Управление затратами компании в системе сбалансированных показателей
|
ВВЕДЕНИЕ.............................................................................3
ГЛАВА 1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ СБАЛАНСИРОВАННОЙ
СИСТЕМЫ ПОКАЗАТЕЛЕЙ И ЕЕ ПРИМЕНЕНИЕ К УПРАВЛЕНИЮ
ЗАТРАТАМИ..................................................................................7
1.1. Ограниченность использования исключительно финансовых
показателей в управлении затратами.............................................7
1.2. Цели современных систем управления затратами.....................14
1.3. Система сбалансированных показателей.................................21
ГЛАВА 2 МЕТОДИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ УПРАВЛЕНИЯ
ЗАТРАТАМИ В СИСТЕМЕ СБАЛАНСИРОВАННЫХ
ПОКАЗАТЕЛЕЙ.......................................................................33
2.1. Современные подходы к управлению затратами..........................33
2.2. Многосторонняя концепция управления расходами предприятия в
рамках Value-Based Management..................................................36
2.3. Концепция стратегического управления затратами .....................43
ГЛАВА 3 МОДЕЛЬ РАСЧЕТА КОЭФФИЦИЕНТА
ЭФФЕКТИВНОСТИ СТРАТЕГИИ «ЛИДЕРСТВО В ИЗДЕРЖКАХ» ...47
3.1. Построение модели оценки затратообразующих факторов............47
3.2.Использование модели для расчета коэффициента эффективности
деятельности и соответствия стратегии ССП...................................56
ЗАКЛЮЧЕНИЕ.......................................................................70
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ.............................73
ПРИЛОЖЕНИЕ......................................................................79
ГЛАВА 1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ СБАЛАНСИРОВАННОЙ
СИСТЕМЫ ПОКАЗАТЕЛЕЙ И ЕЕ ПРИМЕНЕНИЕ К УПРАВЛЕНИЮ
ЗАТРАТАМИ..................................................................................7
1.1. Ограниченность использования исключительно финансовых
показателей в управлении затратами.............................................7
1.2. Цели современных систем управления затратами.....................14
1.3. Система сбалансированных показателей.................................21
ГЛАВА 2 МЕТОДИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ УПРАВЛЕНИЯ
ЗАТРАТАМИ В СИСТЕМЕ СБАЛАНСИРОВАННЫХ
ПОКАЗАТЕЛЕЙ.......................................................................33
2.1. Современные подходы к управлению затратами..........................33
2.2. Многосторонняя концепция управления расходами предприятия в
рамках Value-Based Management..................................................36
2.3. Концепция стратегического управления затратами .....................43
ГЛАВА 3 МОДЕЛЬ РАСЧЕТА КОЭФФИЦИЕНТА
ЭФФЕКТИВНОСТИ СТРАТЕГИИ «ЛИДЕРСТВО В ИЗДЕРЖКАХ» ...47
3.1. Построение модели оценки затратообразующих факторов............47
3.2.Использование модели для расчета коэффициента эффективности
деятельности и соответствия стратегии ССП...................................56
ЗАКЛЮЧЕНИЕ.......................................................................70
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ.............................73
ПРИЛОЖЕНИЕ......................................................................79
В современном мире для большинства компаний остается актуальным
вопрос о выборе оптимальной модели управления затратами, на базе которой
возможно провести внедрение такого контроля, который позволит увеличить
эффективность инвестиций и работы фирмы в целом.
Если правильный выбор модели учета затрат в настоящий момент можно
отнести к одному из важнейших решений, которое должен принять руководитель
компании, то важность этого решения возрастает по мере увеличения ее
размеров. Сложно не согласиться с утверждением, что чем крупнее компания,
тем больше ее преимущества становятся скорее внутренними, чем внешними. А
значит, преимущество — у лидера по издержкам. Та компания, которая наиболее
эффективно управляет своими издержками, имеет больше шансов выиграть в
конкурентной борьбе.
Актуальность темы.
