Введение 3
Глава 1. Теоретические аспекты расчета налоговой нагрузки на фирму 5
1.1. Понятие налоговой нагрузки на фирму 5
1.2. Сравнительная характеристика методик расчета налоговой нагрузки 7
1.3. Тенденции развития налоговой системы Российской Федерации 16
Глава 2. Процесс оптимизации налоговой нагрузки на фирму 23
2.1. Оптимизация налоговой нагрузки как элемент системы налогового планирования 23
2.2. Методология оптимизации налоговой нагрузки на фирму 26
Глава 3. Исследование налоговой нагрузки на фирму и проведение стратегии ее оптимизации 38
3.1. Анализ первоначальных показателей производственной фирмы и определение потенциала налоговой оптимизации 38
3.2. Определение стратегии налоговой оптимизации инвестиционного проекта 46
3.2.1. Анализ географического расположения реализующей фирмы 46
3.2.2. Исследование целесообразности применения опций заемного финансирования капиталовложений 56
3.2.3. Рассмотрение оптимизационного механизма изменения порядка начисления амортизации 65
3.3. Выведение конечной оптимизационной стратегии и определение налоговых эффектов 67
Заключение 76
Список использованных источников 78
Приложение 1. Расчет ставки дисконтирования 83
Приложение 2. Расшифровки данных инвестиционного проекта 86
Приложение 3. Расчет лизинговых платежей 95
В настоящее время основной целью для хозяйствующих субъектов, функционирующих в экономике в условиях высокой конкурентной среды, является получение прибыли, как основного финансового показателя их деятельности. Цели максимизации финансовых результатов функционирования фирмы, а также обеспечения устойчивого развития во многом достигаются путем минимизации текущих платежей, совершаемых хозяйствующим субъектом, а также обслуживающих его производственную деятельность. Налоговые платежи составляют достаточно большую долю стоимости, создаваемой в рамках фирмы в условиях конкурентного рынка. Именно поэтому их сокращение в результате грамотного планирования налоговой стратегии и мониторинга динамично изменяющихся законодательных аспектов при условии минимизации налоговых рисков оказывает значительное влияние на минимизацию текущих платежей фирмы с учетом влияния фактора временной стоимости денежных средств. Подобная стратегия, подразумевающая оптимальное в существующих условиях количество налоговых выплат, приводит к росту финансовых результатов, улучшению финансово-хозяйственных показателей и общей устойчивости фирмы. В рамках влияния на финансово-хозяйственное состояние экономического субъекта особенное значение приобретает организация процесс аналогового планирования, основным критерием которого выступает показатель налоговой нагрузки. В связи с данными тенденциями становится необходимым освещение методологических затруднений в процессе расчета действительной налоговой нагрузки и оценки степени влияния налоговых расходов на общий объем совершаемых издержек и финансовые результаты фирмы. Именно поэтому особенно актуальным для хозяйствующего субъекта является процесс определения доли налоговых издержек в доходах фирмы и сопутствующий процесс снижения данных расходов и определения оптимального размера налогового бремени с учетом возможностей и ограничений законодательства. Необходимым также представляется грамотная организация системы оптимизации налоговой нагрузки, подразумевающая постоянную информационную обеспеченность, рациональную методологию оценки эффективности применения и комбинирования определенных хозяйственных решений.
Целью данной дипломной работы является исследование показателя налоговой нагрузки на фирму в целом, как основополагающего критерия налогового планирования хозяйствующего субъекта, различных законодательно определенных опций налоговой оптимизации, а также выявления наиболее оптимальной и полной системы налоговой оптимизации и ее применение в рамках реального бизнеса.
Задачами проводимого исследования выступают следующие:
1. Определения сущности налоговой нагрузки на фирму;
2. Проведение сравнительного анализа различных концепций определения налогового бремени хозяйствующего субъекта;
3. Выявление тенденций изменения налоговой нагрузки на фирму в Российской Федерации;
4. Сопоставление различных методов оптимизации налоговой нагрузки фирмы как комплексного процесса налогового планирования;
5. Определение схемы функционирования системы оптимизации налоговой нагрузки на фирму и оценки ее эффективности;
6. Расчет налоговой нагрузки на фирму, планирующую к реализации реальный инвестиционный проект, исследование и формирование выводов о целесообразности налоговой оптимизации;
7. Исследование эффективности внедрения наиболее целесообразных методик оптимизации налоговой нагрузки, формирование оптимизационной стратегии для производственной фирмы.
