📄Работа №135582
Тема: Правовые проблемы осуществления налогового контроля в отношении налоговых агентов
Тип работы
Дипломные работы, ВКР
Предмет
юриспруденция
Объем:
73 листов
Год:
2019
Просмотров:
44
4210
руб.
🛒 Купить работу
Не подходит эта работа?
Закажите новую по вашим требованиям
Узнать цену на написание
Закажите новую по вашим требованиям
Представленный материал является образцом учебного исследования, примером структуры и содержания учебного исследования по заявленной теме. Размещён исключительно в информационных и ознакомительных целях.
Workspay.ru оказывает информационные услуги по сбору, обработке и структурированию материалов в соответствии с требованиями заказчика.
Размещение материала не означает публикацию произведения впервые и не предполагает передачу исключительных авторских прав третьим лицам.
Материал не предназначен для дословной сдачи в образовательные организации и требует самостоятельной переработки с соблюдением законодательства Российской Федерации об авторском праве и принципов академической добросовестности.
Авторские права на исходные материалы принадлежат их законным правообладателям. В случае возникновения вопросов, связанных с размещённым материалом, просим направить обращение через форму обратной связи.
Настоящий учебно-методический информационный материал размещён в ознакомительных и исследовательских целях и представляет собой пример учебного исследования. Не является готовым научным трудом и требует самостоятельной переработки.
📋 Содержание
Введение 2
1. Общая характеристика статуса налоговых агентов 4
1.1. Правовая природа статуса налоговых агентов 4
1.2. Права и обязанности налоговых агентов 15
2. Проблемы правовой квалификации статуса налоговых агентов 24
2.1. Условия возникновения статуса налоговых агентов 24
2.2.Проблемы, связанные с возникновением статуса налогового агента 39
3. Особенности правоотношений с участием налоговых агентов при осуществлении налогового контроля 53
Заключение 59
Список использованной литературы
1. Общая характеристика статуса налоговых агентов 4
1.1. Правовая природа статуса налоговых агентов 4
1.2. Права и обязанности налоговых агентов 15
2. Проблемы правовой квалификации статуса налоговых агентов 24
2.1. Условия возникновения статуса налоговых агентов 24
2.2.Проблемы, связанные с возникновением статуса налогового агента 39
3. Особенности правоотношений с участием налоговых агентов при осуществлении налогового контроля 53
Заключение 59
Список использованной литературы
📖 Введение
В последние годы вносятся многочисленные изменения в законодательство о налогах и сборах, в том числе, в отдельные главы особенной части Налогового кодекса Российской Федерации, которые, прежде всего, обусловлены политикой «деофшоризации» и реализацией плана действий по борьбе с размыванием налоговой базы и выводом прибыли из-под налогообложения, разработанного Организацией экономического сотрудничества и развития . В связи с этим повышается уровень налогового администрирования, усложняется регламентация отношений, связанных с трансграничным налогообложением, применением концепции бенефициарного собственника, контролируемой задолженности, расширяется и усложняется регулирование отношений с участием налоговых агентов и т. д.
Вместе с тем, указанные изменения зачастую вносятся обособленно, затрагивая лишь отдельные аспекты налоговых отношений и отдельные налоги. При этом правоприменительная практика также не всегда успевает адекватно реагировать на вносимые изменения и созданные ими новые правовые и экономические реалии.
Это создает дополнительные трудности в истолковании и реализации норм Налогового кодекса Российской Федерации, регулирующих институт налоговых агентов, учитывая существующие правовые проблемы регулирования отношений с их участием. Так, до сих пор дискуссионным остается вопрос о правовой природе статуса налогового агента так же, как отсутствует и системное регулирование прав и обязанностей налоговых агентов в Налоговом кодексе Российской Федерации. При этом правовая регламентация отношений по исполнению конституционной обязанности по уплате налогов (статья 57 Конституции Российской Федерации) с вовлечением в них налоговых агентов значительно усложняется и порождает правовые проблемы, обусловленные их взаимодействием с налогоплательщиками и налоговыми органами.