В настоящее время в научных исследованиях и практической деятельности
широкое распространение получило использование систем сбалансированных
показателей. Однако главным образом она применяется для стратегического
управления и не акцентирует внимание на расходах. Такой подход можно
считать не совсем оправданным.
Любое предприятие, ориентированное на достижение стратегической
цели, должно осуществлять каскадирование целей через показатели на уровни
оперативного управления. Именно на нижних уровнях возникает необходимость
в использовании показателей, связанных с затратам. Только взаимосвязь
оперативного и стратегического уровней управления через систему показателей
позволяют организовать эффективное финансовое управление компанией.
На данный момент в литературе недостаточно подробно представлена
единая система управления расходами в рамках системы сбалансированных
показателей для непроизводственных предприятий, в частности строительной отрасли.
Цель и задачи исследования.
Целью исследования является совершенствование методических подходов
к управлению расходами компании в рамках системы сбалансированных
показателей и разработка инструментария для их эффективного практического
применения. В соответствии с этой целью в диссертационном исследовании
необходимо последовательно решить следующие задачи:
1.Обосновать значимость управления расходами предприятия в условиях
экономической нестабильности;
2.Обосновать ограниченность использования исключительно финансовых
показателей в управлении затратами;
3.Выявить и систематизировать факторы, влияющие на уровень затрат;
4.Определить влияние нормативного регулирования на особенности учета
и анализа затрат;
5.Рассмотреть современные методические подходы к управлению затратами;
6.Определить роль управления расходами в стратегии предприятия;
7.Разработать систему сбалансированных показателей, сфокусированную
на управлении затратами.
8.Оценить качество управления расходами в рамках системы
сбалансированных показателей для непроизводственной компании и
предложить рекомендации по его оптимизации.
Объектом исследования является совокупность финансовых отношений,
складывающихся в процессе управления затратами компании.
Предметом исследования является процесс формирования методического
инструментария для эффективного управления затратами компании в рамках
системы сбалансированных показателей.
Теоретическую основу исследования составили работы зарубежных и
отечественных авторов в области теории финансов, финансового менеджмента,
корпоративных финансов, системы сбалансированных показателей,
моделирования, таких как: Апчерч А., Валдайцев С. В., Друри К., Каплан Р.,
Нортон Д., Каверина О.Д., Ковалев В. В., Палий В. Ф., Портер М., Соколов Я.В.,
Хорнгрен Ч., Шанк Дж. и др.
Методологической основой диссертационного исследования послужили
общенаучные подходы (диалектический, системный и комплексный) и методы
познания (методы структурного, функционального и сравнительного анализа
экономической информации и практического опыта, классификация и
группировка, экономико-статистические методы анализа, принципы
формальной логики).
Информационную базу исследования составили статистические данные
Федеральной службы государственной статистики, материалы научных и
научно-практических конференций и семинаров, внутренние положения,
регламенты и отчетные данные предприятий строительной отрасли.
Обоснованность и достоверность результатов исследования обеспечена
использованием современных теоретико-методологических положений по
исследуемой теме, применением общенаучных методов познания, анализом
статистических и эмпирических данных и выявленных закономерностей,
изучением научных трудов и публикаций российских и зарубежных авторов.
Научная новизна результатов исследования состоит в том, что в работе
предложена модифицированная модель расчета оценки затратообразующих
факторов и коэффициента эффективности с учетом внедрения стратегии
«лидерство в издержках» в рамках системы сбалансированных показателей.
Теоретическая значимость исследования заключается в разработке
концептуальных положений по управлению затратами компании с позиции
стратегии и путей их реализации.
Практическая значимость исследования заключается в том, что
применение основных положений и научных выводов работы в управленческой
и производственной деятельности позволяет создать систему сбалансированных
показателей, позволяющую решать задачи эффективного управления затратами.
Апробация результатов исследования.
