ЕДИНЫЙ НАЛОГ НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД ДЛЯ ОТДЕЛЬНЫХ ВИДОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ: ТЕОРИЯ, АНАЛИЗ ПРАКТИКИ ПРИМЕНЕНИЯ И ПЕРСПЕКТИВЫ РАЗВИТИЯ МАЛОГО БИЗНЕСА

Проведенное в настоящей работе исследование позволило определить
предпосылки дальнейшего совершенствования налогообложения в сфере
малого бизнеса при применении единого налога на вмененный доход для
отдельных видов деятельности на современном этапе построения
эффективной налоговой системы в Российской Федерации.
Начиная с 1991 года налоговая система Российской Федерации,
проводит налоговые реформы для устойчивости государства и развития
малого и среднего бизнеса. Важной составляющей современного этапа
развития российской налоговой системы выступает институт специальных
налоговых режимов, где по прежнему широкое использование чрезвычайных
налоговых механизмов, одним из которых и выступает система
налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных
видов деятельности.
При этом, как показывает опыт, необходимость в использовании
вмененного налогообложения, основанного на изначально условной
справедливости налоговых ограничений права собственности вряд ли удастся
устранить в течение ближайшего десятилетия. Вместе с тем общая заданная
направленности налоговой политики государства на постепенное достижение
баланса интересов государства и налогоплательщиков в процессе
налогообложения, обеспечение максимально возможного уровня
обеспечения и защиты прав налогоплательщиков, существенным образом
обуславливает необходимость дальнейшего совершенствования норм
российского законодательства о налогах и сборах, повышения юридического
и экономического качества нормативно-правовой базы вмененного
налогообложения, осуществляемого в Российской Федерации в настоящее
время на основе правовой конструкции специального налогового режима.
В ходе проведенного исследования было установлено, что объект
налогообложения и размер налогового обязательства при системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных
видов деятельности определяются на основе внешних признаков (физических
показателей), которые, по мнению законодателя, свидетельствуют о степени
доходности бизнеса, но осуществляется без учета и фактически не зависит от
экономических результатов и характера предпринимательской
деятельности налогоплательщиком. В частности, налоговая обязанность
наступает даже в случаях фактического длительного не осуществления
предпринимательской деятельности и не получения доходов. Поэтому
единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности по
формальным признакам не отвечает закрепленным в ст. 3 НК РФ критериям
обязательного наличия экономического основания налога и учета
фактической способности налогоплательщика к уплате налога.
Для определения налоговой базы по единому налогу на вмененный
доход коэффициент-дефлятор, устанавливаемый официально на основе
расчетов уровня потребительских цен является средневзвешенным
результатом позиций различных федеральных министерств, на практике не
отражает реальные экономические процессы, а следовательно не отвечает
принципам экономической обоснованности и соразмерности
налогообложения, закрепленным в статье 3 НК РФ. Предлагается
приравнивать коэффициент-дефлятор к значению прогнозируемого уровня
инфляции, закладываемому в проекте федерального бюджета на очередной
год.
Анализ деятельности ООО «ИНЛАЙН» показал, что общество
своевременно уплачивает ЕНВД, так в 2014 году 45584 рублей, в 2015 году
157164 рублей и 2016 году 156272 рублей. Общий прирост составил 110688
рублей или в 3 раза. Увеличение произошло благодаря увеличению клиентов
и продаже товаров пользующихся спросом.
Стратегический подход к развитию малого бизнеса направлен на
решение следующих ключевых проблем:1) эффективное обеспечение субъектов малого предпринимательства
трудовыми ресурсами, в первую очередь, кадрами высокой квалификации,
способными работать с современными передовыми технологиями и
обеспечить значительный рост оборота малого предпринимательства на базе
существенного увеличения производительности труда;
2) эффективное стимулирование межотраслевой ротации трудовых
ресурсов малого предпринимательства путем расширения доступности для
предпринимателей и работников, занятых в малом предпринимательстве,
программ обучения, повышения квалификации и профессиональной
переподготовки;
3) преодоление ограничений сбыта продукции (работ, услуг), присущих
внутрирегиональному рынку, в том числе путем стимулирования и
поддержки выхода субъектов малого предпринимательства на новые рынки,
в рамках межрегионального обмена и экспорта;
4) повышение конкурентоспособности субъектов малого
предпринимательства, прежде всего за счет обеспечения широкого доступа к
финансовым ресурсам, имущественной поддержки, а также облегчения
доступа к новейшим технологиям;
5) структурирование и формирование независимых саморегулируемых
некоммерческих организаций субъектов малого предпринимательства,
способных эффективно представлять их интересы.
Проведенное исследование позволило сделать вывод о том, что
необходимость применения специального налогового режима для
эффективного предпринимательского бизнеса – это риторический вопрос, вопервых, поддержка и развитие бизнеса, а, во-вторых, социальная поддержка
для населения и справедливость, перераспределяя доходы между крупными
и малыми предпринимателями, и компенсация, но и есть повышения
предпринимательского риска, ограниченность к доступу финансовых
ресурсов.

Купить