Все это требует глубокого осмысления отношений с участием налоговых агентов и их правовой природы, выявления и критической оценки проблем действующего правового регулирования и правоприменительной практики, а также выработки предложений по их совершенствованию.
Решение этой задачи возможно лишь на основе комплексного анализа законодательного регулирования отношений с участием налоговых агентов, доктринальных подходов в понимании этого правового института и правоприменительной практики, в том числе правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации, Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации.
Вместе с тем, указанные изменения зачастую вносятся обособленно, затрагивая лишь отдельные аспекты налоговых отношений и отдельные налоги. При этом правоприменительная практика также не всегда успевает адекватно реагировать на вносимые изменения и созданные ими новые правовые и экономические реалии.
Это создает дополнительные трудности в истолковании и реализации норм Налогового кодекса Российской Федерации, регулирующих институт налоговых агентов, учитывая существующие правовые проблемы регулирования отношений с их участием. Так, до сих пор дискуссионным остается вопрос о правовой природе статуса налогового агента так же, как отсутствует и системное регулирование прав и обязанностей налоговых агентов в Налоговом кодексе Российской Федерации. При этом правовая регламентация отношений по исполнению конституционной обязанности по уплате налогов (статья 57 Конституции Российской Федерации) с вовлечением в них налоговых агентов значительно усложняется и порождает правовые проблемы, обусловленные их взаимодействием с налогоплательщиками и налоговыми органами.
Все это требует глубокого осмысления отношений с участием налоговых агентов и их правовой природы, выявления и критической оценки проблем действующего правового регулирования и правоприменительной практики, а также выработки предложений по их совершенствованию.
Решение этой задачи возможно лишь на основе комплексного анализа законодательного регулирования отношений с участием налоговых агентов, доктринальных подходов в понимании этого правового института и правоприменительной практики, в том числе правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации, Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации.
✅ Заключение
Проведенный комплексный правовой анализ законодательства о налогах и сборах Российской Федерации, правоприменительной практики и доктринальных подходов к пониманию института налоговых агентов приводит к выводу о том, что правовое регулирование статуса налоговых агентов является недостаточно определенным и несколько бессистемным. Подобное положение дел приводит к возникновению в правоприменительной практике абсолютно различного толкования одних и тех же положений Налогового кодекса Российской Федерации судами, к кардинальной смене правовых позиций высших судов при отсутствии для этого каких-либо законодательных предпосылок.
В свою очередь для участников гражданского оборота, налоговых агентов и налогоплательщиков, данная ситуация порождает невозможность планирования своих хозяйственных операций на длительные периоды времени и, соответственно, осуществления долгосрочного налогового планирования, что в конечном итоге замедляет гражданский оборот и создает неблагоприятную экономическую конъектуру в Российской Федерации.
Кроме того, как следует из проанализированной судебной практики защита прав налоговых агентов и налогоплательщиков при трансграничных операциях становится все более затруднительной. Статус налоговых агентов в доктринальном понимании и в понимании действующего законодательного регулирования все чаще нивелируется правоприменительной практикой и во многих случаях фактически сводится к статусу налогоплательщика, что, проявляется, в частности, в допущении судами взыскания неудержанных при выплате денежных средств иностранному лицу сумм налога и пени с налоговых агентов, доначисления сумм налога налоговому агенту в отсутствии установленного фактического получателя дохода и т. д.
В то же время зачастую налогоплательщики – иностранные организации, не осуществляющие деятельность на территории Российской Федерации через постоянное представительство, не допускаются к участию в судебном разбирательстве в качестве третьих лиц, не заявляющих самостоятельных требований, что значительно усложняет защиту ими своих прав.
Выявленные проблемы свидетельствуют о необходимости, во-первых, уточнения в законодательстве о налогах и сборах статуса налоговых агентов, в частности, систематизации применительно к отдельным главам особенной части Налогового кодекса Российской Федерации условий и случаев, при которых суммы налога исчисляются, удерживаются и перечисляются в бюджетную систему Российской Федерации налоговыми агентами.