Методические и практические результаты исследования нашли
применение в работе конкретного предприятия, а также были представлены
автором во время доклада на Международном экономическом симпозиуме- 2017
в рамках Международной конференции молодых ученых-экономистов
«Развитие современной экономики России» (Санкт-Петербургский
государственный университет, г. Санкт-Петербург, Россия).
вопрос о выборе оптимальной модели управления затратами, на базе которой
возможно провести внедрение такого контроля, который позволит увеличить
эффективность инвестиций и работы фирмы в целом.
Если правильный выбор модели учета затрат в настоящий момент можно
отнести к одному из важнейших решений, которое должен принять руководитель
компании, то важность этого решения возрастает по мере увеличения ее
размеров. Сложно не согласиться с утверждением, что чем крупнее компания,
тем больше ее преимущества становятся скорее внутренними, чем внешними. А
значит, преимущество — у лидера по издержкам. Та компания, которая наиболее
эффективно управляет своими издержками, имеет больше шансов выиграть в
конкурентной борьбе.
Актуальность темы.
В настоящее время в научных исследованиях и практической деятельности
широкое распространение получило использование систем сбалансированных
показателей. Однако главным образом она применяется для стратегического
управления и не акцентирует внимание на расходах. Такой подход можно
считать не совсем оправданным.
Любое предприятие, ориентированное на достижение стратегической
цели, должно осуществлять каскадирование целей через показатели на уровни
оперативного управления. Именно на нижних уровнях возникает необходимость
в использовании показателей, связанных с затратам. Только взаимосвязь
оперативного и стратегического уровней управления через систему показателей
позволяют организовать эффективное финансовое управление компанией.
На данный момент в литературе недостаточно подробно представлена
единая система управления расходами в рамках системы сбалансированных
показателей для непроизводственных предприятий, в частности строительной отрасли.
Цель и задачи исследования.
Целью исследования является совершенствование методических подходов
к управлению расходами компании в рамках системы сбалансированных
показателей и разработка инструментария для их эффективного практического
применения. В соответствии с этой целью в диссертационном исследовании
необходимо последовательно решить следующие задачи:
1.Обосновать значимость управления расходами предприятия в условиях
экономической нестабильности;
2.Обосновать ограниченность использования исключительно финансовых
показателей в управлении затратами;
3.Выявить и систематизировать факторы, влияющие на уровень затрат;
4.Определить влияние нормативного регулирования на особенности учета
и анализа затрат;
5.Рассмотреть современные методические подходы к управлению затратами;
6.Определить роль управления расходами в стратегии предприятия;
7.Разработать систему сбалансированных показателей, сфокусированную
на управлении затратами.
8.Оценить качество управления расходами в рамках системы
сбалансированных показателей для непроизводственной компании и
предложить рекомендации по его оптимизации.
Объектом исследования является совокупность финансовых отношений,
складывающихся в процессе управления затратами компании.
Предметом исследования является процесс формирования методического
инструментария для эффективного управления затратами компании в рамках
системы сбалансированных показателей.
Теоретическую основу исследования составили работы зарубежных и
отечественных авторов в области теории финансов, финансового менеджмента,
корпоративных финансов, системы сбалансированных показателей,
моделирования, таких как: Апчерч А., Валдайцев С. В., Друри К., Каплан Р.,
Нортон Д., Каверина О.Д., Ковалев В. В., Палий В. Ф., Портер М., Соколов Я.В.,
Хорнгрен Ч., Шанк Дж. и др.
Методологической основой диссертационного исследования послужили
общенаучные подходы (диалектический, системный и комплексный) и методы
познания (методы структурного, функционального и сравнительного анализа
экономической информации и практического опыта, классификация и
группировка, экономико-статистические методы анализа, принципы
формальной логики).
Информационную базу исследования составили статистические данные
Федеральной службы государственной статистики, материалы научных и
научно-практических конференций и семинаров, внутренние положения,
регламенты и отчетные данные предприятий строительной отрасли.
Обоснованность и достоверность результатов исследования обеспечена
использованием современных теоретико-методологических положений по
исследуемой теме, применением общенаучных методов познания, анализом
статистических и эмпирических данных и выявленных закономерностей,
изучением научных трудов и публикаций российских и зарубежных авторов.