Объектом настоящего исследования является налоговый аспект финансово-хозяйственной стратегии функционирования фирмы на конкурентном рынке.
Предметом дипломной работы выступает налоговая нагрузка, как основной индикатор эффективности налоговой стратегии фирмы, а также опции и механизмы ее оптимизации с целью устойчивого развития и максимизации финансового результата хозяйствующего субъекта.
Методика проводимого исследования заключается в рассмотрении и анализе научных и публицистических публикаций, положений налогового законодательства, рассматривающих исследуемые понятия и методы в теоретическом и практическом аспектах, применении экспериментальных расчетов для проверки существующих положений и оценки их эффективности.
Налоговая нагрузка на фирму является наиболее важным критерием оценки целесообразности существующей концепции налогового планирования внутри хозяйствующего субъекта, представляя собой долю доходов экономического субъекта, направляемых на уплату обязательных налоговых платежей, связанных с его хозяйственной деятельностью. В связи с этим особым значением обладает определение наиболее полной и точной методики ее оценки. Действительно верной представляется концепция использования в знаменателе рассчитываемой доли показателя добавленной стоимости, а в расчет количества налогов включать налог на доходы физических лиц, как экономических агентов, являющихся необходимой силой процесса производства, а также действительного объема налоговой нагрузки по налогу на добавленную стоимость с учетом специфики рынков функционирования. Особенно важным также является учет степени переложения налога на добавленную стоимость на покупателя товаров, работ и услуг, реализация которых облагается данным налогом.
В настоящий момент государством в Российской Федерации создаётся сфера поддержки добросовестных налогоплательщиков путём перехода к использованию достижений цифровой экономики и автоматизации налогового контроля, в связи с чем можно прогнозировать возможную стабилизацию показателя налоговой нагрузки на бизнес. Однако, потенциал эффективности налоговых проверок еще не достигнут в необходимой степени, в следствие чего подразумевается необходимость наибольшего соответствия деятельности налоговых органов установленным принципам.
Эффективность механизмов исследования налоговой оптимизации значительным образом разнятся для формирования стратегий фирм, характеризующихся различными особенностями хозяйственной деятельности и стадиями жизненного цикла.
Выводы относительно наличия положительных или отрицательных эффектов от исследуемых механизмов оптимизации налоговой нагрузки во многом могут быть распространены на стратегии похожих фирм, вступающих на рынок со своей продукцией. Также аналогичным образом целесообразно применять установленную методологию исследования, предполагающую рассмотрение эффектов отдельных опций налоговой оптимизации с помощью специальных критериев эффективности, исследование возможности их комбинирования, формирования необходимых выводов из рассчитываемых базовых показателей налогового планирования и индикаторов его эффективности, а также обеспечение необходимого мониторинга грамотной реализации стратегии, возникновения изменений и оценки налоговых рисков и сопутствующих затрат. Стратегия оптимизации налоговой нагрузки также должна соответствовать целям деятельности фирмы и специфике ее производственно-хозяйственной деятельности.
Определение налогового бремени предполагает оценку необходимости изменения или введения мероприятий в области налогового планирования, которые заключаются в оптимизации искомого показателя путём применения различных методов, базирующихся на основах налогового законодательства и аспектах деятельности самой фирмы, включающих ее учетную политику, режим налогообложения, рынки сбыта, виды деятельности, объём получаемых доходов и тому подобное. Зачастую мероприятия по оптимизации налоговой нагрузки на фирму, представляющие из себя достаточно сложный процесс анализа, становятся ключевым фактором финансовой стабильности хозяйствующего субъекта, его платёжеспособности и эффективности функционирования на рынке. Это объясняется прямой зависимостью налоговой нагрузки от абсолютных объемов уплачиваемых налоговых платежей, которые являются частью совокупных денежных потоков, обеспечивающих финансовые результаты хозяйствования фирмы. Именно поэтому налоговая нагрузка избирается в качестве основного показателя эффективности существующей налоговой стратегии, а также индикатором необходимости внесения в нее необходимых изменений. Изучение структуры такого показателя позволяет также оценить влияние определенных видов налогов и сборов на финансовые результаты функционирования фирм, что подразумевает необходимость разработки и внедрения наиболее полной и соответствующей особенностям хозяйственной деятельности субъекта системы оптимизации налоговой нагрузки на фирму.
Помощь студентам и аспирантам в выполнении работ от наших партнеров