Во-вторых, необходимо внесение законодателем правовой определенности в вопрос о допустимости (недопустимости) взыскания с налогового агента неудержанных сумм налога. В случае если законодатель посчитает, что сложность налогового администрирования иностранных организаций – налогоплательщиков требуют введения исключения в виде возможности взыскивать с налоговых агентов суммы неудержанного с налогоплательщика – иностранной организации налога и пени, то такие положения должны быть введены законодателем в Налоговый кодекс Российской Федерации. В случае если воля законодателя не направлена на вышеуказанное, то необходимо установить запрет на взыскание с налогового агента неудержанных сумм налога.
В-третьих, необходимо определить и правовые параметры процессуального участия налогоплательщиков с целью защиты их имущественных прав при оспаривании налоговыми агентами решений налоговых органов, вынесенных в отношении них.
Таким образом, в рамках исследования правовых проблем осуществления налогового контроля в отношении налоговых агентов были выявлены существующие в правоприменительной практике проблемы, изучены доктринальных подходы к понимаю статуса налоговых агентов, определены условия возникновения указанного статуса, а также выявлены пути дальнейшего развития и совершенствования правового регулирования, которое позволит сделать его более системным, а также позволит устранить имеющуюся правовую неопределенность.
В свою очередь для участников гражданского оборота, налоговых агентов и налогоплательщиков, данная ситуация порождает невозможность планирования своих хозяйственных операций на длительные периоды времени и, соответственно, осуществления долгосрочного налогового планирования, что в конечном итоге замедляет гражданский оборот и создает неблагоприятную экономическую конъектуру в Российской Федерации.
Кроме того, как следует из проанализированной судебной практики защита прав налоговых агентов и налогоплательщиков при трансграничных операциях становится все более затруднительной. Статус налоговых агентов в доктринальном понимании и в понимании действующего законодательного регулирования все чаще нивелируется правоприменительной практикой и во многих случаях фактически сводится к статусу налогоплательщика, что, проявляется, в частности, в допущении судами взыскания неудержанных при выплате денежных средств иностранному лицу сумм налога и пени с налоговых агентов, доначисления сумм налога налоговому агенту в отсутствии установленного фактического получателя дохода и т. д.
В то же время зачастую налогоплательщики – иностранные организации, не осуществляющие деятельность на территории Российской Федерации через постоянное представительство, не допускаются к участию в судебном разбирательстве в качестве третьих лиц, не заявляющих самостоятельных требований, что значительно усложняет защиту ими своих прав.
Выявленные проблемы свидетельствуют о необходимости, во-первых, уточнения в законодательстве о налогах и сборах статуса налоговых агентов, в частности, систематизации применительно к отдельным главам особенной части Налогового кодекса Российской Федерации условий и случаев, при которых суммы налога исчисляются, удерживаются и перечисляются в бюджетную систему Российской Федерации налоговыми агентами.
Во-вторых, необходимо внесение законодателем правовой определенности в вопрос о допустимости (недопустимости) взыскания с налогового агента неудержанных сумм налога. В случае если законодатель посчитает, что сложность налогового администрирования иностранных организаций – налогоплательщиков требуют введения исключения в виде возможности взыскивать с налоговых агентов суммы неудержанного с налогоплательщика – иностранной организации налога и пени, то такие положения должны быть введены законодателем в Налоговый кодекс Российской Федерации. В случае если воля законодателя не направлена на вышеуказанное, то необходимо установить запрет на взыскание с налогового агента неудержанных сумм налога.
В-третьих, необходимо определить и правовые параметры процессуального участия налогоплательщиков с целью защиты их имущественных прав при оспаривании налоговыми агентами решений налоговых органов, вынесенных в отношении них.
Таким образом, в рамках исследования правовых проблем осуществления налогового контроля в отношении налоговых агентов были выявлены существующие в правоприменительной практике проблемы, изучены доктринальных подходы к понимаю статуса налоговых агентов, определены условия возникновения указанного статуса, а также выявлены пути дальнейшего развития и совершенствования правового регулирования, которое позволит сделать его более системным, а также позволит устранить имеющуюся правовую неопределенность.
ИЛИ
Поиск аналога
📕 Список литературы
🛒 Оформить заказ
⚡ Работу высылаем в течении 5 минут после оплаты.