Научная новизна результатов исследования состоит в том, что в работе
предложена модифицированная модель расчета оценки затратообразующих
факторов и коэффициента эффективности с учетом внедрения стратегии
«лидерство в издержках» в рамках системы сбалансированных показателей.
Теоретическая значимость исследования заключается в разработке
концептуальных положений по управлению затратами компании с позиции
стратегии и путей их реализации.
Практическая значимость исследования заключается в том, что
применение основных положений и научных выводов работы в управленческой
и производственной деятельности позволяет создать систему сбалансированных
показателей, позволяющую решать задачи эффективного управления затратами.
Апробация результатов исследования.
Методические и практические результаты исследования нашли
применение в работе конкретного предприятия, а также были представлены
автором во время доклада на Международном экономическом симпозиуме- 2017
в рамках Международной конференции молодых ученых-экономистов
«Развитие современной экономики России» (Санкт-Петербургский
государственный университет, г. Санкт-Петербург, Россия).
Данная работа посвящена совершенствованию методологии финансового и управленческого учета в области оценки эффективности деятельности организации.
Стратегия современного предприятия тесно связана прогнозированием и
оценкой эффективности его деятельности. При этом, если раньше оценка
результатов деятельности предприятия ограничивалась коэффициентным
анализом, то сегодня авторы предлагают множество различных методов и инструментов.
Рассмотрение эволюции концепций эффективности деятельности
организации позволило заключить, что большинство методов конца XX – начала
XXI века существуют в рамках современной многосторонней концепции
управления, предполагающей использование стоимости бизнеса в качестве
основного критерия эффективности деятельности организации. Однако
оптимального метода оценки эффективности деятельности не существует, все
рассмотренные методы имеют свои достоинства и недостатки. Поэтому в данной
работе предложена модифицированная модель оценки эффективности
деятельности как один из вариантов устранения недостатков некоторых
существующих методов.
Предлагаемая модель построена в результате интеграции идей теории
стратегического управления затратами М. Портера и системы сбалансированных
показателей Р. Каплана и Д. Нортона. Было сделано предположение о том, что
основным фактором эффективности бизнеса в данном случае является степень
соответствия ее деятельности стратегии «лидерство в издержках».
Структура модели заимствована из идей сбалансированной системы
показателей, однако в модифицированной модели в качестве показателей взяты
затратообразующие факторы, как финансовые, так и не финансовые. То есть при
построении модели необходимо определить количественные показатели для тех
бизнес-процессов компании, которые влияют на затраты. Рассмотрение данных
показателей в совокупности позволяет косвенно оценить общую степень
эффективность ее деятельности с точки зрения выбранной стратегии. Таким
образом, в рамках модифицированной модели была предложена формула для
расчета общего коэффициента эффективности деятельности, положительная или
отрицательная динамика которого позволяет сделать вывод о росте или падении
эффективности деятельности соответственно.
Считается, что компания достигла успехов в реализации стратегии, если
величины анализируемых компонент соответствуют выбранной стратегии.
Таким образом, ССП дает высшему руководству незаменимый инструмент
управления, переводящий видение стратегии компании в набор
взаимосвязанных сбалансированных показателей, оценивающих критические
факторы не только текущего, но и будущего развития организации.
Используя ССП, менеджеры получают ответы на основные вопросы: за
счет чего компания создает свою стоимость, какие процессы являются
ключевыми в ее деятельности, каков уровень квалификации персонала и
применяемых технологий, каково их соответствие выбранной стратегии, какие
инвестиции нужно осуществить в развитие компании с целью достижения
долгосрочных целей организации. В результате использования ССП
деятельность компании становится более прозрачной и управляемой.
