административно - хозяйственные и операционные расходы. На выданные под отчет суммы данный счет дебетуется в корреспонденции со счетами учета денежных средств. На израсходованные подотчетными лицами суммы счет 71 кредитуется в корреспонденции со счетами, на которых учитываются затраты и приобретенные ценности, или другими счетами в зависимости от характера произведенных расходов.
11. Расчеты с учредителями ведутся на счете 75 «Расчеты с учредителями» На этом счете учитывают все виды расчетов с учредителями (акционерами, участниками хозяйственного товарищества и др.) по вкладам в уставный капитал, по выплате доходов и т. п.
В результате проведенных исследований можно подвести итоги.
1. Хранение денежных средств на счетах в банках имеет большое значение, так как надежно обеспечивается их сохранность от расхищений; контролируется использование по целевому назначению; облегчаются и ускоряются расчеты между юридическими лицами путем применения безналичных форм расчетов.
2. Определенную выгоду имеют организации: банк зачисляет на их расчетные счета вкладной процент в определенном размере от среднегодового остатка денежных средств на счете.
3. Расчетный счет очень важен для нормального функционирования организации. Он облегчает и ускоряет проведение операций, производственный процесс.
4. На расчетные счета зачисляются денежные средства, получаемые в результате основной деятельности организации. Кроме того, на расчетные счета зачисляются выручка от реализации основных средств, арендная плата за сданные в аренду основные средства, а также выручка от реализации прочих активов.
5. Формы расчетных документов соответствуют установленным стандартам, а формы расчетов между предприятиями устанавливаются нормативными документами Банка России.
6. Разнообразие участников расчетных отношений и форм расчетов между ними делает этот участок бухгалтерского учета особенно уязвимым в плане возможных нарушений и злоупотреблений и поэтому требует повышенного внимания при их проведении и отражении в учете. При ведении учета операций по расчетному счету особое внимание следует обращать на соблюдение действующего законодательства.
7. Расходуются денежные средства с расчетных счетов, как на основную деятельность, так и путем вложений во внеоборотные активы, а также на финансовые вложения.
8. Периодически следует сверять остатки на счетах по выпискам банка и по учетным регистрам, а также обороты и остатки по счетам в учетных регистрах и в Главной книге. При наличии расхождений бухгалтер обязан немедленно выяснить их причины. Следует обращать особое внимание на содержание выписок и приложенные к ним платежные документы, так как иногда может быть проведено без документальное списание (например, при отсутствии договоров между предприятиями) или перечисление средств на одни цели, тогда как приложенные к ним документы подтверждают другие цели.
9. В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансо¬во-хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по его при¬менению для учета расчетов с покупателями и заказчиками применя¬ется счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Данный счет дебетуется в корреспонденции со счетами 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и рас¬ходы» на суммы, на которые предъявлены расчетные документы.
10. Счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» предназначен для обобщения информации о расчетах с работниками по суммам, выданным им под отчет на административно - хозяйственные и операционные расходы. На выданные под отчет суммы данный счет дебетуется в корреспонденции со счетами учета денежных средств. На израсходованные подотчетными лицами суммы счет 71 кредитуется в корреспонденции со счетами, на которых учитываются затраты и приобретенные ценности, или другими счетами в зависимости от характера произведенных расходов.
11. Расчеты с учредителями ведутся на счете 75 «Расчеты с учредителями» На этом счете учитывают все виды расчетов с учредителями (акционерами, участниками хозяйственного товарищества и др.) по вкладам в уставный капитал, по выплате доходов и т. п.