Для оценки возможностей применения предлагаемой модели на практике
были проведены соответствующие расчеты на примере компании «LSG». Данная
компания имеет достаточно длинный операционный цикл и низкую скорость
оборачиваемости активов. В то время как финансовый анализ деятельности с
использованием традиционных финансовых коэффициентов может дать
нерепрезентативные результаты, применение модифицированной модели
покажет положительную динамику эффективности деятельности компании за
анализируемый период.
На основе полученных результатов были сделаны некоторые выводы о
достоинствах и недостатках предлагаемой модели оценки эффективности
деятельности организации.
Достоинства модели: Позволяет учитывать специфику деятельности
компании в ситуации, когда традиционные финансовые коэффициенты не
корректно отражают реально происходящие экономические процессы;
Структура формулы предлагаемого коэффициента эффективности деятельности
позволяет проводить факторный анализ для выявления причин изменения
степени эффективности деятельности компании
Недостатки модели: Высокая доля субъективизма при определении
значений показателей, а также уровней их значимости; Сбор и обработка
требуемых данных управленческого учета является достаточно трудоемким процессом.
В целом можно заключить, что, не смотря на то, что предложенная автором
модель не лишена недостатков, она имеет определенный потенциал
практического использования. К тому же дальнейшие научные исследования
могут способствовать снижению степени субъективизма в получаемых
количественных оценках.
Стратегия современного предприятия тесно связана прогнозированием и
оценкой эффективности его деятельности. При этом, если раньше оценка
результатов деятельности предприятия ограничивалась коэффициентным
анализом, то сегодня авторы предлагают множество различных методов и инструментов.
Рассмотрение эволюции концепций эффективности деятельности
организации позволило заключить, что большинство методов конца XX – начала
XXI века существуют в рамках современной многосторонней концепции
управления, предполагающей использование стоимости бизнеса в качестве
основного критерия эффективности деятельности организации. Однако
оптимального метода оценки эффективности деятельности не существует, все
рассмотренные методы имеют свои достоинства и недостатки. Поэтому в данной
работе предложена модифицированная модель оценки эффективности
деятельности как один из вариантов устранения недостатков некоторых
существующих методов.
Предлагаемая модель построена в результате интеграции идей теории
стратегического управления затратами М. Портера и системы сбалансированных
показателей Р. Каплана и Д. Нортона. Было сделано предположение о том, что
основным фактором эффективности бизнеса в данном случае является степень
соответствия ее деятельности стратегии «лидерство в издержках».
Структура модели заимствована из идей сбалансированной системы
показателей, однако в модифицированной модели в качестве показателей взяты
затратообразующие факторы, как финансовые, так и не финансовые. То есть при
построении модели необходимо определить количественные показатели для тех
бизнес-процессов компании, которые влияют на затраты. Рассмотрение данных
показателей в совокупности позволяет косвенно оценить общую степень
эффективность ее деятельности с точки зрения выбранной стратегии. Таким
образом, в рамках модифицированной модели была предложена формула для
расчета общего коэффициента эффективности деятельности, положительная или
отрицательная динамика которого позволяет сделать вывод о росте или падении
эффективности деятельности соответственно.
Считается, что компания достигла успехов в реализации стратегии, если
величины анализируемых компонент соответствуют выбранной стратегии.
Таким образом, ССП дает высшему руководству незаменимый инструмент
управления, переводящий видение стратегии компании в набор
взаимосвязанных сбалансированных показателей, оценивающих критические
факторы не только текущего, но и будущего развития организации.
Используя ССП, менеджеры получают ответы на основные вопросы: за
счет чего компания создает свою стоимость, какие процессы являются
ключевыми в ее деятельности, каков уровень квалификации персонала и
применяемых технологий, каково их соответствие выбранной стратегии, какие
инвестиции нужно осуществить в развитие компании с целью достижения
долгосрочных целей организации. В результате использования ССП
деятельность компании становится более прозрачной и управляемой.
Для оценки возможностей применения предлагаемой модели на практике
были проведены соответствующие расчеты на примере компании «LSG». Данная
компания имеет достаточно длинный операционный цикл и низкую скорость
оборачиваемости активов. В то время как финансовый анализ деятельности с
использованием традиционных финансовых коэффициентов может дать
нерепрезентативные результаты, применение модифицированной модели
покажет положительную динамику эффективности деятельности компании за
анализируемый период.
На основе полученных результатов были сделаны некоторые выводы о
достоинствах и недостатках предлагаемой модели оценки эффективности
деятельности организации.
Достоинства модели: Позволяет учитывать специфику деятельности
компании в ситуации, когда традиционные финансовые коэффициенты не
корректно отражают реально происходящие экономические процессы;
Структура формулы предлагаемого коэффициента эффективности деятельности
позволяет проводить факторный анализ для выявления причин изменения
степени эффективности деятельности компании
Недостатки модели: Высокая доля субъективизма при определении
значений показателей, а также уровней их значимости; Сбор и обработка
требуемых данных управленческого учета является достаточно трудоемким процессом.
В целом можно заключить, что, не смотря на то, что предложенная автором
модель не лишена недостатков, она имеет определенный потенциал
практического использования. К тому же дальнейшие научные исследования
могут способствовать снижению степени субъективизма в получаемых
количественных оценках.
Подобные работы
- Управление затратами компании в системе сбалансированных показателей
Магистерская диссертация, финансовый менеджмент. Язык работы: Русский. Цена: 5680 р. Год сдачи: 2017 - СИСТЕМА СБАЛАНСИРОВАННЫХ ПОКАЗАТЕЛЕЙ КАК
ЭФФЕКТИВНЫЙ ИНСТРУМЕНТ СТРАТЕГИЧЕСКОГО УПРАВЛЕНИЯ
ОРГАНИЗАЦИЕЙ
Дипломные работы, ВКР, аудит. Язык работы: Русский. Цена: 4900 р. Год сдачи: 2018 - ИСПОЛЬЗОВАНИЕ СИНТЕТИЧЕСКИХ НЕЙРОННЫХ СЕТЕЙ В СИСТЕМЕ СБАЛАНСИРОВАННЫХ ПОКАЗАТЕЛЕЙ (НА ПРИМЕРЕ НЕФТЕДОБЫВАЮЩЕЙ ОТРАСЛИ)
Магистерская диссертация, экономика. Язык работы: Русский. Цена: 4900 р. Год сдачи: 2017 - ФОРМИРОВАНИЕ СИСТЕМЫ СБАЛАНСИРОВАННЫХ
ПОКАЗАТЕЛЕЙ В УПРАВЛЕНИИ ИНФОРМАТИЗАЦИЕЙ
ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ ПРОЦЕССОВ
Бакалаврская работа, информатика. Язык работы: Русский. Цена: 4940 р. Год сдачи: 2019 - Управление затратами на примере ГКУ РО «Центр социальных выплат Рязанской области»»
Курсовые работы, экономика. Язык работы: Русский. Цена: 970 р. Год сдачи: 2017 - ВЫПУСКНАЯ КВАЛИФИКАЦИОННАЯ РАБОТА
ПРИМЕНЕНИЕ СИСТЕМЫ СБАЛАНСИРОВАННЫХ ПОКАЗАТЕЛЕЙ
ПРИ СТРАТЕГИЧЕСКОМ ПЛАНИРОВАНИИ НА ПРЕДПРИЯТИИ
Магистерская диссертация, менеджмент. Язык работы: Русский. Цена: 5700 р. Год сдачи: 2019 - Реализация операционной стратегии компании на основе сбалансированной системы показателей
Курсовые работы, стратегический менеджмент. Язык работы: Русский. Цена: 700 р. Год сдачи: 2023 - Управление качеством деятельности предприятия малого бизнеса
Главы к дипломным работам, менеджмент. Язык работы: Русский. Цена: 1200 р. Год сдачи: 2017 - Формирование системы сбалансированных показателей предприятия (на примере ООО «ТехПолимер»)
Главы к дипломным работам, управленческий учет. Язык работы: Русский. Цена: 7300 р. Год сдачи: 2018